基于全面预算管理构建企业财务内控体系分析

摘要：在市场经济环境下，企业组织在提出全面预算目标之后，各部门就要根据全面预算目标要求和本组织的实际情况，创新财务战略，充分利用信息化技术做好全面预算工作和财务分析工作，健全企业财务内控体系，确保预算结果的准确性。与此同时，应不断完善预算管理方案以控制财务风险。

关键词：全面预算管理；企业财务内控体系；财务分析

企业全面预算管理特指企业根据自身经营管理目标、生产经营战略目标，对企业发展过程中的各种运营活动和财务成果进行系统预测与分析，加强对企业预算管理与执行过程的实时跟踪与监督管控，对比分析企业的实际经营状况与企业的预算目标，针对差异较大的部分及时地进行调整和改善，从而促使企业经营管理目标得以顺利实现。从宏观层次来看，做好全面预算管理工作，必须基于全面预算管理构建企业财务内控体系，充分发挥财务分析方法的作用，加强财务内控力度，将财务风险指数降到最低。本文将简单介绍全面预算管理的基本定义，并分层浅谈如何基于全面预算管理构建企业财务内控体系。

一、全面预算管理的基本定义

从基本定义来看，企业全面预算管理又名总预算管理，是企业未来计划和目标等管理工作的总称，特指以本企业经营目标为立足点，通过展开市场需求调研工作和预测活动，将产品销售作为主导，并将预算管理延伸到企业生产、成本核算与控制以及资金收支管理等各个方面，最后结合实际情况与企业发展需求编制预计财务报表的一项总管理活动。全面预算主要用以对企业未来一段时间的经济活动与成功进行规划，制定合理的财务计划。与此同时，要将全面预算管理工作细化为三大部分，分别是组织业务活动预算、财务管理预算和决策预算。其中，业务活动预算主要是预算销售成本和利润、预算生产成本及其效益、预算直接材料成本、预算人工成本、预算制造费用、预算企业期末产成品的存活、预算企业管理成本费用；财务管理预算包括预算现金流量和总量、预算损益表、预算企业资产负债表和现金流量表；决策预算主要预算本企业资本支出和一次性专门业务预算。全面预算管理的功能主要体现在四个方面：第一，明确企业工作目标，引导全体员工认知本企业的经营发展目标，学会对总目标进行分解，做好本职工作，发挥个人价值，努力实现目标。第二，全面预算管理工作围绕着企业发展经验目标将企业各项工作严密组合到一起，确保各方面的工作能有机衔接，各部门齐心协力，辅助企业顺利完成预期目标。第三，全面预算管理工作具有全面预算控制功能，该项功能体现在事前控制、事中控制与事后控制三个衔接性工作环节中。在事前，全面预算管理能够科学控制企业预算业务规模与范围，限定资金额度，避免企业陷入风险。在事中，全面预算管理工作能够合理安排相关工作，科学控制预算收支，确保预算管理工作的顺利执行。在事后，企业全面预算管理会通过对比分析预算方案和执行效果制定更完善的管理方案，弥补缺陷和不足，确保后期预定目标能顺利完成。第四，全面预算管理工作具有业绩评价作用，即通过客观评价相关业绩为企业制定合理的业绩评估方案。

二、如何基于全面预算管理构建企业财务内控体系

（一）健全企业内控管理体系

基于全面预算管理构建企业财务内控体系，必须结合市场经济发展特色和本企业综合情况以及发展目标，制定可行的企业财务内控管理准则，充分融入新会计理念，不断健全企业内控管理体系，细化企业财务内控管理流程。与此同时，企业财务部应注意把握好企业财务管理地位，财务管理为当前现代化企业发展过程中进行运营管理工作时的一项关键管理内容，对于企业发展有着很大的帮助，所以为了进一步提高本企业该管理工作的效果，为企业总体进行的经营管理工作打下良好的基础，则需要企业把握好财务管理工作的地位；为掌控企业经营发展时的经济命脉，即企业发展的必然追求，现阶段企业发展期间基于种种经营活动，导致企业遇到的经营问题较多，如果这些问题迟迟得不到解决，比如会影响企业经营发展价值的良好实现，同时当前企业在发展时置身于繁荣且复杂的市场经济环境中，时常受到市场的巨大冲击而出现经营发展问题，导致很多企业在内忧外患之下出现业务量减少、经营能力下降、利潤减少等问题，所以企业为了自身及未来长远发展的需要必然会选择利用有助于各项经营问题良好解决的财务管理手段加强经营管理，促使企业经营期间的各类风险问题得到良好的处理解决。其次，企业重新进行新型财务管理制度的制定，要求制度中对于企业经营期间的财务预算管理机制、资产管理机制、风险防控机制、内控管理机制、管理责任制等具体的工作机制进行制定，以此使得管理人员在实际开展财务管理工作时有制度可依，可以按照各项工作制度中明确说明的内容，对于细节处的财务工作内容进行管控，防止出现财务管理问题；再次，应注意确保财务管理各个环节的工作可以高质量的开展，而且在多个部分的工作人员的配合之下，可以良好的改善企业以往财务管理期间的信息沟通不畅通所致的会计信息收集不全问题，有效增强财务管理时信息的准确性，确保财务管理工作开展的质量高，并且员工的财务管理意识提升后，掌握了较多的与财务管理有关的知识，可在实际的工作中依照财务管理时的需要准确记录会计信息，如果在工作期间发现有影响财务管理有效性的危险因素，及时联系财务管理部门工作人员进行隐患分析与排除，有效提升企业总体的财务管理有效性。另外，在重建财务内控体系的同时应注意对财务数据信息的实时变化情况进行观察分析，如果有异常可以及时采取措施加强干预，使得财务管理工作良好的进行，财务风险得到有效控制。同时，企业财务管理部门需要对ERP、SAP等新型企业管理系统多进行研究学习，将其有效应用于企业目前进行的财务管理之中，使得本企业的财务管理工作更加趋于科学合理化，管理效果更加理想。

（二）做好企业财务分析工作

企业财务分析是指依据企业财会部门所提供的会计报表等资料，按照标准流程，运用科学的方法计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的活动。财务分析目的在于对本企业过去一段时间的财务状况和经营成果进行总结性分析与客观评价，以及对本企业当前的财务运转进行科学调整与管控，准确预测未来财务运转方向和影响。做好财务分析工作，则必须充分重视财务分析方法的作用，根据实际情况选用最佳分析方法。目前，企业常用财务分析法有五种，分别是比较分析法、比率分析法、百分比分析法、趋势分析法和因素分析法。在财务分析工作中，应结合具体情况选用最佳分析法。一般情况下，透过财务分析可以将企业运营状况准确展现出来，使得企业股东、管理层等群体可以了解企业在一个时间段内的发展情况，评估利用的经营决策是否有问题及企业的未来发展战略规划是否科学合理，如果存在问题，则需要管理层依据财务管理工作进行期间的财务分析报告，市场经济环境现状，及时调整经营决策、完善未来发展战略，使得企业可以稳步前进，不断提高经济效益，因此从以上内容可以看出财务管理属于企业经营发展过程中必然选择的管理方法，需要在后续的企业发展中继续加以利用与利用。

（三）加强企业全面预算编制力度

加强企业全面预算编制力度，做好预算编制工作，制定严格预算业务管理、收支业务管理、单位采购业务管理、资产管理、建设项目管理及合同管理在内的六大经济业务领域中的内部控制制度，对经济活动的风险进行防范和管控。与此同时，应注意做好资金预算管理工作，加强流动资金监督力度，尽量提升资金利用效益。此外，需要注意，企业在预算编制过程中会相继产生计划、控制、沟通、协调、激励和评价等作用。预算编制的所有知识包括预算制定和预算控制等适用于任何企业。在限制因素领域，企业限制因素通常可表现在销售水平上，在利润目标领域，可以通过对比分析预算业绩和实际利润来制定可行的目标。

（四）健全预算信息管理系统

在21世纪的信息时代，构建基于全面预算的财务内控管理体系，必须充分借助信息技术健全预算信息管理系统，努力实现预算管理信息化，结合市场信息和内在条件，规范财务预算管理工作流程。同时，在制定预算信息化管理方案过程中，须把握好以下几点：第一，要保证预算管理系统的完整性，包括预算编制、预算审核、预算监控等子系统应形成统一整体，保证预算整体管理流程的完整性；第二，要考虑预算管理体系与其他管理系统的一致性，例如预算管理指标与财务核算系统科目的对应关系，与资金管理系统资金计划项目的匹配度，与ERP系统上的成本费用归集对象的对应等；第三，要注意预算管理系统与其他财务管理系统、主要业务系统的对接，打通数据通道，实现数出一门，保证预算管理系统能直接从各系统中提取执行数据，减轻不必要的工作量，同时还应考虑预算审批及上报下发流程与企业OA系统的对接，便于预算审批人员完成有关工作；第四，要考虑企业底层支撑系统的建设，例如主数据管理系统、数据总线系统等，这些底层系统对于数据的统一是必不可少的，也为之后的预算分析奠定了基础。此外，应充分借助用友ERP软件促进预算管理系统升级。从整体结构来看，用友ERP软件有八个子系统，分别是会计系统管理、财务会计、管理会计、供应链、人力资源、集成应用、智能应用和Web应用。其中，会计系统管理的主要功能是对企业财务和业务实施一体化管理，同时对本企业的资金流、信息流进行整合、分析与管控。而且，会计系统管理能够对本企业的账单实施统一管理，包括建立、修改、输出和调阅。实现财务会计子系统软件升级，则必须着重优化其功能。从整体结构来看，财务会计子系统拥有企业组织凭证管理、账簿处理、来款处理、部门管理和出纳管理等，该系统的功能有六种：第一，根据需要增加、删除或者修改会计科目或者选用行业标准科目。第二，通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性，提供资金赤字控制、支票控制、预算控制、折算误差控制以及查看科目最新余额等功能，加强业务及时管理和控制。制单赤字控制可控制出纳科目、往来科目、供应科目等。凭证填制权限可控制到科目、凭证审核权限控制操作等。在信息时代和智能化技术的支持下，管理会计、供应链、人力资源、集成应用、智能应用和Web应用通常互相作用，互相联系，以此实现会计信息管理、资金供应管理、人力资源管理和集成应用管理一体化。再次，要注重完善报表编制系统。目前，用友报表系统不仅可以编制对外报表，而且能够编制各种各样的内部报表，它的主要任务是设计报表格式和编辑公式，从总账系统或者其他业务系统中获取信息来自动编制本企业各種会计报表，并对报表进行审核、汇总、生成各种分析图，最后按照预定格式输出各种会计报表。与此同时，企业组织必须全面优化财务信息系统功能，为会计核算工作提供完善的基础保障。在会计核算过程中，财务系统是最大的考验，而且财务系统的优化升级是十分重要的，针对软件系统的升级，需要对会计要素进行全面分析，还需要考虑到会计系统的速度和效率，建立相对应的预算会计管理体系。在进行对财务系统应用的过程中，需要提前做好对信息系统的试运行，提前做好对软件的升级，财务人员需要协助试运行，同时做好相应的调整工作。而且，财务人员应注重健全预算信息管理系统，充分借助信息网络技术组建预算执行子系统和财务信息反馈子系统，确保这两种子系统的兼容性，这样能够及时了解预算工作的执行状况。另一方面，财务人员在运用财务信息系统的过程中，要促进财务部门与其他相关部门的良好互动，确保财务预算信息的共享性。目前，各部门的财务活动相互关联，因此，各部门在安排财务预算活动时，要兼顾其他部门财务活动安排规模，确保本单位各部门的财务活动能够互相支持。除此之外，当前信息技术的快速发展过程中，通过建立全面的共享数据，信息系统做好各个板块要素之间的衔接，有效确保网络的共享性。

三、结语

综上所述，做好企业全面预算管理工作，提升企业财务效益，必须健全企业内控管理体系，全面做好企业财务分析工作，努力确保财务决策方案的科学性，与此同时，应充分利用先进的信息网络技术构建高效的财务预算管理系统以实现财务管理信息化建设。■

参考文献：

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[4]张骏侠.以全面预算管理为核心构建企业内控体系漫谈[J].纳税，2018（7）.

作者简介：刘义晗（1978—），男，汉族，河北深县人，中级经济师，大学本科，主要从事财务信息化、管理会计在企业的应用研究。