建筑企业税务风险管理探析

王玉梅

摘 要 税务风险是建筑企业运营过程中不可避免的风险之一。建筑企业要加强税务风险的管理，提高企业的盈利水平。本文分析税务风险管理的概念和内容，指出建筑企业开展税务风险管理的必要性，并对当前建筑企业税务风险管理存在的问题进行剖析，最后提出加强税务风险管理的有效举措，旨在为有关建筑企业做好税务风险管理提供参考。

关键词 建筑企业 税务管理 税务风险 控制机制

一、税务风险管理有关概念和内容

税务风险主要包括两个方面。一是涉税行为不符合国家法律规定导致企业蒙受经济损失（如罚款、滞纳金）、法律损失（刑罚）、声誉损失（品牌可信度降低、税收评级降低）等。二是企业没有充分应用好税收政策，导致没有享受到国家的政策利益，企业继续多缴纳税款，造成较大的税收负担。总体来说，人们更加关心第一个方面企业所承受的风险损失。第一个方面风险损失的出现，一般是由于企业没有经过正规登记、没有及时进行纳税申报和进行准确的纳税报告等。因此，要加强企业的税务风险管理。

企业的税务风险管理指的是通过评估和识别税务风险，对其进行控制，最大限度地减少税务带来的风险损失，提高企业的营业能力。尽管税务风险管理不断在调整和改善，但税务风险一直存在于企业的战略、运营和日常管理过程中。企业要对每一个战略流程进行风险管理，主要包括以下几点。第一，确定合法合规的企业战略管理规划;第二，企业的治理结构、组织管理结构、制度等日常管理合法合规化;第三，确定合法合规的涉税会计处理过程;第四，合法合规地进行纳税申报和缴纳;第五，合法合规地使用税务凭证和资料。企业要针对上述内容，建立税务风险管理机制，依照全面制衡、收益平衡等的原则开展税务管理工作。企业要实时评估税务风险，评估其严重性和可能性，从定量和定性两个方面对企业的成本费用、选取收入费用以及资本等费用进行评估，形成对收入、利润以及成本等的配备分析。

二、建筑企业加强税务风险管理的必要性

一是在建筑企业的经营发展过程中，企业管理者的一项重要工作即是对税务风险进行良好的管控。税务风险是企业管理者做好企业风险管控的重要内容，其管理水平的高低直接影响着企业的整体运作情况。建筑企业加强税务风险管理，采取合理的措施，可以降低企业面临的税务风险，尽可能地减少企业的损失，让企业能够安全地运营，打消企业的顾虑，确保企业长久有效地运行。二是建筑企业加强对税务风险的管控，能够确保施工的质量，实现企业的经营目标。建筑企业是以盈利为目标的，如果承担过重的税负，没有进行较好的税务风险管理，为了达到预期的目的，容易铤而走险，过分追求利益而忽视了建筑工程的质量，埋下不必要的安全隐患。因此，务必高度重视税务负担。在建筑企业中加强税务风险管理和控制，有利于为企业创造一个好的工作环境，让企业处于稳步增长的状态。建筑企业在发展的过程中，还面临着较大的市场变化，自然也要面临税务问题，可见税务风险是自然存在的。当市场环境发生变化，以及国家出现新的优惠政策时，税务风险出现的可能性将会提升，提前做好税务风险管理有利于建筑企业做好统筹规划，避免出现较大的风险，为企业的长久持续发展奠定良好的基础。

三、建筑企业在当前市场环境下面临的税务风险

（一）人才风险

我國的税收政策在发生改变，特别是营改增政策，要根据企业法人的经营状况，调整增值税的征收规定。建筑企业可以采取多级分配管理的方式来应对。营改增政策实施之后，会加大税务工作量，建筑企业要依照营改增政策，增加新的职务，不仅要保证审核过程中足额缴纳税额，还要降低企业的税务风险。但一些建筑企业没有专门的税务审核职务，没有增设专门的管理人员，税务管理过程中存在较大的风险，这些风险是由于没有专门的人才而出现的。

（二）合同与发票管理带来的风险

由于建筑企业涉及的施工单位、设计单位以及材料购买等单位较为复杂，签订的企业合同也复杂多样，所以建筑企业需要安排专门的法律工作者对合同进行严格的审核，确保建筑企业的权益不受侵害[1]。在实际的操作过程中，一些建筑企业为了方便，节省一些程序或者经费，签订合同十分随意，这会给企业的税务管理带来风险，特别是当国家的税务管理政策发生变化时，可能会导致实际情况与税务规定不符，重复征收税款。

（三）经营模式带来的风险

我国许多建筑企业组织结构的设置可能会带来税务管理的风险。如一些大型建筑企业，从组织架构上说，存在许多分公司和控股公司，内部的管理层次也较为复杂，导致管理事务十分多。这就要求企业有一个统筹机构，对其进行有效的管理，但很多建筑企业难以做到这一点，甚至还有些子公司各自为政，导致风险发生。此外，我国的建筑企业一般在同一周期内会接触许多项目，但受制于建筑企业自身的人力、物力，项目很难在规定的时间内完成，为了追求利益的最大化，企业常常采用分包、托管的方式将项目外包，使税务内容参差不齐，给企业带来许多征税项目，导致风险系数提升。

四、建筑企业加强税务风险管理的措施

（一）增强税务风险管理意识

意识决定行动。首先，建筑企业要自上而下地对税务风险管理有一个初步的认识，增强全体职工的税务风险管理意识，特别是企业管理者、财务管理者和财务工作者。只有这样，才会在工作过程中时刻关注税务风险管理，加强对税务风险的管理。企业要加强税务风险管理的宣传和教育，在企业内部形成良性的税务文化，倡导人人守纪，增强税务风险管理的意识和能力，使有关税务管理工作游刃有余。建筑企业管理者要主动带头，发挥好模范带头作用，抓好企业的税务文化建设，增强税务风险管理意识。

（二）建立税务风险控制机制

建筑企业要在充分意识到税务风险管理的基础上，根据建筑企业的发展规划，制定好税务风险控制机制，提高其应对税务风险的能力，一旦出现风险，及时将风险控制在可控范围之内，具体可以从以下几个方面开展。一是在建筑企业内部开展税务风险控制理念的学习与运用活动，不断对建筑企业现有的风险控制机制进行优化，提高其控制税务风险的能力，扎实推进企业税务风险控制工作的开展与指导。二是建筑企业可以通过各类专业的学习和培训，为企业所有员工开展税务风险控制的普及教育工作，使他们在日常工作中自觉进行税务控制，为建筑企业节约成本。

（三）构建税务管理机构，完善风险预警系统

税务风险一旦出现，如果没有用妥善的措施进行严格的控制，则会给建筑企业的生产经营活动带来不良影响。因此，企业要建立具有较强税务管理功能的机构，加强税务风险预警系统的建设，为企业税务工作的开展提供科学的指导。企业可以为税务管理机构配置专门的人才，通过计算机网络和信息技术的应用，对税务风险进行有效的识别，落实税务风险控制工作。企业要不断对形势进行判断，将理论应用于风险判断的实践当中，完善税务风险的预警体系，落实各项风险控制的要求[2]。

（四）设置税务风险控制点，提高风险控制效率

企业运营过程中存在各种各样的风险，其中税务风险不可避免。对税务风险进行管理，体现了企业的规范化管理体系，能够有效地对企业的管理过程进行补充。企业要尽可能地降低风险，创造更高的经济效益。企业要基于整体的管理控制体系，制定相应的风险对策和风险流程，提高风险控制的效率。企业要设置好税务风险控制点，可以通过组织机构、权责分配和流程等来进行。对风险进行控制可以采用人工控制和自动化控制等，筛选出风险，并建立预防性控制和发现性控制两个不同的控制机制，采取合理的手段加强对控制点的控制。此外，还要加强税务风险的监督管理工作，通过有效的信息平台，准确建立有效的信息库，并加强与税务部门的沟通，为税务风险管理打下良好的基础。

五、结语

建筑企业开展税务风险管理，不仅可以提高企业的税务管理水平，还能够帮助建筑企业提高盈利能力。如果建筑企业不重视税务风险工作，就无法对税务风险进行防范，容易给企业埋下风险隐患，不利于企业的健康发展。企业可以通过加强税务风险管理提高管理的有效性，助力企业平稳快速地发展。

（作者单位为山西二建集团有限公司）

参考文献

[1] 王朝辉.关于营改增背景下建筑施工企业财务管理的转变对策探究[J].中小企业管理与科技，2019（01）：55-56.

[2] 杨爱东.我国“营改增”对建筑安装业的税负影响探讨[J].财会学习，2018（06）：121-122.