企业内部控制信息披露问题探析

彭 敏

（江西北控城市矿产有限公司，江西 鹰潭 335200）

我国企业内部控制整个发展历程并不长，从无到有、从初步建立到相对完善也经历了一段时间。2008年，财政部等五部门联合制定并发布了《企业内部控制基本规范》，要求在上市公司范围内实施，鼓励非上市公司实施。随后国家陆续投入大量资金和精力建立和不断修正我国企业内部控制制度，对企业内部控制信息披露工作进行了严格的规范，增强了企业内部管理控制风险防范意识。但由于我国企业内部控制信息披露相关制度规范建设时间较短，在实施信息披露时仍然会受到多种因素影响而出现一些问题，这直接导致企业各项风险系数的增加。因此，有必要继续加大内部控制信息披露研究力度，特别是通过对企业内部控制披露信息问题的研究，减少企业内部控制风险，提高企业整体管理水平。

一、企业内部控制信息披露概述与必要性

1.企业内部控制信息披露概述

企业内部控制信息是企业内部控制制度的制定与执行情况信息的直观反映，也是企业做出正确发展运营决策、实现企业战略发展目标的重要依据之一。而内部控制是企业为实现其运营发展目标、保护资产安全性与完整性、确保企业信息资料真实准确、保证企业运营决策执行与运营活动方针得以贯彻执行、提高运营活动经济性、效率性与效果的过程中，所采取的内部管理与调整以及规划评价和约束措施，其是建立在专业管理制度基础上，将严格监管、风险防控作为目标，运用全方位、全过程控制体系与关键控制点，合理规划与描述、严格遵照相关流程形式，直观体现企业运营业务过程中形成的管理规范。

2.企业内部控制信息披露的必要性

（1）有助于企业内部管理层职责明确

企业需要建立一套科学、完善且能够有效执行的内部控制制度，这也是管理层的职责，而对于内部控制信息进行披露是属于管理层解除受托责任的一种方式。

（2）有效增强企业内部管理意识

对于企业内部控制信息进行披露，能够有效地增强企业管理层内部控制意识，确保对企业内部控制的高度重视，提高企业报告真实性，最大程度上避免徇私舞弊问题的发生。

（3）加强企业内外环境协调力度

对于企业内部控制信息披露，能够表明企业管理层对内部控制的义务，使其明确自身所担负的重要责任，发出企业控制环境信号，使外部使用者根据企业披露的内部控制信号做出正确决策，加强企业内部控制信息披露能够为外部信息使用者提供更加真实准确和及时的信息。

二、企业内部控制信息披露中存在的问题

1.企业管理层内部控制结构不合理

目前，部分企业管理层在企业内部控制各项规章制度的重视程度方面存在一定不足。虽然各部门能够予以执行，认为有一定的必要性，但对于执行的结果却并没有做出定期的检查和信息公示，仅有部门负责人有所了解，但各部门之间信息互通和协调不够畅通，信息不公开和没有针对企业各层面进行综合研究部署，将直接导致企业内部控制力度的减弱，而原因在于各部门管理层对内部控制信息披露意识较为薄弱，往往在其内部进行信息反馈消化，对相关过程并没有进行完整披露和整改，也没有制定有效的解决方案，甚至部分管理人员认为其属于商业机密，不愿对内部控制信息进行披露。

2.企业现行内部控制管理制度不健全

企业所制定的相关制度虽然是针对各部门，但企业同一车间制度基本趋同，有着很高的类同率，大部分企业没有根据实际情况制定符合企业实际的制度，这直接导致企业实施细则与内部控制考核方案缺少可执行性，与企业内部控制也不契合，致使内部控制制度实施困难。

3.企业内部控制信息披露缺乏准确性和真实性

在企业财务核算工作过程中，常会出现基础薄弱、执行力低下、专业水平不足、对新政策准则规定了解不够深入的状态，使得各部分活动、信息处理和披露没有按照新规定、新要求执行，致使企业信息披露也不够准确和真实。比如，企业财务报表经过“精心粉饰”，与实际不符，经费报表等信息失真问题频发。

4.企业内部控制信息披露缺乏完整性和及时性

企业内部控制信息披露不完整与不及时主要表现在企业重大经济业务信息披露方面。比如，经常出现企业对重大经济业务刻意避开现象，或对目前企业可能出现的重大贷款、诉讼、非货币性资产交易、债务重组、政府补助等事件相关信息，不予在财务报表中体现。然而，这些信息恰恰是真实反映企业经济活动的重要数据，会对企业运营、现金流带来很大影响，对债权人是否继续放款、银行是否予以贷款等产生很大影响。

三、加强企业内部控制信息披露的相关对策

1.优化企业组织结构，重视企业内部控制信息披露

要想实现企业内部控制信息披露问题的有效解决，其根本源头在于要提高企业管理层内部控制信息披露意识，要不断加强企业管理层之间分工的明确，完善其治理结构和组织结构，确保其权力的制衡，真正建立起企业股东大会、监事会、董事会以及各层级管理层之间的制衡关系，在股东大会的决策权、董事会的执行权以及监事会监督权基础上，确保董事会、股东大会以及监事会三者之间能够形成稳定且又相互关联而又相互制约的结构关系，在如此的稳定结构基础上，能够切实保证各方利益，并运用信息的及时、准确互通和企业各项运用管理信息的真实、完整，帮助企业快速对一些不利变化做出反应。尤其要重视信息的上至下达，加强各层级之间的信息互动，以此来提高企业各部门之间的有效协调，以此来强化各层级之间的协调和相互监督，实现企业内部各层级、各部门之间的协同，促使内部控制环境得到优化。

2.构建科学且符合企业实际的内部控制制度

内部控制所涉及的内容较为复杂，其涵盖了企业运营、管理的全过程和每一个细节，而且涉及企业管理的每个不同部门与不同业务开展阶段。所以，只有建立和不断完善科学、系统、有效的内部控制制度，方能够促使内部控制风险得到严格防控。此外，还要重视内部控制机制的科学化改进，各部门领导要针对自身工作内容的每个细节进行全面梳理和风险排查，在此基础上结合企业实际情况，建立科学的风险防范机制，准确识别和科学分析以及正确评价影响企业内部控制信息披露的各种不确定因素与相关风险，促使企业全体员工能够严格依照制度和管理机制标准，对内部控制工作做出风险预估，进而实现对风险的防控和造成出现各种风险隐患因素的有效把控，尤其针对企业运行不适宜的内部控制制度，要定期进行改进、废弃一些不符合企业发展理念和企业实际发展需求的机制条款，对缺失的制度要予以重新修订和及时更新。

3.增强企业内部控制信息披露规范化水平，提高准确性和真实性

企业内部包括各层级管理员都必须充分意识到企业内部控制信息披露的必要性，增强风险防范意识，积极寻找和发现管理上的漏洞与弊端，并采取针对性措施予以解决。要定期组织管理层专项培训，加强管理层对内部控制中各项问题及不足的研究和分析并做出评价，及时发现其中的问题和风险。企业管理层不但要重视会计信息披露，还必须加强其内部控制力度，将信息披露渗透到企业不同层级的每一个环节，甚至要覆盖到业务开展中。同时，还要加强对企业内部审计人员与财务人员的专业知识培训，使其能够遵守职业准则。

此外，要重视对企业重点发展项目、关键环节中各项风险因素的审计，提高内部控制审计的严谨性，增强其专业水平，而且还要保持内部控制审计独立性，大幅度提升内部控制信息披露质量，全面提升审计监督力度，为相关人员发现内部控制问题提供依据，确保内部控制信息披露准确性与真实性，发挥出其实际价值。

4.借助信息技术建立长效跟踪机制，确保完整性与及时性

企业内部控制监督管理相关部门要定期对企业内部控制进行细致的梳理，及时发现其中所存在的不足，并做出修正；要列出精细的清单，以表格形式体现，从全方位提升内部控制对各部门监督力度，促使其能够对照表格进行相关信息披露更正和完善，包括其中所存在不足、需要改进部分以及改进措施的明确。

对于整改进度需要制定严谨的流程进行跟踪监督和定期检查，及时披露相关信息，避免再出现同样的问题。此外，还要能够充分发挥出信息技术的优势，建立长效跟踪机制。针对信息披露途径和披露的信息进行完整的记录，确保其完整性，同时也能够借助现代信息传播渠道及时将信息披露和反馈，降低企业运营风险和财务风险。

四、结论

综上所述，企业内部控制是有效、有力的管理手段，同时也是促进资本市场可持续发展的重要举措。本文通过对企业内部控制管理信息披露现状分析发现，在企业内部控制管理信息方面存在意识不足、管理制度不健全、信息披露不准确与不真实、信息披露完整性与及时性不强等多个问题，并从企业内部角度分析了产生问题的原因，从而在完善各项内部控制管理制度，构建出真实、准确、及时、完整的制度与规范，优化内部控制环境等方面提出了解决这些问题的对策。笔者认为，企业要重视内部控制信息披露的作用，从企业自身特征和实际出发，对内部控制信息披露进行合理规划，加强企业内部控制信息披露风险的防范和控制力度，保证信息披露内容、形式与精准度，使其成为企业合理的内部控制信息披露模式，推动企业持续健康发展。