房地产企业全面预算管理存在的问题及对策分析

龙 斌

（韶关市富康物业有限公司，广东 韶关 512000）

近年来，我国各地房价不断飙升，房地产行业出现“虚高”发展的状况，对此国家采取了限购、降低金融杠杆等宏观调控政策。在日益激烈的市场竞争环境中，房地产行业面临着越来越多的挑战。只有加强全面预算管理，科学、合理地使用有限资源，才能帮助企业提高经营效益和企业综合竞争实力，从而实现企业的总体战略目标。

一、房地产企业全面预算管理概述

（一）房地产企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是指围绕企业战略统筹配置企业各项财务和非财务经济资源，通过预测和筹划企业未来某一期间的经营、投资、财务等各项活动，并对预算方案编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动活动进行全程跟踪，进而推动企业战略目标实现的综合管理系统。

对于房地产企业而言，全面预算管理通常包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算包括营销预算、开发成本预算、费用预算、薪酬福利预算等。专门决策预算包括开发项目预算、投资活动预算、资产购置预算等。财务预算包括资金预算、利息费用预算、预计税金预算、预计利润预算等。全面预算要涵盖企业的所有经济活动，并对企业经济活动做好预算的事前编制及审批，事中的执行、控制及调整，并在事后进行监督和综合考评，从而保证预算目标的实现。

（二）房地产企业实施全面预算管理的必要性

1.有利于合理配置资源，提高资源利用率

房地产企业通过全面预算管理，从企业整体角度对企业内部资源进行科学、合理配置，以满足企业各部门、各单位的运转需要，从而提高资源的配置效率，提高资源的综合利用率。

2.有利于提高企业管理水平，促进企业战略目标的实现

全面预算管理通过企业全员参与预算编制和实施，并全程跟踪管理企业的生产经营活动，使企业的战略目标和年度经营计划很好地协调一致。通过全面预算管理工作的开展，帮助企业从全局角度制定企业相关策略，使企业决策更加科学，为保证企业战略目标的实现提供有力支撑。

3.有利于发现企业风险，提高企业应对风险的能力

房地产企业资金投入多、资金占用时间长、行业竞争激烈、受国家政策等因素影响大，做好提前评估和防范风险，对企业的经营发展十分重要。因此，全面预算管理对发现企业风险，提高企业风险应对能力具有关键性作用。

二、房地产企业全面预算管理存在的主要问题

（一）对全面预算管理重要性认识不足，缺乏完整的预算管理体系

有的房地产企业管理者及员工在全面预算管理过程中，认为自己只是配合财务部门工作，与自己利益关系不大，不积极参与预算的编制与实施。而预算的编制、实施因缺乏其他部门员工的配合，造成缺乏真实有效的数据资料作为支撑，导致企业制定的预算与实际情况之间存在偏差，从而限制了全面预算管理对房地产企业管理的实际控制作用。同时，也有一部分企业领导只注重效益，不重视全面预算管理对企业发展的重要作用，认为预算管理消耗人力、物力，对实际工作的指导作用不大，因而对全面预算管理存在“重建设、轻管理”的问题。没有设置专门的预算管理部门和岗位，全面预算管理工作主要由财务人员兼任，影响了全面预算管理的顺利实施。目前，我国许多房地产企业虽然开展了全面预算管理工作，但大都缺乏有效、完善的预算管理体系和管理制度，也无法充分发挥全面预算管理的规划、控制和监督等积极作用。

（二）全面预算管理编制不合理，实施效果欠佳

目前，多数房地产企业在编制预算时往往偏重于短期经营目标，而缺乏全面考虑预算是否符合战略发展目标，致使各期编制的预算指标衔接性较差，使企业的预算指标与企业战略目标不匹配；部分房地产企业在编制全面预算时没有综合考虑外部市场环境、政策等变化对企业经营目标的影响，没有及时调整预算编制数据，导致预算指标数与实际完成数相脱节，降低了预算管理对企业经营管理的指导性和成效性，影响了企业经营目标的完成。

（三）对全面预算执行缺乏有效的监督机制

在实施预算管理过程中，有的企业全面预算执行能力欠佳，全面预算执行刚性不足，预算调整随意性较大。对一些重大项目的支出，没有相应的检查程序，没有履行严格的审批程序，任意调整预算，使预算流于形式。也有些房地产企业在实施全面预算过程中，过度强调预算刚性，不能根据环境等因素变化及时调整，导致资源浪费严重。另外，如果没有适时监督、考核全面预算实施全过程，将不利于更好地完成企业预算管理目标。

（四）缺乏完善的全面预算考核机制

现阶段，我国房地产企业全面预算考核存在的问题有：没有建立规范的预算考核程序和考核办法，没有定期组织实施预算考核、检查预算计划具体执行情况。当实际绩效结果没有达到预算标准时，未引起预算执行单位和管理者的重视，预算结果出现偏差后不及时分析原因，也没有对责任部门和相应责任者进行惩罚，这必然会影响全面预算管理的实施和企业总体目标的实现。

（五）缺乏现代化的信息管理系统

全面预算管理对企业内部资源进行优化配置，以保证企业按照规划正常经营，顺利完成企业的经营目标，它需要充分利用现代信息技术规范预算流程，提高预算管理效率。但很多企业管理层不重视信息技术的应用，仍采用传统预算编制方法，没有运用预算软件等现代信息技术。由于预算涉及面广、工作量大、工作效率低下，会导致预算编制时间长，预算信息传递缓慢或出现错误，甚至造成决策失误，严重制约了企业的盈利能力和长远发展。

三、房地产企业优化全面预算管理的对策建议

（一）加强预算管理全局意识，建立完善的预算管理体系

首先，房地产企业应加大对各部门、各员工的培训，从思想上提升对全面预算管理的认知度和重视程度，进一步明确全面预算管理的工作流程，使全员能主动配合、参与全面预算管理的编制工作。其次，房地产企业应结合行业特点、经营规模、组织架构等不同因素，设置适合本企业的全面预算管理体系。实务中，一般由企业负责人等高层管理者组成管理委员会，作为负责组织、监督预算管理工作的专门机构。全面预算管理工作机构一般设在财务部门，成员由财务人员、计划、销售等部门人员组成，担负组织、指导、审核、监督预算编制和执行情况。最后，预算执行单位组织本部门的预算编制工作，并严格执行已确定的预算。

（二）促进全面预算合理编制，提升预算实施效果

房地产企业在编制预算方案时，首先应综合考虑企业的长期战略目标和短期预算目标，将实际的预算编制和企业的整体战略结合起来，提高企业资源的利用率，减少企业内部损耗，促进企业预算目标的实现，增强企业的核心竞争力。其次，全面预算编制要以市场预测为基础，充分考虑国内外经济变化、市场环境变化以及竞争对手等外部因素的影响。同时，必须结合企业资源状况、项目投资等实际情况和企业特点，综合考虑预算管理与具体项目目标之间的关系，使预算编制方案既能适应企业年度的财务状况，又能满足项目的具体实施情况。最后，要将编制好的预算目标逐级分解，具体落实到各执行单位，并建立预算风险报警机制，及时发现企业经营风险，确保战略目标的顺利实施。

（三）增强全面预算执行力，建立有效监督机制

我国房地产企业具有资金需求量大、项目开发周期长的特点，企业面临愈加激烈的市场竞争，要想在竞争中取得优势，必须加强全面预算管理的执行力。如何保证高质量的全面预算管理工作，有效监督为提高全面预算执行效果提供有力保障。因此，企业应建立有效的预算执行监督、分析制度，提高预算管理对业务的控制能力。企业可以通过会议、报告等多种途径，及时监督、分析预算执行情况，保障预算执行工作认真落实，使全面预算管理的效用得到充分发挥。

（四）制定完善的绩效考核和奖惩机制

房地产企业在制定绩效考评机制时，要先根据绩效考核目标制定合适的绩效考核标准和选择合理的考核办法，并按照公开、公正、公平原则对各预算执行单位和个人进行考核。然后，房地产企业要制定合适的奖惩制度，将预算执行情况与部门或个人的工资绩效紧密联系，做到有奖有罚，促使部门和个人积极主动地参与全面预算管理工作，增强其责任意识，减少人为因素对预算管理的影响。房地产企业通过制定统一的考核和奖惩制度，可以提升考核的准确性，促进落实全面预算管理，为企业发展提供重要保障。

（五）建立预算信息化管理系统

构建房地产企业全面预算信息化管理系统，能极大提高工作效率和工作质量。通过信息化管理系统的建立，可以将企业财务信息系统与预算管理系统、资金管理系统等各种信息系统进行连接，实现企业整体数据的远距离共享，为全面预算管理提供很好的数据支持。企业通过引进预算软件等信息处理系统，可以提高预算执行数据的处理效率；利用信息化处理系统可以自动评估房地产企业风险，建立风险分析预警，从而高效防范企业风险。此外，企业应加大对员工信息系统操作能力的培训，使员工能掌握现代化信息技术，提高利用信息技术加工数据的准确性。

四、结语

本文通过对房地产企业全面预算管理实施过程的分析，指出了预算管理认识不足、预算编制不合理、预算执行缺乏有效监督等问题，并提出加强预算管理意识、促进预算合理编制、增强预算执行力度等具体措施，以提高企业运营管理水平，促进企业健康有序发展，更好地实现企业价值。