基于内控视角的企业精细化财务管理及其路径探究

陈旭瓯

（乐清兴泰会计师事务所，浙江 乐清 325600）

内控是企业在内部创建生态化营运环境的重要手段，改变企业部门之间沟通效率低、信息无法共享、合作力度较弱等影响企业发展的局面，使企业内部更为健康，利于战略目标实施。精细化财务管理是指在财务管理基础上强调准、精、严、细重要性的管理方法，将财务管理、精细化管理结合起来，使财务管理更加细致入微，支持企业营运深谋远虑，使企业营运更为高效。然而，有些企业基于内控的精细化财务管理存在流程性差、原则低效、特征不明、方法僵化、规划不足问题，影响精细化财务内控管理成效。基于此，为通过管理支持企业发展，基于内控探析企业精细化财务管理方略显得尤为重要。

一、基于内控视角的企业精细化财务管理必要性

1.增强精细化理念在企业中的渗透性

相较于传统的财务管理思想，精细化财务管理支持企业解决资金管控核心问题，如“如何减少资金”“何为资金合理配置”等，主要源于在财务管理细、准、严、精基础上企业资金投入使用中的微小问题显现出来，如办公耗材增加、生产原料浪费、库存积压等，还可针对各问题深入予以剖析，以库存积压为例，利于企业关注销售方案、生产计划、库存管理等方面是否合理，使管理问题得以全方位解决，在此基础上增强内控。基于此，企业在内控基础上要进行精细化财务管理，为内控指明着力点，提高企业内控有效性。

2.为精细化财务管理提供精确信息

内控在企业内部建成生态化组织，各部门共同保护资产安全并共享财会信息，以提高经营活动效率及收益为导向采取控制、评价、约束及规划等手段，支持企业健康营运。内控改变企业部门独立性有余、协同性不足局面，部门关联性增强，疏通信息聚合、分析、加工及利用渠道，与企业相关信息更为精确。精细化财务管理的一大前提是掌握企业动态，对企业经营情况较为了解，使精细化财务管理有的放矢，为此企业需在内控基础上进行财务精细化管理，旨在发挥内控积极作用，为精细化财务管理提供精确信息，使财务管理更加事半功倍。

3.利于企业基于内控规避风险

企业发展与风险并存，精细化财务管理支持企业解构风险，以资金风险为例，它体现在企业并购、预算、资金流管理、存货存量、应收应付款控制、资金时间价值等方面，资金风险复杂性可见一斑，同时资金风险还与企业决策、信贷标准、收益等方面有关，徒增资金风险管控难度。为精准防范风险企业展开精细化财务管理工作，围绕诱发风险各个方面进行管理，期间增强内控，旨在迅速识别、判断、预测风险，缩短风控周期，提升风控水平。基于内控的精细化财务管理能根据企业不同风险特征、成因、影响作出调整，制定导向性及实操性兼具的管理计划，继而支持企业防范风险，基于内控提高规避风险的能力，体现“内控+精细化财务管理”价值。

二、基于内控视角的企业精细化财务管理难点

1.流程性差

精细化财务管理与普通管理体系相比注重细节，旨在管理能由点促面，管理基点增多虽能细分管理体系，拓展管理领域，但容易降低管理效率，企业中的一些部门在细枝末节上“较劲”，使管理体系稍显冗余。这就需要基于内控针对精细化财务管理流程加以优化，率先明确管理区段，在此基础上管理细分，使精细化财务内控效率得以提高。

2.原则低效

精细化财务管理能发现企业平时容易轻视的问题，如福利成本、办公耗材等，这些损耗企业资金的小问题汇集在一起将成为企业资金链断裂的一大原因，这就需要精细化财务管理借助内控功用一以贯之。有些部门在企业中抱持“得过且过”的心态参与营运，认为自己无关紧要，长期游离在内控组织之外，并不能高效开展精细化财务管理工作，甚至会为了维护部门乃至个人的利益出现数据造假、应付了事等影响管理成效的现象，这就需要企业能在内控基础上明晰精细化财务管理原则，旨在立足源头规避各部门精细化财务内控矛盾。

3.特征不明

精细化财务内控管理与以往的企业管理手段应区别开来，旨在突出精细化财务管理优势，避免出现财务管理不严格、不精细、不全面现象。当前部分企业因基于内控的精细化财务管理特征不明，未能抓住基于内控的精细化财务管理关键，相关管理活动能被替代，使企业并不乐于在精细化财务内控建设中多做投入，有碍“内控+精细化财务管理”发展。

4.方法僵化

通过对企业财务精细化内控管理方法进行分析可知预算属于较为常用的手段，通过预算虽然能明确精细化财务管理对象，并用预算标准评估内控优劣，但预算依赖人力，财会人员信息处理能力、专业素养、职业道德等因素会影响预算成效，降低预算质量，使之失去组织开展精细化财务管理活动的功能，这就需要针对企业精细化财务管理方法进行变革，摆脱预算模式束缚，调动精细化财务管理积极性，为基于内控支持企业发展奠定基础。

5.规划不足

基于内控的精细化财务管理离不开科学规划，旨在企业内部渗透精细化思想，指引各部门参与其中，肩负精细化财务管理重担，使财务内控精细化成为企业有效的管理手段之一。受企业精细化管理思想认识不够深入以及基于内控的精细化财务管理经验较少等因素影响，企业并未针对精细化财务内控管理加以规划，从表面上看相关管理较为灵活，实则缺乏组织性、权威性、规范性，并不能创建生态化的财务内控管理环境。

三、基于内控视角的企业精细化财务管理措施

1.优化“内控+精细化财务管理”流程

第一，在精细化财务管理前进行内控，搜集企业营运信息，对企业过去的财务管理优势与劣势有更为客观的解析，从企业整体及各个部门这两个维度切入进行事前分析，加强财务风险防范；第二，在精细化财务管理过程中进行内控，关注企业精细化内控管理决策实施进展，在此前提下分析精细化财务管理现况与预期是否吻合以及偏差成因，旨在进行事中控制，改进精细化财务管理对策，使之与企业发展需要更为吻合；第三，在精细化财务管理结束后进行内控，针对管理价值进行分析，督促各部门总结经验并改进营运方式，旨在解决以往运营中遇到的问题，如固定资产异常损失、应收账款管理低效等，使精细化财务管理支持企业内部优化营运环境，为下一阶段基于内控的精细化财务管理活动顺利展开铺平道路。

2.改进“内控+精细化财务管理”原则

第一，独立性原则。精细化财务内控管理需由独立部门执行，从其他管理领域中分离出来，避免责权交叉，保障管理严格，为财务内控精、准、严、细的进行管理提供条件。第二，及时性原则。精细化财务管理流程基于内控关注企业的过去、现在以及未来，其目的是及时发现财务内控管理问题，并在发挥内控作用基础上尽快找到解决问题的办法，指引企业各部门调整运营轨迹，为此企业需保障精细化财务内控及时高效，采取有效措施支持企业发展。第三，全面性原则。基于内控的精细化财务管理要在企业内部做到无死角、全覆盖，旨在精细化财务内控以点促面，为各个营运环节均能精细化内控奠定基础。第四，审慎性原则。企业内控最大优势是规避风险，为在精细化财务管理中将风险控制在许可值域内企业要推行审慎性原则，考虑财务活动中可能发生的风险，凸显精细化财务风控价值，留意更多细节，关注容易出现的问题，加强风险预警，为及时推行补救性财务管理措施提供依据，继而使基于内控的精细化财务管理质量更高。

3.凸显“内控+精细化财务管理”特征

第一，相关性。基于内控的精细化财务管理对象之间需存在相关性，同时管理各个要点还需与企业整体营运效益性及稳定性相关，在此基础上将无关紧要的因素剔除在外并不作为精细化财务管理重点，为基于内控的财务精细化管理“瘦身”，保障相关管理更为及时有效。第二，潜在性。基于内控的精细化财务管理并非突击性的企业管理活动，它与日常运营活动交融在一起，并在资金管理、战略决策等关键环节起作用，不与其他管理活动冲突，隐藏在部门内控领域，旨在增强精细化财务管控渗透性。第三，效益性。企业将内控与精细化理念结合起来的根本目的是通过财务管理增加效益，这就需要精细化财务内控管理本身能控制成本，在此基础上关注影响效益的细节，如生产技艺、设备养护等，为企业精细化财务管理找到支点，实现基于内控的财务精细化高效管理目标。

4.丰富“内控+精细化财务管理”方法

为使基于内控的精细化财务管理质量不断提高企业要丰富相关管理方法，助力“内控+精细化财务管理”模式优化升级。例如，企业可推行精细化财务风控预警模式，将对企业资产安全稳定性可能产生负面影响的对象看做预警基点，根据以往财会资料综合处理结果设置预警参数，一旦超出设定参数将启动预防性或补救性行动，使财务管理问题及时得到解决。预警性的财务风控模式有效利用的前提是企业树立“预防为先”意识，能在风险已经造成不良影响之前加以控制，支持内控前置，提升管理水平。在企业信息化营运条件日益完备基础上预警基点的选择及预警标准的设计能规避人力因素不良影响，从财会信息存储分析到在线预警提供“一站式”精细化财务内控管理服务，推动相关管理工作过渡到智慧化阶段，用先进技术为基于内控的精细化财务管理赋能。

5.加强“内控+精细化财务管理”规划

第一，树立精细化的财务内控意识，在此前提下顶层设计，在财务内控各领域渗入精细化思想，将“精细化”转化为企业财务管理核心理念之一；第二，立足实际制定精细化财务内控管理发展方案，如“大数据+精细化财务内控管理方案”“依托ERP系统的精细化财务内控发展方案”“基于财务共享的精细化财务管理方案”等，继而围绕相关方案聚合管理资源，为完成精细化财务管理任务提供条件；第三，解构发展方案，抓住实践关键，细分管理内容，设定精细化财务内控管理发展子目标，并推行目标实施体系，为精细化财务内控方案精准落地给予支持。

四、基于内控视角的企业精细化财务管理其他建议

1.问题驱动，基于管理成果反思提高精细化财务管理质量

在基于内控的财务精细化管理中存在诸多问题，如领导“一支笔”问题、部门推诿扯皮问题、过分强调精细问题等，这些问题虽阻滞企业精细化财务内控管理，但客观上反映企业精细化财务管理仍有极大空间，这些问题正视空间拓展抓手，为精细化财务内控管理开辟新天地提供条件。这就需要基于内控的精细化财务管理能受问题驱动，关注管理缺陷，在管理成果反思自省前提下为下一阶段精细化财务内控管理持续性改革指明方向，继而提高精细化财务管理质量。

2.标准明确，坚守基于内控的精细化财务管理底线

精细化财务管理成果反思自省是进一步基于内控加强管理的必要条件，然而何为优质成果、何为劣质成果仅凭管理者主观判断难免有失客观性及科学性，有碍管理决策，这就需要企业能明确评价精细化财务内控管理的标准，定量、定性反思自省，坚守企业基于内控的财务精细化管理底线，同时有关标准需根据企业风险类型、发展规模、战略定位等条件作出调整，使之具备实效性，能指引企业不断挑战自己，在追求更高效益过程中提升精细化财务内控管理水平。

3.培育人才，为“内控+精细化财务管理”科学发展提供人才保障

人才始终是企业稳健营运与持续获利的重要保障，企业要将人才的发展与管理的升级联系起来，基于此企业要将内部控制及财务管理典型案例编设成培训资料，使财务管理人员能明晰精细化内涵以及内控基本要素、实施原则、控制目标等内容，提升专业素养。除培训外企业还要在财务精细化内控管理中引入考评机制，负责针对财会人员“内控+精细化财务管理”成果进行剖析，将剖析结果体现在岗位绩效成绩内，在此基础上指引财会人员自主学习、大胆创新、精诚服务，使企业精细化的财务内控管理有更多可能性，为攻克精细化财务内控管理难关提供人才保障。

4.加快推进业财融合，实现财务管理的精细化

精细化的财务管理工作涉及范围广，需要企业各部门上下干部职工全员参与，一方面企业各部门各岗位工作人员要认识到“企业经营好，个人才会好”的道理，而财务管理的效率效益，直接影响企业的收益，财务管理工作相当重要，另一方面也要认识到财务管理不是财务部门的专职工作，而是一项全员参与的工作，进而在日常工作中积极参与企业的财务管理工作。在此基础上，财务部门要勤下生产经营一线，为业务部门提供财务的专业技术，指导开展各项业务工作。业务部门要实时向财务部门来自业务一线的生产经营数据信息，进而让财务的分析信息更科学，更合理。

五、结语

综上所述，基于内控的企业精细化财务管理具有增强精细化理念在企业中的渗透性、为精细化财务管理提供精确信息、利于企业基于内控规避风险的必要性。基于此，企业要优化“内控+精细化财务管理”流程，改进管理原则，丰富管理方法，凸显管理特征，还要加强管理规划。在此基础上建议企业能在问题驱动下发展精细化财务内控管理体系，明确该体系建设及优化标准，重视培育人才，使企业基于内控的精细化财务管理目标能高效落地，继而助力企业稳健营运。