“抗击疫情”视角下《税法》课程思政案例设计

【摘 要】 本文结合《税法》课程内容，以“抗击疫情”为背景，进行税法思政教学案例设计研究。在增值税思政案例部分，帮助学生树立正确的税法法治观念。在关税思政案例部分，帮助学生理解海南离岛免税政策背后的重大战略意义。在多税种综合思政案例部分，帮助学生了解我国税收在“六稳”、“六保”中所起到的重要作用。

【关键词】 法治意识 离岛免税 六稳 六保

2020年，新冠肺炎对中国经济造成巨大影响，为此党中央提出做好“六稳”、“六保”的要求。税收作为国家调控经济的重要手段，对中国经济恢复起着重要作用。本文以“抗击疫情”为背景，进行税法思政教学案例设计研究，帮助学生树立法治意识，增强对中国特色社会主义制度的自信心和自豪感。

一、增值税思政案例

介绍疫情期间违规征税的反面案例。2020年6月28日，国务院对河北景县违规摊派征税等一系列问题进行通报批评。该县税务局2020年上半年下达的税收任务比去年同期增长了15.72%。为了完成税收任务，4月下旬景县税务局集中清缴辖区内的税收，并联合公安部门加大查处力度，致使5月该县城镇土地增值税比去年同期增加了24.88倍，耕地占用税比去年同期增加了2.27倍。辖区内一基层税务局还强制要求企业5月份不能申报进项税额抵扣。

通过这个案例，教师可以帮助学生正确认识以下几个问题。第一，理解增值税的计税原理。增值税是对经济交易中的增值额进行征税，因此计算公式为销项税额减去进项税额，案例中基層税务局不允许企业进项税额抵扣，违法对企业多征税。第二，明确税法是保护纳税人合法权益的法律。虽然税法属于义务性法规，但是征纳税双方的法律地位是平等的，征税机关必须是依照税法规定进行征税。《税收征收管理法》中明文规定税务人员进行税款摊派将依法予以行政处分。第三，疫情发生以来，国家加大了减税降负力度，严厉查处征收过头税的行为，表现了党全心全意为人民服务的宗旨。

二、关税思政案例

介绍海南离岛免税政策的调整历程。海南离岛免税政策是对免税商店的商品免征关税、进口增值税和消费税。2020年6月29日，再次加大海南离岛免税优惠政策，这是自2011年4月20日试点以来的第五次调整公告。九年来，该项政策的主要变化有一下几个方面。享受免税政策的对象2011年限定为年满18周岁，2012年起放宽至16周岁，旅客范围由最初的仅限乘飞机离开海南岛扩大到乘飞机、火车、船舶离开均可。免税商品品种由最初的18种增加至45种。免税购物金额由最初的限定每人每次5000元到现在的每人每年10万元。购物次数由最初岛内居民每人每年一次、岛外居民每人每年2次到现在的不限次数。购买数量由最初对所有免税商品设定限制，减少到除了化妆品、手机和酒类以外，其它免税商品均不限制购买数量。2011年海南免税店数量只有2家，2020年下半年将扩展至7家。

教师通过案例启发学生思考离岛免税政策调整背后蕴含的重大战略意义，首先，免税购物政策使国际高档商品销售价格比普通商场价格便宜15%至40%，能够吸引更多国内游客到海南旅游，这有效拉动海南的零售业、旅游业、物流业、餐饮业等行业的发展，增强国际旅游岛的竞争力。其次，可以扭转国内消费大规模外流的现状，改善进出口贸易逆差。再次，能够更大范围地满足中高收入阶层对高档商品商品的需求，提高我国消费者的消费质量。另外，教师还要向学生强调只有离岛旅客本人才能享受这项免税政策，通过其他个人、中介代购海南免税商品是违法行为，树立学生法律意识。虽然在生活中代购是常见的现象，但是实际上这属于偷漏税行为情节严重的将追究刑事责任。

三、多税种综合思政案例

通过多章节的学习，引导学生总结税收在“六稳”“六保”中的重要作用。第一，保居民就业。主要体现在对小微企业的叠加式优惠政策。小规模纳税人减半征收六税两费，月销售额10万以下的还会再额外免征增值税、两费一基金。小微企业应纳税所得额以100万为界，实际税率分别为5%和10%。阶段性增值税征税率由3%下调至1%，中小微企业、个体工商户免征单位社保。此外，对于创业人群给予多项税收优惠。第二，保基本民生。对于与居民生活密切相关的交通运输等行业免征增值税。对于与疫情防控密切相关的生产、服务、捐赠给予多项税收优惠。第三，保市场主体。税务机关连续四个月延期征收增值税，推出非接触式办税，网上纳税辅导，简化办税流程，提高税务处理效率，尤其是缩短出口退税审批时间，最大限度缓解企业资金压力。对于受疫情影响大旅游、餐饮、电影放映等行业推出减免税、延长亏损结转年限等措施，帮助企业恢复生产。第四，保粮食能源安全。在农业生产流通中，对于农民销售自产农产品免征增值税，企业购买免税农产品可以抵扣进项税额，降低了企业的农产品采购成本，部分农产品在流通领域免征增值税。农业生产企业享受企业所得税减免。涉农贷款、保险给予增值税、企业所得税优惠。在环境保护方面，继续免征新能源汽车车辆购置税;2020年9月《资源税法》生效，水、森林、草原等资源将逐步纳入征税范围，资源税与环境保护税已经成为生态文明制度化、法治化建设的重要环节。第五，保产业链稳定。利用大数据平台，税务机关帮助企业查找上下游客户，帮助企业解决供货、销售中的困难。第六，保基层运转。2020年上半年税收收入同比下降11.3%，税收在保证国家财政收入的基础上，积极为企业减轻税负，激活市场动力，从第二季度开始，全国企业销售、投资表现都好于去年同期，税收对经济拉动作用显著。

【参考文献】

[1] 朱强，谢丽萍，朱阳生.财务管理专业“课程思政”的理论认识与实践路径[J].学校党建与思想教育，2019（6）：67-70.

作者简介：周毅（1983-），女，汉族，籍贯：河北石家庄，职称：讲师，学历：博士，单位：成都大学，研究方向：中国税制、企业财务管理

基金项目：成都大学第一批“课程思政”校级示范课程项目《税法》（项目编号：CDKCSZKC201910）;成都大学2019年度本科教育教学改革项目“成都大学商学院涉税课程群的教学改革研究”（项目编号：cdjgb2019042）。