浅析企业税务筹划存在的问题及策略

刘 隽

（吉林亿晟恒德投资基金管理有限公司，吉林 长春 130022）

一、企业税务筹划的概念和原则

1.企业税务筹划的概念

企业进行税务筹划，是以遵守税法相关法规制度为前提，对企业的经营、投资、理财等各项涉税活动进行相应的筹划，以降低税收，降低支出，从而实现企业经济效益的提升。

2.企业税务筹划的原则

第一，合法性原则。企业税务筹划的合法性原则，顾名思义，即要在法律法规允许的范围内进行。企业开展任何的活动，都要以此为前提，合法性是基础。一旦企业行为超越法律界限，则必会受到法律严惩。在企业税务筹划中，首先要合规合法，在此基础上制定有效的科学的税筹方案，以实现降本增效。如果企业在法律规定的范围外开展税筹工作，则不仅经济效益得不到提升，同时企业面临的处罚会非常严重，企业不仅损害的是自身的利益，同时也损害着社会效益。总之，在开展税务筹划工作中合法性是前提基础，只有在合规合法的原则上，才能展开后续的一系列的工作，从而实现预期效果。

第二，整体性原则。企业税务筹划要遵循整体性原则，即要从整体的角度来开展工作，从全局出发，针对工作中某几个环节开展税筹工作是不可取的，而是要将企业经营看做一个整体，经营作为一个整体，从整体出发对经营管理进行综合全面的分析，以最终实现经济效益和社会效益，完成企业既定目标。与此同时在对企业税务筹划方案制定中，税务工作者要始终以企业的最终目标为根本，将各项工作始终围绕最终目标来进行，即不断提高企业经济效益，以及实现企业最大化利益，促进企业的长足发展。

第三，提前性原则。从字面意义能够看出，即在开展税务筹划工作时要有前期准备工作，即税款一旦缴纳不能收回，所以企业应在缴税前做好税务筹划的准备工作，即税务筹划的提前性。企业在开展税务筹划时，不能盲目和跟从，要立足实际，对企业实际情况展开深入的分析，并结合多方面的因素制定与企业发展相符的科学的税务筹划方案，为企业降低成本，从而实现税务筹划的目的。企业税务筹划工作要合理、有序的开展，速度太慢，或者是过急，以及操作不当等，都无法实现预期的效果。

第四，目的性原则。企业在进行税务筹划工作中，要始终围绕企业税务筹划目标来进行，即要始终坚持目的性原则。现阶段企业进行税务分析的过程中，往往较多关注于分析税务本身，更加倾向于对数字的关注，这与目的性原则产生了严重的背离，税务筹划工作与最终目标相脱节，最终导致企业进行税务筹划工作效果往往达不到预期。在现阶段下，税务筹划工作的目标体现在两点内容。其一，税务筹划即为降低所缴税款额度，从而实现企业经济效益的最大化。其二，企业开展税务筹划，可以延缓缴纳税款的日期。由于市场竞争压力的存在，企业经营过程中难免出现资金周转不开的问题，延缓缴纳税款的日期，可以使企业获取更多的流动资金，以此来提高收益。

二、现阶段企业税务筹划存在的常见问题

1.税务筹划面对的风险较高

虽然我国也制定了税收缴纳的相关法规制度，但是其会根据市场经济的调整和变化做出改变，存在着一定的波动性，其自身的时效性较强。企业在实际开展税务筹划工作中，绝大部分的企业并没有完全按照法规制度来开展工作，这也是企业在税务筹划中存在较多问题的原因之一。而在此情况下，不但没有帮企业减少税务上的支出，同时还对企业的经济利益产生了不利的影响。因此，税务相关法规政策的调整对企业税务筹划工作而言会产生影响，企业在实际工作的过程中，应该结合政策的变化对相应内容也进行不断调整完善。而在调整的过程中，税务筹划所面临的风险也在无形中增加，企业的收益也会受到相应影响。与此同时，企业如果在风险管控意识上的认识不足，没有结合政策的调整做出相应的变化，而效益也不会达到预期，还面临着较高的风险。

2.税务筹划人员的综合素质较低

在企业发展中，税务筹划对于企业的发展起着重要的作用，而税务筹划人员作为开展税务筹划工作的主导者，其是否具有较高的综合素质，对于税筹工作的完成效果有着直接的联系，目前企业中税筹人员的综合素质普遍不高，原因即为税筹工作者对于该项工作的理解有偏差，认为税务筹划工作是一项非常简单的工作，只要懂一些相关知识就可以。正因为这种错误的思想，对税务人员的任职要求不高，面试时也是没有硬性的要求，只要其掌握一定的税务知识就可以，对其专业操作能力没有具体的要求。仅仅有一些简单的税务知识，并不能为企业的税务筹划做出科学合理的判断。税务人员上岗后，在具体开展工作中出现失误的概率非常高，非常不利于企业的长远发展。另外还有的企业中根本没有税务筹划部门，而是由财务人员开展相关的税务工作，企业中认为财务和税务都是一体的相通的，这样还能减少人力成本。在税务筹划工作开展的过程中，由于税务筹划工作人员的不专业，无法全面考虑税务规划，也没有及时关注相关政策的调整，因此问题频频出现，直接影响税筹工作的开展，无法达到税筹的预期效果，这也是影响企业长远发展的一个重要方面。

3.税务筹划体系不完善

目前，我国税务筹划体系不够完善和具体，而这主要体现在两个方面。第一，虽然我国企业在税务筹划理论方面取得了一些进展，但是在具体的实践工作中，仍处在税务筹划的初期发展阶段。税务筹划理论的不健全，企业在具体开展工作中没有可靠的理论作为参考，只能摸索前行。第二，企业税务筹划工作欠缺一定的综合性，片面性较大。现阶段我国企业在开展税务筹划工作中，过多关注在会计方法的选择和生产经营上，而忽视了其它的一些因素，其存在的局限性较大。在此基础上开展的税务筹划工作，无法与预期的相吻合。

4.企业税务筹划目标不合理

目前，企业对于税务筹划工作的内涵理解上不够全面，只理解了其中一部分内容，企业片面地认为只要开展税务筹划就能立刻见到效果，这里应该清楚地认识到一点，即税务筹划是为企业减轻税收负担，以确保企业的经济最大化为根本目的。而企业在开展税务筹划工作中，对其内容理解的不到位，为了降低税收，对于投资回报利润大的项目根本不考虑，且对税筹风险的认识也较为片面，这种观念会直接影响企业的长远发展，很难使企业在激烈的市场竞争中立足。

三、企业税务筹划的具体应对策略建议

1.构建信息一体化财务管理系统

企业税务筹划部门与财务部门之间的关系非常紧密，而信息一体化财务管理系统的构建，对于税务筹划工作的开展起着促进作用，同样对于企业经营发展起着积极的推动作用。企业中通过构建信息一体化财务管理系统，通过利用信息化的技术手段对企业涉税业务数据进行管理和监督，相关工作人员对数据进行分析，以此来计算出准确的纳税额。与此同时，企业可以通过利用大数据技术，对自身经营情况进行分析，为企业提供最优化的税筹方案，以提升企业效益，推动企业的长足发展。

2.提高企业税务筹划人员的综合素质

在市场经济下，企业的发展离不开专业的人才，而税务筹划工作作为企业内部管理工作的重要组成部分，更需要具有综合素质的税务筹划人员。因此，对于企业长远发展而言，要加强税务筹划人员的培训，使其不断提升自身的专业知识和专业技能，其中包含税务的相关知识、税务法规政策的变化以及企业内部管理等，从整体上提升税务筹划人员的素质和专业能力。另外，企业要不断提高税务岗位的应聘标准，对于应聘者，要求其除了要掌握基本的税务知识外，还要有相应的税务筹划工作经验，以此来不断壮大税务筹划人员队伍，从而更加高质高效的开展税务筹划工作，另外，考核评价是激励员工的重要方式，在企业中税务筹划人员要进行定期的考核，制定考核评价制度，将考核成绩纳入绩效考核的内容，以此来促进税务筹划工作的高效开展。

3.完善企业税务筹划的管理制度

任何工作都要有完善的制度作为支撑，同样包含企业的税务筹划工作，企业中制定完善的税务筹划制度，对于税务筹划工作质量的提升起到了促进作用，可从三个方面具体分析。其一，企业中针对税务筹划工作应该制定相应的决策制度，对其中参与决策的人员，要明确其职责和权限，其要对企业的实际经营状况要有全面的认识，并且熟知相关法规政策。只有在这样的前提下，才能制定出科学、合理、有效的税务方案，发挥决策制度的有效作用，从而更好地服务于企业效益的提升工作。其二，强化部门之间的沟通，税务筹划部门作为企业中重要的部门，其不是独立存在，税务筹划工作的开展要求必须加强与其他部门合作和沟通，该部门不仅要多与管理部门沟通，同时也要与财务部门进行沟通，不断加强税务筹划工作与财务工作的融合，真正地服务于企业，加强企业部门的沟通和交流。其三，企业的税务筹划部门要与税务机关多沟通。对于税务法规政策的内容，税务机关有更加全面的了解，因此企业中应该加强与税务机关的沟通，与其建立良好的关系，不仅能够给予企业在税务中遇到的法律问题一些建议帮助，同时还能使企业更加深入地了解税务法规政策，对企业在税务筹划方案的制定上起到了一定的帮助作用，使企业的税务筹划方案更加科学、规范和全面。

4.委托专业的税务代理机构制定税务筹划方案

税务筹划是一项专业性较强的工作，而对于税务筹划工作人员也提出了较高的要求，要求其不仅要具有较高的专业能力，同时还要有大量的专业知识储备，最终将综合能力知识，结合企业的实际经营情况，以及相关的法规政策，将三者进行有效结合，制定出科学合理的决策，最大化地提升企业经济效益。现阶段委托专业的税务代理机构也可以帮助企业制定科学完善的税务筹划方案，帮助企业解决税务筹划问题。因此，企业可以将税务筹划工作交给税务代理机构的专业人员来进行，税务代理机构的税务人员的税务专业知识较为丰富，其也有丰富的税务筹划工作经验，可以为企业提供更加专业、更加全面的税务筹划方案，同时还能解决企业各部门中存在的一些经营问题，能够提升企业的税后利益。以此同时，税务代理机构的专业人员能过避免税务人员由于能力问题在相关工作中出现的失误。

四、结语

综上所述，企业在开展税务筹划工作时，要充分结合多方面的因素，如市场环境、国家政策、企业自身情况等，综合考虑多方面的因素，以此为基础制定税收筹划方案。在企业税务筹划中，要结合一些变动因素对方案进行修正和完善，在此过程中不仅能保证税务筹划风险的最低发生概率，同时还能及时发现企业管理中存在的一些问题。企业在发展中，应重视税务筹划工作，对于其中的问题要不断给予改进措施，使税务筹划真正为企业经济效益提升所服务。