规范村财管理具体账务处理探析

□ 姜福洲 李军海 于执国

根据有关农村财务管理制度，笔者结合实际，就村集体财务管理工作中遇到的两个具体问题作一探析。

一、规范“现金”科目的使用范围和账务处理

村集体使用现金，主要用于直接购买零星物品。对于大额开支，必须通过银行转账支付，严禁使用现金直接列支。严禁村集体将暂未使用的现金存入个人银行账户。

为使现金日记账等账簿的科目使用更加合理，原则上，“现金”科目的使用以村会计是否实际经手现金为标准：凡是村会计未实际经手现金的，应直接登记代管款（银行存款）日记账，不登记现金日记账，会计核算时也不使用“现金”科目。

（一）使用现金的情况

1.从农村委托代理中心或银行提取现金：

借：现金

贷：代管款（银行存款）

2.如用现金直接购买零星物品，据以登记现金日记账，编制记账凭证：

借：管理费用（其他支出等）

—×××

贷：现金

（二）不使用现金的情况

1.从财政收取美丽乡村建设补助资金：

借：代管款（银行存款）

贷：专项应付款

—美丽乡村建设补助资金

此项的附件为村庄收据和代管款存入凭证（银行进账单）。

2.通过银行向村民发放土地补偿费或福利费：

借：应付款（应付福利费）

—×××

贷：代管款（银行存款）

此项的附件为代管款取出凭证和银行出具的发放清册。

3.通过银行支付工程款：

借：在建工程—×××

贷：代管款（银行存款）

此项的附件为代管款取出凭证（支票存根）和工程发票。

4.开收据收取转移支付（干部报酬）款，并由委托代理中心打卡发放：

借：应付工资—×××

贷：补助收入—转移支付

此项附件为收取转移支付的收据和干部工资单。

注：在以上情况下，农村财务委托代理中心对村庄代管款的存取，原则上要每笔存取款项填制一张代管款存入或取出单，以便在记账凭证后作为附件使用。

二、规范村庄干部报酬（误工补贴）的账务处理

本项所指村庄干部的范围为村庄四职干部；误工补贴发放范围为四职干部以外、发放固定补贴的村“两委”成员。

1.委托代理中心打卡发放四职干部报酬：

借：应付工资—×××

贷：补助收入—转移支付

村庄发放四职干部以外“两委”成员的固定补贴：

借：应付工资—×××

贷：代管款（银行存款）

2.年底或第二年初，根据镇街批复确定干部报酬金额：

借：管理费用—干部报酬

贷：应付工资—×××

根据村民主程序及镇街批复，确定四职干部以外“两委”成员固定补贴的金额：

借：管理费用—误工补贴

贷：应付工资—×××

3.根据镇批复，补发四职干部报酬和固定补贴：

借：应付工资—×××

贷：代管款（银行存款）