财务预算管理对企业经营决策的影响及对策分析

张 颖

（积水中间膜（苏州）有限公司，江苏 苏州 215129）

一、概述

《礼记·中庸》中写道凡事预则立，不预则废。“预”于企业，就是预算管理，就是企业在一个周期内对整个生产经营的预判，规划及把控。预算会计是现代会计系统的一条分支，是专门用来反映企业根据战略目标和规划，在一个周期内对整个生产经营活动中，从采购预算开始，进行市场调查、分析，融入当前政策，专业分析手段，大数据库信息资源等，发现问题，调整执行方案，以获得企业价值的最大化。企业价值最大化，不应该只局限于眼前利润的最大化，更要实现企业长久的可持续发展，这就必须要做好长期的战略目标，以财务预算管理理念，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，实现企业在长期稳定发展下的总价值最大化。

二、财务预算管理对企业的重要性

1.有效控制企业运营成本

企业应根据企业的战略目标及未来规划，明确在一定期间将开展的各项项目活动。在开展预算管理项目前，必须先对各个项目进行考察与对比分析，评估出真实的、可执行的预算金额。在执行项目过程中，预算管理人员会在整个项目过程中对数据进行跟踪分析，实时对预算指标进行调整，以保证预算指标具有可操作性。另外，在项目执行的工作过程中，还要制定备选方案，一旦财务预算超支，要及时地运用备选方案来处理工作，以确保最低成本达成预计的目标。

2.辅助强化企业内部控制

企业整个经营环节，每个部门都贯穿企业预算管理。整个企业员工的素养水平参差不齐，大部分企业管理人员只看重预算编制的形式与结果，却往往忽视了其执行过程。在这样的模式下，企业内部极有可能因为管理制度的不完善，而出现虚报项目资金，收取回扣、私设小金库、质量不达标等问题，环环相扣，进而导致财务预算与现实收支脱节，难以发挥预算应有的作用。因此，企业必须加强对预算管理的监控力度，制定完善的预算管理制度，有效避免“蛀虫”钻空子现象，给企业带来经济损失。

3.为企业未来发展指出风向标

企业的发展是有生命周期的，每个企业都必须经历发展、成长、成熟、衰退几个阶段，在每个周期，企业的各项指标与企业所处的不同发展阶段都是相对应的。企业处在每个不同的发展阶段，其各项财务指标和市场占有率都是有相当大的差异。很大部分企业，仍是依靠高层领导的个人经验，来主观判断企业正处于哪个发展阶段，市场走向，从而决定今后企业的发展目标及规划。但毋庸置疑，改革开放以来，随着市场环境日新月异，企业再仅仅依靠个人的判断，只有让企业走向末路。当年叱咤风云的诺基亚现在只能靠生产“老年机”惨淡经营、方便面被外卖占有了大部分市场、照相机大多数已可用手机来替代……在高速发展的人工智能时代，企业必须依靠完善的管理机制，依靠大数据库，借助高科技。建立健全完善的预算管理体系，从根本上用数据来帮助企业分析、判断，做出决策，才能让企业在激烈的竞争环境立于不败之地。

三、财务预算管理中存在的主要问题

1.大部分企业缺乏财务预算管理意识

首先，专业知识和行业积累不够。很多会计人员，往往较多地从事于出纳、税务、成本等会计领域，和公司的决策者直接缺少沟通和交流，更是对自己公司的产品和行业缺少全局判断，无法做出切实有效地财务预算。

其次，企业管理者认知浅薄。一些高层管理者认为财务预算就是财务部门的职责，其他部门并不需要过多的参与。有的只是在形式上配合，更有甚者，完全不予配合，导致预算管理工作很难有效展开，即使有展开预算管理工作的，也仅仅止步于表面上。

2.企业的财务预算管理制度不完善

我国大部分企业财务预算存在的问题都存在于制度领域。因企业领导的不重视、执行者专业水平的不够等原因，导致没有形成完善的财务管理预算制度，或者制度本身缺少规范性、实用性、可操作性，以致在落实执行的时候总会出现一定的阻碍与困难，实际无法操作，最后制度流于形式。另外，有的企业虽然已经建立了比较规范的财务制度，但缺乏了监控考评体系，这又导致预算管理体系难以发挥最大的作用。

3.财务预算管理方法较为落后

预算管理在我国，不论在认识上还是实践上，都还处于起步发展阶段，财务预算管理的编制都比较单一，没有根据企业的实际情况实现创新和多角度改善。大部分企业都还是使用的传统财务预算编制模式，思维固化，表式陈旧，没有融入信息化技术，无法快速、准确、高效地进行数据筛选、分析。

4.缺乏健全的财务预算组织机构

要么没有专门的财务预算的组织，要么就是财务预算组织仍旧全部由财务部门内部人员担任，制定出的预算不全面，不明确，无法给企业发展作全面保驾护航。

四、完善企业财务预算管理的对策

1.增强企业财务预算管理意识

正确树立并宣传预算管理意识，提升所有企业员工的总体素养，为企业全面开展预算管理工作铺平道路。通过观念的树立，逐渐使每个员工明确责任感，自觉地承担相应的责任，这样才能把财务预算管理工作落实到每个人头上，从而使每个人都紧紧围绕预算目标各司其职。

2.制定完善的财务预算管理机制

第一，明确预算的目标。确定目标，编制清晰明确的预算目标是开展预算管理的重要前提。对预算制度、费用、责任归属、考评指标等各方面都进行细化，分解到管理的各个层级和部门给予落实。制度的细化可以保证企业在各项管理活动中有理可据，有章可循；费用的细化有利于成本分析；责任归属的细化让各部门的人员职责明确，各司其职可以提高工作效率，防止扯皮，降低成本；考评的细化有助于预算执行结果的考核和对员工的激励。

第二，建立有效的考评体系。预算考评也是预算管理中最为重要的一个环节，主要是对预算执行情况进行跟踪、分析，总结企业内部各级责任部门的执行情况、对执行结果进行的考核和评价，是对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。通过预算考评肯定了企业对相关管理者工作业绩的认可，增强了管理者的成就感，将预算工作业绩与奖惩制度挂钩，对员工有较强的激励作用，从而进一步激发员工的工作主动性。这样不致造成企业的预算管理目标最终流于形式，及无法坚持贯彻执行下去。

3.改善财务预算管理硬件配套设施

很多企业，特别是中小企业，因意识、经济等原因，在财务工作开展中，仍使用的最基础的传统电算化软件，甚至还有个别企业在手工做账。在这种传统模式下，局限于财务数据，销售、绩效、采购等模块无法与财务之间进行有效的融合，就很难进行正确的分析与决策。随着互联网、人工智能、大数据时代的到来，企业需要认识到传统软件及财务模式的弱点，适时转型，避免对企业的发展造成不可挽回的影响，防止被飞速发展的市场经济所淘汰。

4.组建财务预算管理专业团队

第一，企业要组建专业的预算人员团队。团队人员，不仅仅要懂财务，也要有熟悉生产，熟悉销售，熟悉市场，熟悉竞争对手的成员，更需要能知晓公司决策者的战略意图，这样才能及时、适时地制定出财务预算。有的企业设立了预算管理委员会，主席直接由董事长担任，各业务中心的总监担任委员。这种构架下形成的财务预算管理制度，一定会更加符合实际，并有利于企业实战。

第二，企业要对团队人员定时安排培训。学习最先进的财务预算管理内容，并结合企业自身实际情况，进行改善并创新，形成一套符合企业自身的新型财务预算管理模型，并不断优化，以持续提升员工的专业能力和业务水平。

第三，企业要对相关人员的软件运用能力，预算编制能力进行定期考核，并在财务预算项目结束后，重新审核当初预算指定的合理性，找出差异，分析原因。这样才能在今后的财务预算制定中不断提升水准和能力。

5.制订科学合理的企业战略目标

所谓预算，是为了实现某一特定目标而进行的预判，也可以把预算看成是将目标进行分解（部门之间的分解，时间节点上的分解），在过程中不断地监控，修正，确保分解后的目标都能实现，从而最终确保实现总目标。所以，企业制定出正确，合理，科学的战略目标是非常重要的。如果企业决策者缺乏目标，给不出方向，纵然企业的财务预算团队水平再高，也是有力使不出。如果企业决策者能制定出全面合理的各项指标和目标，那么企业的财务预算团队就可以在一次次具体的预算制定、监控、修正中，不断提升预算管理水平，反过来又可以推动企业决策者制定更合理，更科学，更完善的企业目标，从而推动企业不断健康发展。