浅谈税收优惠与经济增长

张世纪

摘 要：减税降费是我国供给侧改革的重要内容，尤其在国家鼓励技术创新的背景下，更需要以创新推动经济增长。阐述了税收优惠对企业创新的作用以及通过企业创新促进经济增长的方法。在新冠肺炎疫情形势下，减税降费会给财政带来较大压力和风险，据此提出了相关建议，以期平衡财政支出与促进经济增长。

关键词：税收优惠;经济增长;企业创新

文章编号：1004-7026（2020）21-0154-02         中国图书分类号：F812.42        文献标志码：A

随着科技不断进步，经济增长逐步由过去的粗放型转变成技术驱动，在这个过程中，创新能力变得越来越重要，逐渐成为增加企业竞争优势的重点。正如Schumpeter所言：“对国家而言，创新是经济增长的源泉;对企业而言，创新则是获得市场领先地位与超额利润的重要手段”。尤其在我国实施创新驱动发展战略以来，企业更加注重以创新能力的提升来增强竞争优势。

供给侧结构性改革的实施，推动了企业减税降费，成为鼓励创新的一种重要手段。税收优惠促进了企业创新能力的提升，推动了我国经济增长。在新冠肺炎疫情形势下，减税降费会给中央财政和地方财政带来短期压力，提出了深化政府财政体制改革、落实税收支出预算制度等建议[1]。

1    税收优惠与经济增长

1.1    税收优惠与企业创新

税收优惠对促进经济增长没有直接作用，而是通过影响企业创新进而促进经济增长。相关学者对税收优惠与企业创新的关系进行了大量研究。大多数学者认为，税收优惠从实质上推动了企业研发。有些学者发现，税收优惠激励了企业创新，其中研发费用加计扣除激励效果最为明显，直接促进了企业研发能力的提升。

还有学者认为，税收优惠对处于不同生命周期企业的激励作用存在异质性。具体来说，成熟期的企业经营模式成熟，组织治理制度完善。税收优惠对处在成熟期的企业激励作用最大，而对经验不足、融资约束较大的初创企业和财务状况恶化的衰退期企业促进作用较小。李彦龙（2018）研究了税收政策对企业研发效率的影响，认为税收优惠对我国高新技术产业具有显著的促进作用。

也有学者从风险分担视角出发，提出税收优惠分担了企业研发风险，进而促进了企业创新。部分学者认为国家针对重点扶持以及小微高新技术企业的税收优惠政策在企业创新方面并未达到预期的激励效果，甚至对企业创新行为产生了消极影响[2]。

对企业来说，创新活动周期长、风险大，企业在创新活动融资方面面临较大约束，导致企业更多考虑创新活动的风险而不是主动提升自身的创新能力。税收优惠政策的实施属于政府行为，抵消了一部分企业创新的损失。政府承担了本应由企业承担的创新活动风险，间接推进了企业的创新活动。税收优惠政策可以扣除所得税中合理的工资薪金部分，直接降低了企业创新活动的人力资源成本和融资成本，削弱了企业所承担的创新活动风险，对企业创新能力具有直接的促进作用，而企业创新能力的提升给企业带来了相应的税收优惠。这种良性循环对企业创新能力的提升有着很大的促进作用，更有利于企业利益相关者获得相应收益。

税收优惠对企业创新的推动作用还体现在利用税收优惠政策减轻企业纳税义务来引导企业行为上。在财务报表上表现为企业利润的增加，提高了企业利益相关者的预期收益率，从侧面降低了企业研发投资行为给企业利益相关者带来的成本和收益风险，增加了企业股东的收益[3]。

1.2    企業创新与经济增长

当企业开发出新技术后，创新能力得到提升，企业的竞争力和利润都将得到提高。政府营造良好的创新环境，提高中介服务机构的服务能力，吸引更多创新型企业，使城市的产业结构进一步得到优化，促进经济增长。

企业创新能力的提升会使更多企业产品得到创新，促进消费，进而拉动经济增长。企业创新能力提高后，可以提高企业的生产率，降低企业成本，给企业带来更多效益，促进经济增长模式转变，转为以技术驱动为主。企业创新能力的提高带来的并不只是经济发展速度的提高，还伴随着经济质量的提高。

我国企业长期处在高污染、低附加值的转型困境之中。技术创新带来的技术改革将直接促进企业内部转型升级。技术创新也会调整消费结构，使劳动力和资金流向发展潜力更大的高科技产业，从而提升经济发展质量[4]。

综上所述，结合现有学者的研究，税收优惠能够通过降低成本和增加企业利润，提升企业创新能力，进而拉动消费，优化产业结构，促进经济增长，改变经济增长方式，实现经济结构转型，但是税收优惠会在短期内给政府财政带来一定压力。

2    税收优惠导致财政面临的压力及防范措施

2.1    税收优惠带来的财政压力

从现实来看，影响我国经济发展的主要问题之一是企业税负过重，制约了经济发展。《2017中国企业经营者问卷跟踪调查报告》显示，49.7%的企业家认为“税费负担过重”是企业经营中的主要困难之一。减税降费成为缓解企业经营压力，促进企业发展的重要举措，但是大幅度减税降费措施也给中央财政和地方财政带来了巨大压力。

从长期来看，减税降费确实促进了企业发展，而企业发展也促进了经济实力提升;但是从短期来看，地方财政普遍出现了财政资金吃紧、债务急剧攀升等问题[5]。

减税降费最直接的影响在于对财政收入规模的影响。据国家统计局的数据显示，2015—2018年财政收入每年平均下降2个百分点，一方面说明了国家的供给侧结构性改革显著降低了企业负担，但也直接缩小了财政收入规模;另一方面说明减税降费扩大了政府财政赤字。

国家统计局数据显示，国家财政赤字规模占GDP的比重从2015年的3.4%上升到2018年的4.2%，虽然减税降费政策会让企业得到实在的好处，但在短期内仍然会给财政收入带来压力。在当前新冠肺炎疫情防控常态化背景下，政府的疫情防控支出和保民生、稳就业等专项支出占财政支出的比例较大，这也会在一定程度上影响企业的税收优惠。因此，如何确保税收优惠政策真正惠及企业，最大限度缓解财政压力，成为重点[6]。

2.2    缓解财政压力的举措

控制财政支出规模，缓解财政压力，需要制度的规范并坚决贯彻执行。政府工作报告中提出，中央财政和地方财政要过紧日子，离不开财政治理制度。继续深入政府财政制度改革，发挥各级人民代表大会的审核监督职能，深入贯彻预算法定原则，严格遵守《中华人民共和国预算法》，严格审批政府的财政预算支出，严格把关，控制政府负债规模，坚决遏制政府的隐性负债，严禁各种形式的负债，严格把控政府与私人资本的合作投资项目，以此控制政府财政支出。同时，财政预算中期化也十分必要，可以参考上市公司财务报表，要求各级政府部门编制中期财政预算，形成年度财政预算和中期财政预算体系，使财政收入和支出预算更加详细、公开、透明，使公众更加了解财政收入和支出的具体情况。

此外，对于专门负责审核政府财政预算的预算工作委员会来说，应该增加专业人员，保证预算审核的专业性和科学性，为人大常委会提供更多专业性意见，提升预算审核的科学性和公正性[7]。

严格执行税收支出预算既能缓解政府财政压力，又能使企业享受税收优惠。一是要建立完善独立的税收支出预算制度。税收支出预算制度的建立可以最大限度公开政府税收支出流向并进行监督。税收支出预算审批完成后，要建立专门的税收支出账户，严格按照预算使用资金，可根据实际情况作出适当调整，保证资金使用的科学性。二是要全面规范税收优惠制度。我国经济发展区域异质化程度较大，各区域的税收优惠政策同样有较大的异质性，即使在同一区域，各地的税收优惠政策也存在较大差异，甚至部分地区出现税收竞争等不良现象。要坚持服务全国经济发展大局的思想，统一全国的税收优惠政策。结合各区域经济发展情况，允许东部、中部和西部地区之间有合理差异。在各个区域内部实现税收优惠政策统一，不得突破国家和各个区域税收优惠的政策限制，在此基础上允许各个地方作出合理调整。严禁各个省份、地市出现各种形式的税收优惠政策恶性竞争和变相竞争，认真落实中央各项文件精神，严格执行税收预算制度。

3    结束语

减税降费是我国供给侧改革的重要內容，尤其在国家鼓励技术创新背景下，更加需要以企业创新推动经济增长。税收优惠通过降低成本、增加企业利润，促进企业创新能力提升，进而通过拉动消费、优化产业结构，促进经济增长和经济增长方式转变及经济结构转型。

虽然税收优惠通过提升企业创新能力推动了经济增长，但也出现了一系列问题，最明显的就是降低了政府财政收入，进一步加剧了政府财政赤字。因此，在确保税收优惠政策真正惠及企业的同时，最大限度缓解财政压力十分重要。

参考文献：

[1]郭庆旺.减税降费的潜在财政影响与风险防范[J].管理世界，2019，35（6）：1-10，194.

[2]李明，张璿璿，赵剑治.疫情后我国积极财政政策的走向和财税体制改革任务[J].管理世界，2020，36（4）：26-34.

[3]刘诗源，林志帆，冷志鹏.税收激励提高企业创新水平了吗？——基于企业生命周期理论的检验[J].经济研究，2020（6）：105-121.

[4]李一凡.浅析技术创新对我国经济发展的作用[J].广西质量监督导报，2020（6）：45-46.

[5]杨乐，宋诗赟.税收激励对企业技术创新的影响研究[J].中国注册会计师，2020（7）：69-74.

[6]车肖晶.税收优惠政策对农业经济产业化发展的影响探索[J].经济管理文摘，2020（18）：41-42.

[7]冯昊.税收优惠与地方经济增长的关联性问题研究[D].新乡：河南师范大学，2018.