推动财务数据质量精益管理的研究

阿富毅 何乔烨

摘要：为积极响应中央关于持续推进全球业务信息化、财务服务集中化的工作号召，承接网、省公司关于建设世界一流企业的战略部署，按照财务共享服务中心打造成四个中心的价值定位，H供电局认真总结分析财务共享服务中心成立、运行3年来取得的阶段性成果和不足，找准打造“共享数据支持中心”的“攻坚点”，在前期同质化业务“同流程、同标准、同规范”基础，紧紧围绕数据质量存在问题，以财务数据质量管理为核心，通过操作标准化、检查体系化、评价显性化三方面提升核算的质量，保证账务处理的合规、合法性以及报表准确性，进一步推动数据质量的“精益管理”。

关键词：数据质量管理;操作标准化;检查体系化;评价显性化

一、研究背景及目的

（一）充分发挥财务数据要素价值，努力为创造企业价值服务

数据是新的生产要素，是基础性和战略性资源，也是重要生产力。国家相关部门出台了一系列政策，如：工信部《中小企業数字化赋能专项行动方案》的实施和《关于推动工业互联网加快发展的通知》的发布，都凸显出数字经济的重要性。财务共享服务中心作为财务大数据中心，数字化建设目标是通过标准化处理流程和操作规范，保障基础数据口径的一致性;通过对数据进行分析，为各信息需求方提供标准化的财务分析报表;通过对财务数据的挖掘，为战略财务和业务财务全方位的管理数据，支持管理决策，推动企业的数字化转型 。

（二）进一步深化会计科目主人制，最大限度释放核算资源

按照南方电网公司“大核算、精业务”的科目设计理念，会计科目只承载外部监管需呈现的信息，企业自身的数据管理需求则通过业务系统单据反映。在实现会计电算化以来，会计科目通过纵向延伸下级科目和横向扩张辅助核算，已将数据信息尽可能的按照内外部管理要求细化，会计科目的作用不止于提供外部监管信息，同时也为企业自身的数据管理提供信息。深化会计科目主人制，目的就是监督会计核算数据质量，以实现核算资源释放，满足业务部门需求。

二、现状及存在问题

（一）财务共享中心质量控制体系建设不完善

2020年，省公司对H供电局财务共享服务中心开展运营评价，H供电局被评定为B级，运营评价指标反映出财务共享运营在账务数据质量、流程处理效率、数据洞察能力均距离一流财务共享的水平有较大差距。财务共享中心将基础性、重复性、规律性的业务集中处理，在业务风险、单据、核算和报表质量上都面临一些新的挑战，共享中心的核算会计通常一个人同时处理不同公司的业务，核算会计极易错误使用业务标准，不同处理人员因个人判断也会造成业务处理尺度不一致 。

（二）会计科目主人制实施效果不理想

2020年，H供电局建立了会计科目“主人制”，以划“责任田”的方式明确了科目责任人，为提高会计数据质量标明了方向，确保所有科目有“主人”负责跟踪管理，检查出来问题集中于两类：一类是银行账号、行业类型等辅助对象串项，一类是生产成本、应付账款等下明细科目的会计科目串项。会计科目“主人”在实际开展工作时重点关注科目余额和发生额，没有及时发现业务单据填单的“病”，这些问题一直到承载到最终的会计科目上。2020年，H供电局账务处理准确率96.66%，报表准确率92.29%，财务数据质量指标不理想。财务共享服务中心如何控制财务共享服务中心在较低水平的差错率上运行，是保障整体核算质量的关键。

三、研究的思路及内容

（一）总体思路

如果我们把财务共享服务中心看做是一个对财务信息进行加工处理的工厂，那么大量的财务信息可视做生产的原材料，报销单和工单的审核、复核是一道生产线，业务管理则为统筹生产计划、监控生产进行的车间管理部门，而质量管理就是对全生产环节进行质量把控。如何规范业务前端—严把信息输入，检查财务中端—提升核算质量，评价指标后端—财务信息输出是本文研究的重点。

（二）具体内容

通过操作标准化、检查体系化、评价显性化三个方面提升财务共享服务中心数据质量管理。

1.操作标准化

从数据源头开始管控并建立规范的关联关系，从业务计划生成，到预算编制、预算发布，再到业务发生控制、会计核算、资金支付、数据分析，形成业务流、信息流的相互联动、相互贯通，以业务活动作为关键纽带，实现单据全覆盖，提升内部协同效益。 通过梳理完善核算科目体系、预算科目体系、资金计划科目体系及业务规范，建立标准统一的业务活动与预算、核算、资金科目的对应关系，以业务活动为纽带实现三算合一。

2.检查体系化

结合存在的问题，进一步识别核算控制点，建立质量检查与控制机制。在2020年建立会计科目主人制的基础上，拓展财务监督的维度，起到监督与优化管理效率的作用。

一是强化会计科目和辅助核算相互支撑，对后期数据加工整理、大数据分析、提供多方位、多维度提供可分析的基础。科目是主，辅助为副，辅助核算是为了满足业务数据收集要求而对账务处理的一种补充。辅助核算是用辅助核算来替代明细科目，可以简化会计科目，使科目体系相对稳定，方便数据查询分析。

二是将责任制划分两个维度，将会计核算中最容易串项的业务分类和主辅对象从会计科目中单独剥离出来，将会计科目和辅助核算分别责任到人。会计科目责任人对各级会计科目负责，主要负责业务核算准确性问题，确保会计科目准确反映对应的经济业务;辅助对象责任人对主辅对象和业务分类负责，确保辅助对象计入准确，对以此为基础的业务数据准确分析做合理保证。

三是建立《会计科目及辅助对象关注要点清单》，以科目和辅助对象的关注要点为指导确立工作要点，并以此作为工作开展的度量尺。关注要点在工作持续开展的过程中根据工作结果不断更新，不断补充完善后再指导工作进一步开展。对每个会计科目和辅助对象，不止设置了财务关注要点，同时也设置了业务关注要点。

3.评价显性化

固化指标评价，以账务准确率和报表准确率为指标评价按月跟踪，将差错率纳入员工月度绩效评定，对财务数据质量检验形成书面文件的规范及规则，并对质检结果形成《核算质量检查表》，进行绩效考核。一是建立健全质量检验机制，分为日常检验和专项稽查。二是对不合格单据及时制定整改措施，并纳入记录和绩效考核。三是按月开展指标计算，定期将指标完成情况以月度例会的形式进行通报。

四、结语

如果说，共享服务中心过去是由信息技术的发展所驱动，那么未来随着大数据、云计算、移动互联、人工智能、物联网技术的不断发展，共享服务中心将由“技术”驱动升级到“数字”驱动。财务要赋能企业数字化转型，充分发挥财务数据要素价值，提升数据质量管理至关重要。

参考文献

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