制造型企业内部审计的常见问题及对策探讨

薛 洁

（广州广日电气设备有限公司，广东 广州 511447）

在制造型企业的运营发展阶段，借助财务指标对业务活动、生产经营活动等进行有效的监督与控制，有利于做出正确的经营决策，并不断提升监督管控力度，确保企业的各项行为符合我国相关法律法规的需求，确保各项业务活动能顺利开展，并对企业的经济行为进行动态化监督。由于制造型企业的经营规模不断扩大，内部压力、矛盾因素也越来越多，尤其是内部存在的不合理经济行为增多。因此，企业需要借助内部审计的作用，提出相应的约束策略，并消除经营过程中可能蕴藏的财务风险与经营风险。通过开展内部审计工作，制定有效的财务管控制度，加强费用支出的管控力度，进而提升经营管理的科学性，发挥内部控制的实际效用，推动制造型企业的良性发展。

一、制造型企业内部审计概述

内部审计作为制造型企业最关键的管理手段，主要是在传统财务审计的基础上，为企业的相关利益人员提供价值较高的信息。在新时期发展背景下，制造类企业的内部审计工作属于组织内部结构的基础，是为企业管理部门提供高质量服务，做好独立监测与评价活动的必要路径。与外部审计相比较，制造型企业的内部审计效率更高，覆盖的范围较广，审计的目标更加明确。其不仅能保护相关利益人员的基本权益，还能确保企业资金的安全，预防不必要的风险发生，为企业创造更高的经济价值与社会价值。

二、制造型企业内部审计的常见问题

（一）对内部审计地位与作用认识不足

在制造型企业的实际运营管理过程中，与其他职能工作相比较，开展内部审计工作的时间较晚，导致许多企业对内部审计重要性了解不充分，具体体现在以下几个方面：①内部审计的地位不高。企业许多管理人员都将内部审计工作，视为财务审计、财务管理的辅助工作。如此定位不合理，就导致内部审计工作面临一定局限性，出现许多部门相关人员不配合的情况，制约了内部审计工作顺利推进。②忽视内部审计的作用[1]。由于制造型企业缺乏对内部审计工作应有的重视，也不注重审计工程的实际成果，就无法及时发现审计存在的问题。由于各项整改问题无法贯彻落到实处，使得企业缺乏对审计工作作用的正确认知，直接影响内部审计质量。

（二）内部审计独立性较差

我国政府相关主管部门对内部审计独立性都有明确的要求，但是大部分制造型企业仍存在内部审计缺乏独立性的现象，具体表现为：①企业内部审计机构缺乏独立性。许多企业在开展内部审计工作时，大都是财务管理部门进行监督管控，而财务负责人还需要对内部审计工作进行监督与管理，导致内部审计形同虚设，无法发挥监督作用。②企业内部审计人员缺乏独立性。在开展内部审计工作时，审计人员不是专职岗位，还身兼其他岗位的工作，而且不单单是审计人员监督职能无法分离，审计人员与被审计人员还可能存在相互协作的关系，进而使得内部审计监督效用无法落到实处。

（三）内部审计方法滞后

随着互联网技术与办公自动化系统的持续发展，制造型企业对于内部审计工作也提出了较高的要求，新的审计方法能提升审计的质量。但就实际情况进行分析，许多制造型企业的内部审计模式具有滞后性：①审计方法单一陈旧。很多企业采用的审计方法相对来说比较单一，例如：核对法、分析法等。但是这些方法较为陈旧且缺乏合理性，会直接影响企业内部审计工作的效果[2]。②尚未引入信息化的新型审计技术。企业进行内部审计，并推广计算机辅助审计模式，能够在一定程度上提升审计工作质量。但是在实际的审计工作中，企业没有引入信息化新型审计技术。究其根本，就是内部审计人员的综合技术水平不高，审计设施的更新速度相对较慢，所持的审计理念比较传统，进而制约了内部审计工作的开展。

（四）缺乏全面性的审计管理人才

由于内部审计工作较为复杂，审计管理人员需要具备全面的职业素养，不仅仅要掌握财务知识，还要充分了解制造型企业的生产流程、生产工艺、基本原材料、性质、生产设备、设备维修与保养周期等。与此同时，内部审计人员应当对市场基本情况有充分的了解，并且了解内部审计这种缺乏全面性管理人才的情况。最关键的因素就是管理人员审计理论与专业实践素质不匹配。大部分审计人员都是财务人员兼任，虽然了解税务专业与财务专业的知识，但是对生产工艺、流程等方面的内容了解不足，进而对审计质量产生直接的影响。

三、加强制造型企业内部审计的有效对策

（一）推动财务管理改革，提高内部审计地位

制造型企业进行内部审计，以推进财务管理改革为基础内容。也正因如此，内部审计工作的改革需要结合财务管理改革的需求，在不断的实践过程中，采用以下几种方式，推动财务管理的改革，进一步提升内部审计的地位。

一是通过完善管理制度，确定内部审计的地位。制造型企业需要借助制度建设的作用，明确提升内部审计的独立性与刚性，确保审计机构有单独审阅财务档案、单独工作的权责[3]。可以直接向董事会进行汇报与总结，为促进内部审计工作落到实处，提供制度化的保障。

二是在财务制度的改革过程中，要提升工作人员的内部审计意识。采用宣传、教育等多元化的形势，确保内部审计传播到位，以便对员工的工作行为进行有效的监督。

（二）以企业监事会为核心，建立独立的内部审计体系

对于制造型企业的内部审计过程进行分析，为了确保审计工作的独立性、客观性，相关人员就需要从以下几个层面入手：首先，以企业监事会为核心，强化审计过程的监督与把控。监事会具有工作独立的特点，较为适合进行内部审计机构的管理。在撰写内部审计报告的过程中，通过监事会管理，能有效消除外部影响因素，避免对内部审计工作产生干扰[4]。其次，要设立单独办公空间，建设完善的办公设施。制造型企业进行内部审计，需要杜绝外部因素的影响，才能保障审计效率不断提升。需要结合企业的基本情况，为内部审计工作创设独立的办公空间，还需要购置单独的办公设施，确保审计工作能独立完成。制造型企业还可以建设内部审计网络平台，提升审计工作的全面性与及时性。最后，要避免出现审计人员兼职的风险问题。对于开展内部审计工作来说，审计人员不能由企业其他员工兼任。对于从外部选拔招聘的人员，需要经过保密培训才能上岗，以此保证审计机构的独立性。

（三）引入先进审计方法，提高内部审计质量

制造型企业需要立足于基本情况，引入先进的审计方法，分析企业的财务状况、战略目标等，不断创新审计方法。在内部审计的过程中，不仅仅是照搬其他优秀企业的成果经验，而是需要进行全局性的分析，了解实际的财务状况，并且逐步完善符合企业实际情况的审计风险防范机制[5]。制造型企业通过引入全新的审计技术，结合计算机辅助手段，做好内部审计技术更新的工作，保证审计内容包括数据库建设、计算机平台建设等，并注重理论知识与技术更新的融合，不断提升企业的内部审计质量。

（四）注重审计人才培养，组建专业内部审计队伍

制造型企业在培养人才的时候，需要做好专业人才的再培训工作。结合内部审计人员的基本情况，落实针对性较强的培训，进一步提升审计人员的综合能力。比如，对于理论性审计人才来说，需要提升其实践水平，配以工作经验丰富的审计人才帮助，使其迅速积累审计经验，并了解内部审计的重要作用，使其能成为实用性的人才。通过建设专业的人才培养机制，在现代化的内部审计职业人才队伍建设阶段，与职业院校进行合作，并结合项目培养需要的人才，为企业引入更多高素质人才，组建专业的内部审计队伍。

四、结语

综上所述，在制造类企业的持续发展过程中，除了需要完善内部管控机制，提升企业的运营效益之外，还需要采用科学化的措施，解决内部审计存在的问题。相关人员需要更加关注内部审计报告的执行情况，并且提升管理人员的法规意识，实现对各个环节的监督与控制。通过进一步提高制造型企业的内部审计独立性，引入先进合理的审计方法以及高素质人才，从根本上提升内部审计的质量，促进制造型企业各项经济活动的顺利开展。