财务分析如何为企业经营决策提供参考的探讨

戴兴昌

[摘要]财务分析不仅能够发现企业生产经营过程中存在的问题，而且能够及时识别企业面临的机遇，进而为企业经营决策提供重要的参考价值。但是现在很多企业财务分析并没有发挥其应有的作用。文章就财务分析如何有效为企业经营决策提供有价值的信息开展了研究。文章阐述了财务分析的内涵和方法，结合目前财务分析在企业经营决策中发挥的作用，研究了其中普遍存在的问题，从信息系统支撑、业财融合、企业管理层的重视程度等提出了完善财务分析为企业决策提供参考的对策建议，对于重视财务分析质量、发挥其在经营决策中的作用具有一定的参考价值。

[关键词]财务分析;企业经营决策;企业财务报表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.156

财务分析是企业做出正确经营决策的重要依据之一，可以提前预警企业经营过程中出现的问题，但目前我国财务分析主要停留在数据层面，要想继续保持较高分析质量水平，需以业务为抓手，结合各项报表数据分析，给出一份能够为企业经营决策者决策提供精准参考意见的分析报告，为此论文就如何提高财务分析质量，发挥其在经营决策中的参考作用开展研究。

1财务分析的内涵与方法

1.1财务分析的内涵

财务分析是通过观察、对比企业财务报表中的有关数据，运用专业的分析方法，对企业的财务现状、经营成果和现金流状况进行分析评价，从而发现企业存在的问题和面临的机遇的一种方法。财务分析内容包含以下三个方面：其一，偿债能力分析。通过分析企业的现金流动负债比率、速动比率，了解企业偿还短期负债的能力。通过分析资产负债率、已获利息倍数，了解企业偿还长期负债本金和利息的能力;其二，营运能力分析。通过分析总资产增长率、资本保值增值率，了解企业资本积累能力和发展能力;其三，盈利能力分析。通过分析近几年净资产收益率、总资产报酬率、营业利润率、成本费用利润率的升降变化，了解企业价值创造的能力。

1.2财务分析的方法

财务分析有很多种方法，企业重点关注的指标不同，其分析内容和方法也不同。专业的分析方法有比率分析法、趋势分析法和因素分析法。

第一，比率分析法是以同一期财务报表上若干项目的数据进行比较求出比率，通过与标准比率进行对比，分析财务活动之间变化程度。此方法的标准比率有三种：历史标准、经验标准、行业标准。

第二，趋势分析法是将连续数期财务报告中的相同指标进行比较，直接观察其增减变动情况，以此分析某项目变动趋势，并作为预测未来长期发展趋势的依据之一。此方法运用分为四大类：纵向分析法、横向分析法、标准分析法和综合分析法。

第三，因素分析法是分析数据总变动中各个因素影响程度，从数量上分别计算、分析各个因素影响方向和影响程度的一种方法。此方法有三种：指标分解法、连环替代法和差额分析法。

不同的财务分析方法具有不同优势，企业可根据自己的经营特点和需求，结合财务分析的重点，将各种方法有机地联系起来进行全面分析来确保财务分析质量，发现企业经营管理中存在问题和机遇，为管理层决策添砖加瓦。

2企业经营决策中财务分析的作用

2.1发现问题

财务分析能直观地反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，管理决策者关心的不仅仅是盈利的结果，而且是盈利的原因及过程。财务分析可以及时发现生产经营中存在的问题与不足，并采取措施解决这些问题，使企业盈利能力保持持续增长。

2.2降低风险

财务分析人员从会计报表中提取各项数据，通过财务分析发现实际与历年变化的差异，资产质量、偿债能力、盈利能力、发展能力等趋势走向和信息，全面分析企业生产经营中的各个环节存在的关键风险点，进而确定应对风险的措施，保障企业将风险控制在可掌控的范围内。

2.3评价业绩

在预算管理中，将实际与年定目标对比，发现实际与预算目标的差异，通过对比分析发现企业经营业绩和财务状况的问题，找出差异产生的原因，一方面评价企业总的业绩完成情况，另一方面评价各部门业绩完成情况，为企业考核各部门和员工业绩提供数据参考。

3企业经营决策中财务分析存在的问题

3.1依据的来源数据不及时、不具可比性

首先，财务分析依据的数据不及时。财务分析运用的基础数据主要来自于财务报表，目前大部分企业财务报表以月为结算日，很多的数据平时业务部门办理滞后导致财务数据不及时，在此基础上取数做出来的财务分析不能及时反映企业经营活动中存在的问题及面临的机遇，因此不能为经营决策提供有价值的信息，长此以往，经营决策者对财务分析失去信心，不再作为经营决策的参考依据。其次，财务分析依据的数据不具有可比性。众所周知，对于同一项经济业务，会计有不同的处理方法，因此同一企业不同时期会计政策选择不同，或不同企业采用的会计政策不同，其数据之间均缺乏可比性。用不可比数据进行分析得到的分析结果会偏离实际，会误导企业经营决策。

3.2财务人员不懂业务，影响分析结果的有用性

首先，专业财务人员不仅要具备财务知识，还要熟练掌握业务知识，不能就数据论数据。目前大部分财务人员从事的是基本的会计核算工作，业务能力和实践能力难以胜任复杂的财务分析工作，无法给出业务部门有参考价值的意见。正如目前财务人员一直遭遇的尴尬、困扰和问题就是财务转型问题，财务工作的初心就是找到企业经营过程中存在的问题，为企业创造价值，所有的努力就是为了支撑业务发展，但后续财务部门沦落到记账、算账、报账，本末倒置，对于不合理的业务及管理环节无法给出合理的建议。

其次，分析报告重点不突出、抓不住业务痛点。有深度的财务分析報告就像一把利剑，用数据剖析真相，给“战士”指引方向。就如目前很多财务人员经常是从网上照搬二三十页的PPT模板，然后罗列各种财务指标，结果是总经理和业务经理看不懂，通篇找不到阐述企业经营中存在的问题和意见。其实很大原因是财务分析没有说到痛点，抓不住业务部门的关键指标，对业务部门没有多大的参考价值。

3.3缺乏健全的采纳财务分析建议的机制

被决策者重视并采纳是财务分析发挥作用的关键之一，但是目前许多企业没有健全的采纳财务分析建议的机制。决策者不了解财务分析的有用性，继续重销售和业务，轻后勤和财务，只追求片面的营业利润，并不知道财务分析对企业经营决策的参考作用。同时企业也没有在决策程序中嵌入参考财务分析的机制，导致财务分析报告被束之高阁。其次，财务分析做得好坏无人问津，没有与绩效考核相挂钩，不能调动财务分析人员的工作积极性，导致财务分析的有用性差，阻碍了财务分析在企业中的发展。最后，财务分析报告形式呆板，缺乏生动性和可读性，不吸引人眼球，财务部门缺乏激励去游说经营层听取其建议，这也是导致财务分析不能发挥作用的原因之一。

4完善财务分析为企业决策提供参考的对策

4.1加强信息系统支撑

建立信息化系统，减少人为干预，逐步健全、完善信息化管理制度，保证财务入账依据充分合规。同时，对于信息化制度的建设过程中遭遇业务部门的阻碍和人员信息化能力不匹配，财务人员需做好沟通和解释工作，对相关业务人员进行培训，减少各类数据的误差和失误。并尽快建立信息系统内审核权限制度和系统性的信息化管理措施，保障基础数据的及时准确与可比性。

4.2加强财务业务一体化

随着信息化系统的升级加剧，企业的财务职责已经发生变化，财务人员需要锐变，要敢于自我挑战，积极地参与到企业经营管理活动中去，成为业务合作伙伴。财务分析的目的就是支撑业务发展，给管理者决策提供依据，因此只有加大应用分析数据的能力，财务才能真正发挥其价值。在财务分析与决策的压力下，需要加强对财务人才的投入力度，内部管理中多培养业财融合的综合型人才。

传统的财务要向价值创造型财务进行转变，即能协同业务、规划未来、引领价值、创新增值。创新与改变是趋势，财务人员必须两手都要硬，一手是财务核算能力，一手是财务业务能力。财务分析初衷是如何为业务端和管理端提供财务决策与分析并创造价值，借助业财融合模型化的财务分析管理实现对管理决策的支撑，对公司经营目标实行全过程跟踪、辅导与评估，以顺利实现公司经营目标，成为一个管理决策支持型的业务合作伙伴，实实在在地为业务部门提供有效服务。

4.3提高决策者对财务分析的重视程度

企业决策者态度必须改变，主观意识到财务分析给企业带来的参考价值。首先，健全财务分析机制制度，通过制度来渗透到企业经营决策中的每个环节，在企业决策中必须附财务分析作为参考内容之一，逐步提高经营管理层对财务分析的依赖。其次，财务分析与绩效考核挂钩，财务人员不能只看到的是静态的、平面的数据，而需要会解读数据，业务部门能接纳的数据。必须改换角色，从“监工”到“参谋”，从“总监”到“总参”，提高财务分析的可有用性。最后，结合企业经营中的问题进行分析，财务分析应注重急企业之所急，想企业之所想，从事后走向事前，分析一些企业经营过程存在的实质性的问题，并可以给企业提供有效参考建议。通过评价业务行为和经济效益等方式实现战略规划和目标，提升向业务和管理层的服务能力，为企业创造价值。

5结论

华为任正非讲过，“财务人员如果不能发现经营中的问题，那么只能提供低价值的会计服务”。财务工作人员需要积极改变，用创新工作方式，将财务与业务有机结合，依靠现代化信息技术，提高个人综合素质，从事后走向事前事中、从关注报表生成到关注管理决策需求、从核算型财务走向业务型财务与战略型财务，真正发挥财务分析可有效为企业经营决策提供有价值的信息，为企业腾飞贡献财务的一份力量。

参考文献：

[1]赵坤.谈财务分析如何有效为企业经营决策提供参考[J].财会研究，2020（10）：61-62.

[2]万霞.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨[J].大众投资指南，2020（23）：118-119.

[3]杨传惠.浅谈财务分析应用于企业经营决策时存在的问题及对策[J].中国集体经济，2020（33）：122-123.

[4]汤礼华.论财务分析在企业经营决策中的作用[J].中国市场，2020（33）：145-146.

[5]常彩鋒.谈财务分析如何有效为企业经营决策提供参考[J].纳税，2020，14（28）：50-51.

[6]谭红波.财务分析服务企业经营决策的作用分析[J].当代会计，2020（17）：131-132.