行政事业单位内部审计风险动因分析及防范路径

文/李锐 （四川省体育彩票管理中心）

在行政事业单位中，作为内部管理领域的关键性工作之一，内部审计相对独立，且权威性也很强。通过内部审计，主要旨在监督、审查某段时期以内财务支出与预算要求有没有一致的情况。伴随社会经济体制的快速创新完善，行政事业单位也在不断丰富经营模式，相应的内部审计也在急剧增大风险。所以，作为审计部门，必须积极研究这些风险的动因，并且及时采取一系列的防范方法以消除这样的风险，进一步提高审计工作质量，从而以数据支持及基础理论分析指导为基础，来促进行政事业单位得以可持续发展。

一、行政事业单位当前内部审计风险的概述

（一）定义

在行政事业单位，存在于内部中的常见审计风险就是作为内部审计员在财务审计报告及结果中，就实体审计错误或者不当结果，可能会给出“无效”建议的风险。而审计往往公平合法，相应的风险与审计员的判断有关，且涉及整个审计环节。

（二）特征

1.隐蔽间接

作为独立存在的一种部门，内部审计能够减轻经营风险。从当前行政事业各种单位的具体发展上看，实际的经营管理往往较少涉及各种经济活动。所以，作为审计部门，也较少直接参与方方面面的经济项目活动。但是，审计得出的具体结论，却会深刻地影响到经济之间的互动决策。一旦审计出现明显的误差，甚至还会阻碍行政事业单位进一步的发展。例如，在考评任期领导的经济责任中，一旦内部审计出现失误现象，而内部审计部及其工作人员又没有察觉到损失，就定会影响到审计部门的整体发展。因此，在行政事业单位，从其中存在的各种内部审计来看，风险往往既隐蔽又间接。

2.广泛

在行政事业类型的单位，内部审计属于下属部门之一，通过科学、合理的设计规划，能够明显减小经营成本及投入，在促进单位增大经济效益上意义深远。然而，在单位里面，内部审计及其监督并不单单在财务上，一切的经济行为均能够作为具体的审计对象纳入进来。所以，在具体审计时，往往涉及相当广泛的风险，一旦无法及时找出问题，就定会诱发更大的风险问题。

3.选择

在被委托审计前，审计部应先认真分析审计的基本内容及其资料信息，检测与审计标准的吻合程度，再从分析结果出发来合理评价风险。一旦风险概率在预期值以下，就能够接受，相反就要拒绝。但是，在单位里面，内部审计作为单位间的一种控制职能，在具体的工作中，应从单位发展的长远目标出发，避免选择风险水平有差异的项目，通过优化审计来减小风险。

4.贯彻

在审计项目及其实施全过程中，均贯彻着形成风险的影响因素。这样便常常会致使审计最终结论出现偏离问题，甚至进一步恶化，而可能出现审计风险领域的错误问题。所以，在确定财务审计风险方面的因素时，应注意联系内部组织控制、实际的财务情况、所用审计专业技术及手段等。

二、行政事业单位分析内部审计风险动因

（一）内部审计制度不完善，缺少必要的规范，无法独自执行任务

在国内的内部审计领域，缺乏完善有效的法规法律，致使有些单位并不信任内部审计，甚至违背规则。另外，部分单位还没有独立存在的专门审计部门或者机构，而常常混淆审计职能，无法协调组织结构、通过运作能力。即便有设置审计机构，在具体履行职能时也还是备受限制阻碍，而引起风险问题。

（二）审计模式落后

在很多行政单位，常常忽视了内部审计中的各种风险控制影响因素，以至于增大内审风险。同时，主要负责人也很少重视内部审计，致使内部审计员普遍缺乏必要的专业能力，并且沿用落后的内部审计工作模式，而引起大量亟待解决的问题。

（三）审计手段不先进，相当局限

在国内很多行政机关及事业单位的内部审计还是很落后，既有审计手段根本不能达到现代企业的要求。例如，审计员不熟悉的专业知识、审计手段不够先进、收据不真实等。同时，还缺少必要的风险预防、控制审核，而且审计方法也依然有待创新改进。

（四）审计员不甚了解业务规则，专业技能达不到要求

作为审计员，拥有的专业知识必须足够，才能正确展开审计工作。而很多行政及事业单位聘请的审计员往往缺乏丰富的工作经验及必要的审计技巧。在具体审查时，内部审计员常常并不明确工作目标，更加不会执行有关制度及工作程序。同时，工作态度也不端正，甚少维护公正客观性，工作作风也不认真，从而大幅减弱了对审计风险的意识、降低了审计质量，频频犯错而造成损失，甚至增大审计风险。

三、行政事业单位有效防范内部审计风险的路径

（一）完善内部审计制度，积极规范整个审计环节

在国内需要针对行政及事业单位，及时完善内部审计的各项法规法律，多多鼓励这些单位从实际情况出发，设立专门的独立审计部门，大力完善内部的审计制度，积极规范整个审计环节。同时，明确各自的职权，令审计真正合法，更加规范、法制化和制度化，从而做好审计工作，并控制好审计质量。

（二）改进内部审计工作模式

从风险出发，大力推行导向型审计，充分发挥审计高效、便捷纠错、节约等优势。同时，行政组织及事业单位还要基于风险，积极改进审计模式，并且在内部审计中推广应用，以更高效率地展开审计工作、提升工作效果。

（三）引进现代化的内审手段，优化审计环境

目前，经济环境正在急速变化，各单位间的情况也大相径庭。作为行政及事业单位在进行审计时，要积极引进现代化的先进审计手段，并且通过必要的培训教育活动，帮助员工熟练掌握最新的审计专业技术。同时，还要在网络上积极建立起信息化的电子平台，不断完善信息体系，以共享各种信息资源及审计结果，并且授予审计者一定的权限，以及时、有效地解决审计方面的问题，避免审计风险、提升审计质量。

（四）大力培训教育审计员的职业技能，组建起优秀的审计团队

作为行政及事业单位，应定期组织审计员展开业务培训活动、实战技术及交流技巧教育工作。通过培养审计师的职业素养，增强他们的诚信意识，迫使其真正公正、客观地对待审计工作，真正依法办事，以控制审计结果切实真实。此外，还应强化审计员的整体风险意识，令其一直警觉、常态化工作，严格控制审计结果的可靠水平，严禁非法操作，及时消除损失、处置问题，并且组建起一支高质量、优秀的审计团队。

四、结语

总之，现阶段，国内行政及事业单位中日常的财务工作量日趋增多，相应的内部审计也变得更加困难，并且存在一定的风险。所以，这些单位应认真分析内部审计中引起风险的动因，积极提出可行的防范路径，以有效控制审计风险、大力确保内审质量，从而推动国内内审事业的可持续发展。