全面预算管理与绩效考核的融合与实践应用

徐峰华

摘要：企业全面预算管理以企业战略目标为核心，全体成员参与，全面预算和全程跟蹤考核下，对企业的所有经济活动进行预算目标编制和汇总及审批，并对预算执行情况进行控制，通过考核等手段，以期完成预算目标，实现企业的发展战略。在实践应用中，企业全面预算管理与绩效考核体系并未有效融合，全面预算管理流于形式，绩效考核达不到有效激励作用。科学设计绩效考核体系，以考核引导各预算执行单位的行为，使全面预算管理与绩效考核进行融合，以更好的实现企业战略目标。

关键词：全面预算管理;绩效考核;融合;实践应用

企业战略是全面预算管理的逻辑起点，全面预算的有效管理确保了企业战略的执行、运营管理水平和组织能力的提升。而绩效考核是企业与所属部门、员工之间就绩效目标如何实现达成共识，激励员工取得优异绩效，从而实现企业的战略目标和经营目标。绩效考核与企业全面预算管理两者是密不可分的，都是为实现企业战略目标而服务。

一、全面预算管理与绩效考核两者之间的关系

企业为实现战略目标以及经营目标，全面预算管理和绩效考核需双管齐下，融合运用，两者结合，才能有效提高企业的综合竞争能力。

全面预算管理与绩效考核融合关系中易存在的问题

1、 企业全面预算容易流于形式，由于全面预算管理是由经营决策者推行的，旨在为实现公司的战略目标和经营目标服务。如果预算目标不合理，编制不科学，可能导致企业发展战略难以实现。预算指标分解与业绩考核体系不匹配，对预算的执行带来困难，以致预算容易流于形式。

2、 企业绩效考核期间，由于宏观经济政策、外部市场环境变化等因素，企业未及时结合业务计划与预算，各层级也未进行有效的沟通和反馈，绩效计划落实不到各所属部门和各岗位员工，导致绩效考核工作对全面预算管理工作没有起到促进作用，预算目标达不到预期。

二、全面预算管理与绩效考核的融合与实践应用

预算管理与绩效考核的融合与实践应用，以禾欣控股旗下各子公司为例：

首先，公司根据战略目标和年度预算目标，结合价值创造模式，设定企业级关键绩效考核指标，对公司高层经理人设定绩效评价指标进行绩效考核，促使各公司经营层集中精力，尽最大的努力提高企业的经营效益。

然后，结合关键业务流程，把年度预算目标按月细分月度预算目标，并把月度预算目标分解至各部门级，设定部门级关键绩效考核指标，对各部门总体的业绩情况进行逐月考核。

最后，结合员工岗位职责以及工作价值贡献程度，设定岗位级绩效考核指标，对员工进行绩效考核并给予激励奖惩。各层级的绩效考核，目的是保证公司内所有人员都紧密围绕着年度预算目标，创造价值，并最终完成公司的战略目标。

禾欣控股旗下各子公司的主要责任中心有：研发中心、销售部门、采购部门、生产部门、品检部门等。以销售部门、生产部门和品检部门为例：

首先以销售部门绩效考核指标设定为例：

1、销售部门首先将年度预算销售量分月制定月销售量，并以每月预算销售量为考核指标，根据不同的产品类别，按关联关系客户和非关联关系客户为对象分别设定绩效考核标准。其中：特殊产品（高附加值产品）于每季度由公司评审小组按产品盈利情况进行评定考核。

2、销售部门的考核分别有年销售收入、销售费用率、销售利润率、总资产周转率、应收账款周转率、资产现金回收率、销售增长率、销售利润增长率等指标，分别与预算指标进行对比进行绩效考核。

3、销售部门对每月销售额及应收款进行重点考核，举例应收款按账期45天收款和按账期60天收款分别设定考核办法，举例如下：

如平均账期：45天，即：当月销量额+1/2×上月销售额，作为月末应收款基数。应收款大于（或小于）销售额，按大于（或小于）部分，则按每天千分之几的固定比率进行罚（或奖）息。

4、业绩收入考核：

销售部门根据销售员各自分管的客户进行考核，以每家客户的销售量考核和应收款考核为依据，核算出“每家客户的销售工资考核”，业绩收入=∑每家客户销售工资考核值

5、年度销售预算目标考核：

年度预算总目标：完成100%：奖励绩效收入10%;完成<95%：扣除绩效收入的一定比率计算。

其次以生产部门绩效考核指标设定为例：

生产部门首先将年度预算生产量分月制定月生产量，并以每月预算生产量为目标，根据不同的产品类别、产品结构，并根据不同产品的产量、入库质量、产品材料的耗用水平，并与成本预算目标进行对比进行绩效考核。

然后以品检部门绩效考核指标设定为例：

品检部门主要设定5个考核指标，分为人均检验量J、质量Q、检验准时率T、客诉K、退回率H。品检部门绩效总激励金额以5个考核项目分别设定权重进行分配。

1、 人均检验量按检验产品量除以部门总人工工时，计算出考核期间内部门小时实际检验量，与KPI目标小时检验量对比，对KPI目标值设定一定的偏差率，并根据部门小时检验量历史最高值和最低值设定激励上限金额和下限金额。最终计算出该项目的激励金额。

2、 质量Q按检验等级率进行考核，同样设定KPI目标等级率，并在一定偏差范围内给予激励。

3、 检验准时率T=准时订单数/总订单数，检验准时的定义：车间完工或返工完工到检验入库时间≤24小时。

4、 客诉K=外部投诉*50%+外协投诉30%+内部投诉*20%，外部投诉即客户投诉;外协投诉即外协单位投诉;内部投诉即漏检+误检。

5、 退回率H=退回米数/总投入米数。

四、预算编制的科学性，绩效考核指标构建的科学性，是实现企业战略目标的关键因素。以全面预算管理为导向，合理确定预算总目标，并把目标层层分解，落实到最终的岗位和个人，通过上下协调、反复沟通，避免预算目标脱离实际。员工的薪酬也需要与预算目标责任挂钩，预算目标的分解与落实，绩效考核的评价打分，薪酬的兑现，员工与企业在利益一致、目标一致、方向一致的背景下，个人业绩也需得到价值的充分体现，公司全体员工才会全身心投入到企业生产经营的态势，激发出高昂的工作热情，共同致力于为企业创造更多的价值。

参考文献

[1]姚元毅.探讨全面预算管理与绩效考核的协同作用[J].财会学习，2019（3）.