经济责任审计的风险诱因及防范对策

王晨晨

【摘 要】就目前情况来看，我国经济责任审计工作还存在很多问题，问题产生的原因主要可以分为内因与外因两种。加强我国在进行审计工作时，所提出的一些经济责任审计风险的防范意识，能够在一定程度上避免在经济责任审计工作时出现的问题。下面针对我国经济责任审计工作中现存问题进行分析，同时给出针对性措施办法。

【关键词】经济责任；风险；诱因

一、经济责任审计风险诱因分析

（一）内因

经济责任审计风险产生原因可以分为内因与外因两类，下面针对内因进行分析。内因有以下几点；一、我国审计方法一直在使用“先离任，后审计”的审计方法，这种审计方法的选择就是产生风险诱因的主要问题之一。使用此方法，审计工作的重点就会偏向于账目审计管理，对资产与负债等方面的审计就会严重忽略。资产等方面的审计要从长远角度来看，这样的审计工作方式会导致风险诱因处在被动的情况。二、审计评价规则，我国国内经济责任审计工作在标准制定方面有严重的漏洞，缺乏科学统一的审计评价规范，审计工作的重心都在责任单位的财务情况，在审计责任人工作期间的遵纪守法情况、经济履行能力等问题没有进行精准的评价。除此之外，审计工作在进行过程中还会出现超出工作区间的情况，很多工作人员会将不属于经济责任审计工作范围内的工作归入审计工作，导致工作冗杂，诱发更多问题产生。三、审计工作人员专业素养问题。随着我国经济新形势的变化，经济责任审计工作人员要想更好的胜任工作就需要更好的专业素养，工作人员不仅仅需要对自己专业知识有熟练的应用，更要对国家金融知识有较为深入的理解，能够独立分析经济形势。除此之外，工作人员除了要掌握基本的账目查找技能，其在进行决策时还要具备敏锐的洞察力，能够准确高效的做出一些判断，其还应该对各种经济法律法规有细致的掌握，对当代的计算机信息技术有不错的专业技能。要是用这种标准来要求我国国内现在的经济责任审计工作人员的专业能力，我国技术人员的专业能力就会出现良莠不齐的情况，各种问题自然也是频频出现。

（二）外因

引起经济责任审计风险的外部诱因主要是审计工作的对象与工作环境共同决定的。针对工作环境来说，经济责任审计工作环境都在朝着复杂化方向发展，伴随计算机网络技术的不断发展，经济违法手段层出不穷，比如洗钱手段多变就是一个好的例子。除此之外，信息储存介质的变化频率提升也让违法乱纪行为发生概率提高了很多，给不同的经济违法提供了更多的隐蔽空间，这些问题都直接增加了审计工作的整体难度，给工作人员提出了更大的挑战。从经济责任审计对象方面来说，很多审计对象都是经济人，行为往往都以自利为出发点。如果其社会责任感不强的话，其经济活动的出发点往往会与社会委托方相违。在一些特殊情况下，这种问题就会被严重放大。

二、减少经济责任审计风险措施分析

（一）规范内部审计体系建设

首先，我们必须要对经济责任审计实务的要求得到满足。在这样的基础之上，提升相关人员的综合素质势在必行，这对审计风险有着十分重要的防范作用。综合素质的提升注重德智体美劳全面的提高，但这只是作为个人的素质提高。作为一个职业审计人员，不仅仅在这些方面要得到提高，还要在职业素养方面得到提高，如职业观、荣辱观也要树立正确风险观念。另一方面不管在任何企业，个人能力都是企业生存之本，企业要进行一些相关的知识培训和实践，并对其在学习期间进行客观公平的评价，让企业员工有着一种在能力方面相互竞争的想法，达到提升专业的能力。

其次，提高工作质量完善相关评价体系。完善经济责任审计相关的评价体系就要做到定量与定性分析的相互结合。定量是指财务管理指标要实行量化处理，如资产评估等，定性是指对于企业管理能力和不能越过法律法规的这条红线，对于企业来说不同时期要制定不同的战略目标，遵纪守法不管在任何时候都是每个公民应该牢记于心的，在企业中要做到无虚假的投资报告和不合法的融资等。再者，对于风险要学会抓住关键的可控点，在正确的时候切入，实现方式的转变。将审计的风险尽最大可能下降到可控范围内，质量就是这关键的可控点，在实现由传统到风险导向审计起着至关重要的作用。

（二）改善外部经济审计氛围

首先要让人民群众了解到经济责任审计的重要性，营造一个十分活跃的外围宣传氛围，确保审计工作正常有序的鋪展开。一方面要利用广告宣传途径为经济责任营造外围环境 ，另一方面要让审计人员公开审计公示制度，实现全民监督以确保经济责任审计的公正公平。其次，要制定一个十分严格的审计程序，避免一些因为人为的因素造成一些不可换回的损失。同时还要加大对违规违纪制假造假惩罚力度，要做到违法必究执法必严。在对经济责任审计程序进行执行时，还应该避免一些人为因素对审计结果造成影响。能够规范的进行审计，遵守相关的审计规范，这是为了防止一些风险出现在审计情况当中。所以，在进行审计时，需要注意相关的审计相关规章制度，确保在进行审计时是按照这个制度进行审计的，还应该加大力度排查违规造假的现象，避免这些现象对审计结果造成影响，如果发现了这些现象，就应该加大惩戒力度对其进行惩罚，努力做到对经济责任审计违法必究。

（三）经济责任审计风险的防范策略

1、抓好审计制度建设

为了保证经济责任审计工作的规范化，就需要建设审计制度，从而能够把审计工作可以正常进行。所以，审计有关的部门就需要把审计制度加快建设，制订一个所有的部门领导干部经济责任审计所需要达到的标准，并且还需要非常明确的了解到快要离职领导的经济责任的界限和评价标准。并且，一些有关部门还应该非常了解到规定领导的行为准则和被审计部分，还有违反细则这一方面，还需要审计部门能够清晰的知道审计的范围和做错事的项目。这些做法都能够有效的提高审计部分的审计工作，能够非常清楚地让审计人员知道该做什么，有着一定的审计规范，并且还能够有效的避免审计风险。这样还能够让一些经验丰富的审计人员结合自己的经验和现有的制度去做经济责任的审计工作，能够根据完整的体系规范进行审计工作，从而能够非常有效的进行作业，还可以避免风险的产生。

2、坚持做好审计计划

审计部门需要尽自己最大的努力，量力而行，坚持做好审计的每一部分，跟着审计计划进行，从而可以解决审计时出现人员不足或者是审计任务过重的问题。在进行审计时，不仅仅需要考虑到政府部分的需求，还应该考虑到审计人员的工作素质问题和审计时所需要的资金问题。在进行审计工作时，审计部分需要做好侧重于某个点进行工作，突破某个重要的点进行审计，这样可以更好的完成审计工作。对于一些地方政府需要进行审计的项目，如果审计人员在进行审计时，没有完成审计项目，就需要如实的向上方报告，尽自己最大的努力完成就好了，如果实在完不成，就必须要上报，不可以虚报。之后，审计部门在进行审计时，还需要保证在进行审计时项目的质量，不可以仅仅在某个审计项目上，只关注审计数量，从而忽视了审计时的质量，这样就会产生很大的错误，导致出现审计风险，审计人员也就不能够将结果准确上报了。

三、结束语

通过上文的分析不難看出，经济责任审计工作现存的很多问题，诸如评价标准体系、审计方法、技术人员的专业技术素、会计总体工作环境等都是影响经济责任审计工作的因素。相关工作部门在工作过程中应该要注意完善外部经济审计工作环境，提升对责任审计工作的重视程度。同时还要抓住时机，让传统账项审计工作方式向风险导入审计转变。在执行经济责任审计工作程序时要严格按照规定标准，减少因为不规范操作导致风险增加的情况。减少经济责任审计风险、提升工作质量是我国经济责任审计发展中极为重要的一个方面。执行严格的审计程序，可以减少因人为因素，导致审计结果失败的现象。通过双方面的作用，能够对审计管理进行优化，把风险控制在可控制的范围之内。

（安徽省交通规划设计研究总院股份有限公司，安徽 合肥 230031）

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