乡镇财政内部控制存在的问题及建议

□ 黄文华

乡镇（街道）作为基层组织，其内部控制是否得当，直接影响到乡镇（街道）的工作效率和社会效率。乡镇（街道）的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作。当前，一些地方的乡镇（街道）的内部控制还比较薄弱，存在诸多问题，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全性，内部控制的总体实施情况并不理想。

一、目前乡镇财政内部控制实施的现状和问题

1.乡镇主要负责人对内控工作认识不够。内控规范明确规定：单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。但很多单位负责人认为内部控制工作是财会人员和分管财务工作副职领导的事，缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。

2.单位的内控制度欠缺、不完善，执行不到位。有的单位对建立内部控制制度不够重视；有的单位虽已建立了内控制度，但部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性；更多的单位还是有章不循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，用以应付各种检查和审计，而在执行上大打折扣。遇到具体问题时过分强调灵活性，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。

3.会计人员业务素质低，关键岗位设置不合理。很多单位由于人员少，经常出现职责不明确和职能交叉现象，特别是一些关键岗位之间没有真正做到相互分离相互监督。有部分单位从事会计岗位的工作人员本身就没有学过财务会计知识，或“半路出家”；有的单位缺乏明确的岗位责任制度，或单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，岗位职责制度执行不到位。

二、规范实施乡镇财政内部控制意见和建议

1.组织培训，强化乡镇主要领导的内控意识和内控责任。乡镇主要负责人在单位内部控制体系中居于主导地位，是内控工作的第一责任主体。必须强化对行政事业单位主要负责人在内部控制方面的培训学习，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设的重要性认识，培养单位领导良好的内控意识，强化责任主体意识。

2.尽快建立统一的、操作性强的行政事业单位内控信息系统。要规范行政事业单位内部行为，达到内部控制工作的效果，还需要有一套科学合理的制度体系和操作管理系统来支持和保证。加紧制定出统一的内部控制操作管理系统，将行政事业单位的经济活动及内部控制流程嵌入到操作管理系统中，减少或消除各个内控环节的人为操纵因素，运用现代化科技手段，逐步实现内控管理的自动控制。

3.加强内部监督和自我评价。各行政事业单位要按要求设置内部监督部门或岗位，建立监督岗位职责，定期或不定期（每年至少一次）检查内控制度及机制的建立和完成执行情况、内控关键岗位及人员设置情况等，及时发现本单位内部控制存在的问题并提出整改建议。此外，单位负责人还要指定专门部门或专人负责本单位内控的有效性进行评价，形成自我评价报告，进一步促进单位内控工作目标的实现。

4.加强外部监督。财政部门和审计部门应当明确分工，齐抓共管，加强对行政事业单位的内控工作进行指导，定期或不定期对各行政事业单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。会计管理工作部门应当结合会计基础工作规范化考核工作，督促检查单位内部控制制度的建立健全和有效实施。