扶贫专项资金绩效审计研究报告

刘怡瑾 袁捷 潘利利

摘要：在扶贫工作的开展力度不断加大的同时，对专项扶贫资金的绩效保障也要严格执行审计流程，创设良好的监督环境，使其得到合规合理的运用，实现优质的工作绩效。但财政专项扶贫资金在管理上存在某些问题，影响扶贫工作的效率。因此，必须认真探索如何开展财政专项扶贫资金项目绩效进行评价审计工作。本文就此出发点，对专项扶贫资金的绩效审计进行相关研究，作出报告。

关键词：财政专项扶贫资金;项目绩效;评价审计;扶贫工作

财政扶贫资金一般指财政专项扶贫资金，是我国国家财政预算安排用于支持各省（自治区、直辖市）农村贫困地区、少数民族地区、边境地区、国有贫困农场、国有贫困林场、新疆生产建设兵团贫困团场加快经济社会发展，改善扶贫对象基本生产生活条件，增强其自我发展能力，帮助提高收入水平，促进消除农村贫困现象的专项资金。近年来，随着公共财政理念的建立与普及，公众愿意并期望对专项扶贫资金的使用与流转有所了解，這也给我国专项扶贫资金的绩效审计工作提出了更高的要求。

1.扶贫资金绩效审计的背景和研究依据

由于自身薄弱的经济基础和较为低下的生产能力，1978年的中国是世界上贫困人口最多的发展中国家之一。而接下来的40年间，中国农村贫困人口数量由7.7亿减至1660万人，农村贫困发生率由97.5%降至1.7%，投入资金高达460亿元，贫困人口占比降低56%，由此看出国家对扶贫工作的高度重视。

我国对财政专项扶贫资金的投入逐年增长的同时，因各级政府对于资金管理方面的政策存在缺陷，致使存在资金运用不合理的情况。为稳固扶贫工作的开展，切实保障资金的有效利用，财政专项扶贫资金绩效审计工作的实施应运而生。综上，财政专项扶贫资金绩效审计工作的有序开展，既能对资金使用情况进行有效监督，也有益于相关政府部门的廉政建设。

此次研究主要依据《中共中央国务院关于打赢脱贫攻坚战的决定》和预算资金绩效管理有关要求，专项评价是对财政专项扶贫资金的使用管理过程及其效果进行综合性考核与评价。评价的目标是突出脱贫成效，强化监督，保证专项资金管理使用的安全性、规范性和有效性。

2.扶贫资金绩效审计的研究方法和实施程序

由于2021年的疫情影响，把研究方法改为以下两种：文献研究法和案例分析法。

审计过程：审计准备、审计实施和审计终结

2.1准备阶段

前期调查是整个审计工作的开始，指在下达审计通知书、召开进场会之前对审计项目整体情况的了解，目的是做出审计工作的初步计划，识别审计重点。具体来说需要了解审计具体范围、审计对象，相关部门的机构设置、人员编制、日常工作流程标准，以及财务收支基本情况。

2.2实施阶段

广西壮族自治区百色市财政专项扶贫资金为例。根据各项资料和文献进行分析，利用基础数据对扶贫项目进行摸底，了解项目资金使用情况，包括资金使用侧重点、新增资金范围、资金延迟拨付涉及的主要部门、扶贫对象反映的集中问题。在搜集基础数据的过程中与小组成员交流沟通，共享重要审计风险点和审计技巧方法。

2.3审计终结

现场审计结束后，就掌握的数据和调查结果经由小组内部讨论后，由项目组长撰写报告。审计报告由网络查阅的原始数据以及文献作为支撑依据。

3.在对扶贫专项资金绩效研究的过程中，如何借助审计监督将资金发挥更大的效用

（1）利用审计监督，确保扶贫专项资金的及时审核与发放

由于我国贫困居民较多，致贫困居民底数不清、情况不明、针对性不强、扶贫资金和项目指向不准的问题突出，造成很多扶贫项目的资金申请、审核时间过长，降低资金的发放效率，各级政府很难持续监管扶贫资金，长期可能致使贫困居民的申请材料失去真实性与可靠性。扶贫专项资金的套取和违规使用的现象较多。可通过加大审计监管力度，对各级政府扶贫项目进行追究问责，确保资金得到有效发放。

（2）应用审计监督，管理扶贫专项资金的合理分配与科学规划

在扶贫工作中的诸多实例中，发现各个地区对于扶贫专项资金的滥用、浪费、闲置、合同造假等问题层出不穷，账目中的漏报、错报、虚报应接不暇，影响资金的合理分配与科学规划。如2016年，国家审计署开展的关于40个县财政扶贫资金的审计结果中揭露出843亿元扶贫资金长期闲置。因此，利用绩效审计加大监管力度刻不容缓。这就要求实施绩效审计的审计人员，运用自身知识与能力，结合我国的精准扶贫政策与相关的绩效审计法律法规制度，及时发现存在的漏洞，监管扶贫资金的流向，具体到项目资金的拨付流程和使用管理。

（3）借助审计监督，让扶贫专项资金的利用效果显著提高

绩效审计当对扶贫政策下的各种大中小项目，贯穿不放过不忽略原则，实施系列审计监督程序，正确公正评价审计结果，提高扶贫专项资金的利用效率。

4.案例分析

百色市财政专项扶贫资金占总预算资金支出的5.16%，为充分发挥财政的分配职能作用，合理分配地方财政专项扶贫资金，调整农业产业结构，积极发展地方经济，政府部门的广大干部职工解放思想，转变观念，由原来的事后检查和监督转变为事前的预测和评价，用决策支持系统工作。

财政专项扶贫资金预测作为一项基础性的工作，科学与否直接关系到扶贫预算的顺利进行，在对国家扶贫经济政策进行定性研究的同时，还须进行定量分析。根据百色市2010-2018年的决算资料，用三点法预测百色市财政专项扶贫资金支出增长趋势速度为财政专项扶贫资金预算提供参考。将数学模型储存于计算机，利用统计分析研究软件预测百色市财政专项扶贫资金需求量和增长速度，有助于在安排资金预算工作过程中作出最佳决策。

5.总结

在扶贫工作上取得如此大的成绩的同时须看到扶贫资金在管理上存在的问题：一是扶贫项目不规范;二是扶贫项目的资金量较少，无法实现较高的投入产出比;三是扶贫项目不符合当地实际情况，形成无效或低效投资。

重庆市财政扶贫资金总体上起着重要的减贫效果，实证发现政府财政扶贫资金在当期和下期都够促进贫困地区精准脱贫。为此提出建议，一是坚持精准施策。进一步加大扶贫资金投入力度，针对剩余贫困村的贫困户制定个性扶贫措施，有效实现精准脱贫;二是强化资金项目绩效的过程管理。全面落实资金分配结果公告和乡村两级公告公示制度，主动接受监督，切实加强管理，提高扶贫资金使用效益;三是充分利用科技手段。

开展工作时须详细研究当地的贫困情况以及当地扶贫工作的开展情况。扶贫资金项目绩效评价审计指标体系，包括经济性指标、效率性指标、效果性指标、环境性指标等。在体系构建完毕后，再对各个指标进行精细化评价，通过评价，可以评估财政专项扶贫资金项目的绩效，继而有利于当地政府使用好财政专项扶贫资金。

参考文献：

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【4】石恒贵、胡赫《财税纵横》“财政专项扶贫资金的使用现状及减贫效应研究—基于重庆市33个有扶贫任务区县的实证分析”。（期刊）

【5】姜莉英（广东省公共事务与社会治理研究会）“关于财政专项扶贫资金项目绩效评价审计工作的探索”。（期刊）

【6】陈德怀《前沿理论》“曲线模型预测法在财政专项扶贫资金预测上的运用”。（期刊）

【7】刘霞、胡宣宣、刘明昊、任驿佳：《扶贫专项资金绩效审计研究—以河北省为例》，河北大学管理学院，2018年第十期。（期刊）

【8】杨扬单位兰州财经大学：《精准扶贫资金绩效审计研究》。（期刊）

作者简介：刘怡瑾，（2000.09-），女，汉族，籍贯福建厦门，本科在读，重庆工商大学，研究方向：审计绩效。