公司治理对财务控制的影响

刘莉莉

(大连泰安房地产开发有限公司，辽宁 大连 116000)

一、引言

在当前时代中，我国的市场经济体制已经足够完善，对企业来说，如何更好地进行治理结构的改变，成为其更好发展的必要内容。传统的企业治理结构中，总经理一家独大，没有董事制度，也不存在权力的制约与平衡，只要总经理做出决定，任何部门都需要照搬，所以，在企业的发展过程中，需要进一步地实现治理结构的强化，才能更好地规范决策者的行为，让权力被束缚在笼子里，而不是随意使用。因此，全新的公司治理结构中，强调的内容是分权与制衡，总体来说是决策、监督、执行的三权分立，也可以是监督、审计、执行权力的三权分立，只要权力之间形成良好闭环，能相互促进也能相互制约，就是正确的分权体系。而对财务控制工作来说，其产生的影响主要是需要考虑的方面更多，而且在财务使用过程中，审批手续更麻烦，财务部门的工作要求也更多，所以需要从组建高素质人才队伍开始，建设强化财务控制制度。

二、公司治理对财务控制的影响

1.缺乏现代企业制度及完善的公司治理结构导致企业内部混乱

随着时代的发展，我国的市场经济体制已经初步完善，代表之前的寡头企业已经彻底消失，任何一个企业都不再可能凭借市场份额而对市场进行控制。所以，企业需要做出改变，强调治理结构的彻底调整。传统企业的治理主要是领导的一言堂，只要实际掌控者下达对应指令，企业各个部门就必须完成，不能有任何的折扣，财务部门也必须发放相应的资金，而不能打折扣，代表企业发展过程中，领导具有绝对权威。虽然此情况决定了企业的权力集中，但是在决策等方面，往往会存在决策过于单一的情况，而且考虑得不够全面，会造成严重的决策失误，从而给企业带来发展危机。此情况也代表公司治理结构不完善，权力没有约束，从而造成了公司内部的混乱。

2.股权结构不够清晰股权设立不合理导致股权难以发挥效果

我国部分企业虽然没有上市，但其投资人并不是单一的，往往为了更好地扩大企业的规模，出现了多个投资者，每一个投资者的情况都完全不同，不同的投资者也有着不同的需求。但是在我国之前的投资者结构中，主要是对目前企业管理者的无条件信任，所有投资者的资金使用权都归属于目前的企业管理者，其他的投资者能享受分红，但是基本不具备企业管理权。所以，企业的内部股份和权力并不对等，不同于股份多少，将占据多少权力的形式，甚至于企业管理者若是占有较少的股份，也将具备最大的资金使用权限，所以企业内部的资金管理效果并不好，甚至会出现管理者侵吞资金的情况。属于典型的股权结构不清晰，股份和权力的不对等，让其他的合伙人可能会遭遇一定的损失。

3.审计落实不到位，董事会制度不完善，董事权利被大幅度削弱

在当前时代中，人们对于审计工作的关注度很高，主要是为了更好地掌握审计工作的内容，从而保证企业的各项数据内容能被其他股东有效的关注，但目前来看，我国的审计工作并不到位，企业中没有董事会制度，审计工作没有汇报的地方，根本不知道应该如何汇报。尤其是在汇报的过程中，审计的主要是现有的管理者，如果直接对管理者汇报就不会出现问题。所以，必须要有董事会制度，从而形成对各个部门的监控，审计的内容也应该报告给董事会，确保董事会对管理者能有效约束。在股权结构完善以后，应该确保每一个股东都能充分发挥自己的权益，所以董事会制度是必要的建设内容，也是当前最核心的建设内容。董事会也需要按照不同的人员结构来制定，主要是看股份的多少。

4.缺乏监督管理制度，没有监督管理部门

我国传统的公司管理中，都是管理者一人独大，基本上管理者掌握了公司的绝对权力，所以，监事会的作用几乎难以实现。此外，监事会的出现，对于管理者是权威上的挑战，在管理者能力出色，且能对公司全盘掌握的情况下，贸然出现监事会，会在第一时间被管理者所架空。所以，监督管理制度在传统企业中，基本上无法发挥作用。同时，监督管理部门应该对董事会负责，但目前我国的部分企业中，没有董事会，只有管理者，所以监督管理部门没有建设也是正常现象。而其直接后果是企业的领导者权力没有被约束，所以可以进行决断，各个部门都必须要配合，而部分已经有了监事会的部门，还可能会出现和管理者争夺权力的现象，所以，需要在二者之中，增加一味调和剂，形成三权分立，才能确保审计和监督的效果。

5.公司中的财务部门人才能力无法满足实际工作需求

企业的治理结构改革中，对于财务部门的影响比较大，财务部门的工作人员自身能力已经老化，突然改变的治理结构，会让财务工作更加繁琐，尤其是审批程序更加复杂。此外，审计部门需要审查财务的真实性，而监督部门需要财务部门提供资金使用的理由等，导致财务部门的工作从原本的计算变成了如今的分析、汇报、计算、整合等为一体的情况，对于人员的能力需求过高，现有人员未必能完成工作。而且之前的企业中，财务控制工作并不复杂，所以给予的薪酬待遇比较低，基本上无法满足人才的需求，所以即便是招聘，也难以获得较好的效果，所以，企业中的人才团队还需要进一步建设，强调人才能力的提升。

三、公司治理对财务控制影响的解决对策

1.做好企业治理结构的建设，强调科学完善现代企业制度

在当前时代中，企业治理结构的强化，会对财务控制工作起到很大的影响。因此需要做好现代企业制度的强化，从而更好地强化财务控制工作的效果。从现行机制而言，财务控制实际上是所有利益相关者对公司财务活动进行综合管理，所以，完善的财务控制体系最重要的表现就是建立健全公司治理结构。不能是只代表某些股东或者是某些掌控者的利益，每一个企业的股东，都应该是利益的所有者，所以财务控制代表了所有人，也必须被所有人认可。公司应该以专业性、独立性为基础来构建董事会，尽可能地发挥股东大会、董事会、监事会对管理层的约束和监督作用并形成强有力的权力制衡机制。从而更好地约束权力，让权力之间形成相互制衡和相互激励，从而保证权力使用效果最大化。判断一个公司的董事会是否合理有效的关键就是看董事会的成员构成，只有专业性、独立性的董事会才能充分发挥作用，为此应该通过聘请独立董事、组建专业委员会等方法建立符合时代发展潮流的现代企业制度，完善公司治理结构。

2.积极完善公司的股权结构，保证股权的合理性

为了更好地强化企业的财务控制工作，必须要针对股权做出一定的调整，股权代表的是一个股东的身份和地位，也代表了其在公司利益中的所占比重。所以，股权分配越合理，对股东越有利，才能让财务控制工作更好地发挥效果。一个公司最终的财务控制权和收益权掌握在主要投资者手中，大股东是一个公司财务控制权的主体，他们大多通过股东大会掌握董事会和监事会的情况并以此达到成为重大财务事项最终决策者的目的。每一个大股东都有自己代表的势力，其包括了人脉、资源等，所以其应该具备公司的决策权。公司应该合理分配股权结构，形成多股东共同控制的局面，努力避免“一股独大”局面的产生，进而避免由于控制权过于集中而产生的负面结果，例如某一位股东完全控制公司的情况，从而出现财产转移等现象；此外，公司还应该在公司规范章程中明确规定限制最大股东的最高持股比例，当最大股东持股数额高于这一比例时，其他中小股东有权利要求购买其部分股份或给最大股东发行一部分无表决权的股份，但是有表决权的股份才决定股东权利的实施，这在一定程度上能够避免产生“内部人控制”的局面。从而防止出现股权过大的情况，尤其是防止通过股权的不断增加，而彻底掌控公司的情况。此外，在控制大股东权利过大的同时要兼顾中小股东的权利，为其找到合适的权益代言人，保证中小股东的合法权益不被损害，这样既降低所有者参与财务控制的成本又提高了所有参与者的财务控制能力从而建立其完善的股权结构。也就是说，在公司内部，无论是大股东还是小股东，本身都应该具备一定的权利，而不能不管小股东的利益。

3.积极强调审计工作的实际作用，建立归属于董事制度的审计委员会

为更好地约束企业中的财务控制工作效果，还需要进一步地实现审计委员会的制度，从而形成对实际控制人的制约。这种财务控制制度的好处主要有以下几点：(1)可以独立监督管理层，尽可能地控制由“内部人控制”造成的财务失控局面并减少财务损失，达到维护广大股东特别是中小股东的合法权益的目的，从而确保每一个股东的利益都被真正的考虑在其中，而不是罔顾小股东的情况；(2)在国际资本市场一体化日益加深的背景下，建立并完善独立董事制度有利于促进我国经济与国际经济环境接轨，便于我国上市公司走出国门并更好地与世界经济融为一体、真正实现现代化、国际化的社会主义市场经济体制目标，在未来的发展中，如果企业出现了对外的发展倾向，可以很好地实现对国际的对接，而不需要调整建设的内容；(3)可以充分发挥审计委员会中具有财务会计专业特长的独立董事的作用，从而能够对公司财务行为进行有效约束和控制。董事本身的权力可以让其很好地在财务会计工作中，更好发挥自己的作用，而不受现有企业管理者的约束，从而更好地完成财务控制工作，形成了股东制约股东的权力平衡。

4.科学建设监督制度，强调监事会建设作用

监事会的作用主要是对现有的董事会形成制约的体系，从而让董事会不会出现罔顾中小股东利益的情况。监事会的建立，也是参考了国家法律法规的，所以内容上要更加注重国家的法律执行。

5.完善财务部门人才培训制度，积极组建高素质人才团队

在当前时代中，我国的企业治理机构发生了巨大的改变，股权结构更加完善，而且出现了审计工作制度，董事会的成立也成为必然，种种迹象表明，未来的财务控制工作更加简单。不再单纯看管理者的命令来进行资金的使用，还需要其他各方都对资金的使用进行许可。同时，财务部门的工作也更加复杂，从原本的单纯记录财务的使用情况，变成如今需要做好财务分析，代表财务工作现代化建设彻底的进行。但对于很多的财务部门工作人员来说，其需要的能力也要发生改变，现有的能力体系根本不足以满足财务治理工作的需求，需要进一步的完善工作内容。在目前来看，其主要需求的能力可以分为两个部分：一部分是传统能力的巩固。无论什么时间，什么情况，财工作的本质仍旧是财务工作，所以在财务工作的升级过程中，也仍旧要以财务工作作为核心，而不能一味地强调新颖，而忽略了财务工作的本质。另一部分是当前时代所需求的能力。不同的时代中，财务工作的要求会有所不同，所以，在从财务工作中，财务人员需要按照财务工作的需求，做好财务能力的强化，从而保证自身的能力符合当前的工作需求，从而确保财务工作的效果进一步的提升。并且，每一个时代的需求都在发生改变，需要不断地进行能力体系的构建，形成更多样化的能力。为了更好地完成财务工作，当前财务部门的高素质人才建设方案，主要是从两个方面入手：一是培训。无论财务工作如何发展，都是以财务基础能力为核心，现有的工作人员在能力上基本可以满足需求，只是缺乏对全新知识内容的了解，从而需要做出全新能力的培训，保证财务工作的效果。在教师人员的选择上，主要以其他企业的顶尖人才为主，是因为大学教师虽然理论知识能力强，但没有实际工作经验，而顶尖人才一般工作经验丰富，知识向能力的转换已经完成，并且有着自己的工作体系，所以能很好地补充人员的能力，确保人员经过培训以后，就可以继续完成工作。当培训完成后，还需要开展考核，能力符合需求的人员，可以直接录用，能力不符合需求的人员，需要清退处理。二是招聘。招聘的主要办法是要尽可能地保证获得人才。在目前来看，我国的人才市场中的人才数量并不少，虽然缺乏顶尖人才，但是大部分人才都已经符合了企业的工作标准，唯独是无法成为部门的领头人。所以，企业可以通过略微提升薪酬的方法，来获得更多人的青睐，从而满足人才招聘的需求。并且要针对应聘的人才进行考核，考试通过的人才，可以被录用，而考试不合格的人才，无法被录用。此外，招聘过程中，如果是顶尖人才的招聘，需要采用猎头招聘的办法，要尽可能的注重人才的薪酬需求，并且按照其提出的其他需求来衡量企业是否能为其提供相应的标准，从而确认企业是否能招聘对应的人才。此外，对于很对企业来说，还需要做好人才储备工作，因此需要做好校企合作工作，强调学校与企业的联合，利用学校的人才培养能力，实现人才的培养，从而保证培养的效果能进一步的强化。并且，学校和企业的联合，能让学生的知识能力和实践能力都有所提升，从而保证能力的进一步强化。而且在双方合作期间，还可以源源不断地提供人才。但是需要主要的是，此阶段提供的人才，存在的问题主要在于需要一定的成长时间，一般大学至少要三年才能完成一个学生的培养，所以，前三年基本上无法要求大学为其提供人才。

四、结语

综上所述，随着时代的发展，我国的市场经济制度已经趋于完善，传统的制度内容根本无法有效满足企业发展的需求，为更好地解决企业的问题。当前企业必须要做好治理制度的全面改革，强调治理结构变化，要设立董事会制度，还要明确地建设分权制度，实现权力的制衡，保证权力不会被滥用。但同时也给企业的财务控制工作带来了影响，其中干扰因素更多，干扰内容更加丰富，所以，需要组建高素质的财务控制人才团队，才能强化财务控制工作的效果。