企业财务内控管理制度的建立与完善分析

彭月

[摘要]伴随我国经济发展态势越发猛烈和市场环境的日益复杂，企业要想在激烈的竞争之中脱颖而出，建立与完善企业财务内控管理制度凸显重要。企业应根据我国国情和自身实际情况，制定适合本企业的财务内控管理制度，是实现长远可持续发展的基本需要。

[关键词]财务内控管理制度;内部控制;应收账款

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.158

1企业财务内控管理制度概述

1.1企业财务内控管理制度的含义

财务内控制度是指包括财务人员的管理、岗位责任制、固定资产的管理办法、货币资金管理制度、财务收支审批制度等，是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施和方法，是现代化企业管理的产物。当今经济全球化进程加快，我国市场经济高速发展，企业竞争激烈的外部环境中，需不断完善财务内部管理制度，提高工作效率，增强自身竞争力。

1.2企业财务内控管理制度的重要性

我国《会计法》第二十七条明确要求，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部针对我国企业多发经济舞弊热点和企业内控薄弱的现状，近年陆续颁布了7部内部会计控制规范，督促企业建立有效的内部控制制度。企业在发展的过程中，需要针对现状补充完善现有的财务内控管理制度，各业务环节形成一个相互制衡的体系，无疑会促使企业管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

贯彻执行国家法律、法规、规章制度，保证企业财务工作有序进行的重要举措，有利于提高企业经济效益、规范企业财务管理、降低企业经营风险、避免企业资产流失。企业财务内控管理制度的重要性表现在以下六个方面：一是保护企业资产的安全、完整及有效使用。二是保证会计信息及管理信息的可靠和及时提供。三是保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。四是尽量控制、减少不必要的成本和费用，以求企业达到更大的盈利目标。五是预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取纠正措施。六是保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。

2企业财务内控管理制度存在的主要问题

2.1应收账款带来的风险意识淡薄

企业只注重业务的扩展，对风险的防范意识不足。针对应收账款给企业带来的损失，工作人员只了解可能存在的损失，并没有采取措施防范。销售人员为了完成业绩，片面追求销售量，促使应收账款大幅上涨，陈账、呆账长期存在，导致报表使用者无法深入了解企业当前的财务状况。

2.2存货导致经济利益的损失

目前很多企业为提高效益、开拓市场、创造利润，对存货内控执行监督管理机制缺失，岗位设置不清晰，没有考虑职位不相容原则，管理责任没有落实到具体负责人，发生存货毁损丢失情况无法追究到相关责任人。各部门之间缺少沟通，采购信息未及时共享，企业存货长期积压，导致存货贬值、陈旧。混乱的存货管理，对正常经营造成影响，导致企业资产受到侵害。

2.3财务内控管理制度意识淡薄，制度老化难以落实

企业只有真正的意识到财务内控管理制度的重要性，才能将其融合至工作中，目前普遍企业没有认识到这点，很多部门认为财务内控管理制度仅与财务部有关，与自己部门无关系，甚至拒绝提供应有的合作，财务内控管理制度工作开展中遭受阻力，出现问题相互推卸责任，制度老化也是当前企业普遍问题，生产经营模式和管理模式随市场变化未能进行及时调整，與企业实际发展和经营活动脱节。企业在制定财务内控管理制度时，普遍是套用成功企业管理制度，没有结合企业实际发展情况制定，使企业财务内控管理制度过于老化，不切实际，难以落实，不能有效规避解决问题，财务内控管理制度没有起到应有的控制作用。

2.4企业财务内控制度不完善

大多企业虽然建立了财务内控管理制度，但仅是一个框架，流于形式，没有实质性内容。相关制度也过于混乱，无法贯彻落实到实践中，使企业财务内控管理制度与实际情况脱节，遇到问题得不到解决。

2.5缺少预算制度

企业应制定预算管理制度，并不断地加强预算管理能力。众多企业追求快回报，忽视了预算管理的重要性，薄弱的预算管理机制导致企业缺乏有效资金使用管理，资金调配不合理，出现企业资金大额闲置或短缺情况，严重影响企业健康发展。

2.6风险意识淡薄

企业严重欠缺对风险的意识，不按工作流程进行，提供的对内、对外的信息含糊其辞，不能确保其真实性和完整性，导致信息资源受损，会使企业财务内控管理制度工作存在风险。

2.7缺乏有效的内控监督机制

对于建立企业财务内控管理制度而言，少不了内控监督机制的支撑，很多企业跟风似的设立了内审、监管部门，但内控监督机制不够建全，处于形同虚设状态，并没有起到实质性作用，对监督工作没有全面落实。还有诸多企业没有选用合适的人员来担任此项监督工作，甚至有滥用职权的现象，无法做到全面性监控，无法察觉企业财务内控管理制度的问题和不足，也无法第一时间发现问题，发现了问题不能及时规避，没有实现真正意义上的内控监督机制建设。

2.8缺少考核和奖惩机制

众多企业不重视员工积极性培养，没有采取任何措施解决员工行动松散、听而不从、安于现状的问题。企业财务内控管理制度涉及条条框框的束缚，员工不积极配合，会导致企业财务内控管理制度达不到预期的效果，设立考核奖惩机制可以激发员工的积极性，对企业财务内控管理制度的建立和实施有重要的帮助。

3完善企业财务内控管理制度的对策建议

3.1完善赊销信用制度

设置信用管理部门，与销售部门职责分离，避免销售人员为扩大销售而承受不适当的信用风险。根据每个客户的还款能力、信用等级和企业风险承受度，设立信用额度，在授权额度内进行赊销审批。对于超出额度的情形，则要求管理层特别批准，可以降低坏账风险。

3.2加强存货管理力度

管理人员主观意识应认识到存货管理的重要性，并全员提高内控管理制度的认识，岗位设立必须职责分离，发现问题及时调整，采购岗位采取轮岗制，避免贪污发生，存货岗位需明确岗位责任，存货毁损、丢失应及时采取补救措施并追究责任人，起到教育本人警示他人的作用。存货采购应有计划性，经济进货批量及经济库存量，可以有效降低采购成本、仓库成本、存货毁损风险，企业应将存货库存信息、价格信息在内部网络公开，便于使用者获取，根据市场需求，结合经营情况，增加采购次数，减少采购量，解决存货积压问题，加速资金流转。定期存货盘点，根据存货货龄分析表信息、每月次背残次存货明细、报原材料和产成品最新价格信息，结合存货盘点的结果计提存货跌价准备。

3.3结合企业实际情况，建立企业财务内控管理制度

企业应根据实际情况建立适合自己的财务内控管理制度，并随市场变化而增订、完善财务内控管理制度，确保企业财务内控管理制度能够同企业发展现状保持一致，管理层应以身作则，从上至下地引导全体人员对财务内控管理制度重视，确保工作顺利开展，杜绝管理制度老龄化问题，应从企业管理层思想上提升对财务内控管理制度的认识及对企业发展的重要性，严格按照财务内控管理制度办事，任何人不能凌驾于财务内控管理制度之上，各部门人员紧密配合，管理层对财务内控管理制度工作进行定期和不定期监督，执行过程中及时发现问题，及时补充和完善不足，使财务内控管理制度顺利执行，充分发挥其重要作用。

3.4重视全面预算管理

企业应制定全面预算管理制度和有针对性的管理措施，每一个环节应全面实施科学的预算资金需求量，做好各环节预算工作，提前掌握各类资金信息，对货币资金使用情况加以监控，合理规划各类资金支出，压低不合理开支，做到收支平衡，加速资金周转速度，预防风险发生，并确保各部门之间工作的独立性，预防徇私舞弊等不道德行为发生。全面预算管理对企业发展极重要，有效地降低成本，提高效益，提高资金使用率，规避企业资金链条断裂或闲置现象发生，确保企业资金平衡。

3.5提高风险意识

提高企业风险意识是开展企业财务内控管理制度工作不可或缺的重要部分，企业紧抓经济效益的同时要时刻关注企业面临的内部和外部风险，结合发展现状，建立高效风险评估体系，作出有效评估，根据风险承受能力，制定应对防范措施，将识别出对企业产生威胁的风险降低到最小，为企业持续發展提供保障。

3.6建立科学有效的内控监督机制

为了更好的推进企业财务内控管理制度执行，应建立有效和适合的内控监督机制，完善内审体系，明确各部门严格按照企业财务内控管理制度要求开展工作，有效利用企业资源，设置高素质人员担任此项监督工作，进行全方位监督，确保工作严谨，遇见问题及时反馈，第一时间采取措施应对，并根据市场环境和经营情况变化不断改进和完善企业财务内控管理制度及监督机制的漏洞和缺陷，提高企业自身控制力度，保证企业财务内控管理制度良性循环，最大程度地发挥作用，为企业快速发展保驾护航。

3.7建立和完善考核和奖惩机制

企业应定期组织员工培训，提高每个员工的个人素质，培养较强工作责任意识的工作团队，从思想上认知到企业财务内控管理制度的重要性，让员工积极发挥各自的优势，为企业创造价值。制定科学考核和奖惩机制可有效调动员工工作积极性，营造良好的工作氛围，使企业财务内控管理制度更加稳固有序进行。

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