中小企业云会计环境下的内部控制研究

摘 要：随着科技进步，大数据以及云会计等技术融入了日常财务工作中。由于大数据和云会计技术在我国起步较晚，应用的时间比较短，部分中小企业对相关技术比较陌生。我国很多中小企业对云会计的应用只停留在智能记账和智能报表核算方面，相关人员没有意识到云会计技术下智能会计核算体系内部控制环境的风险点已经发生了改变，原有的内部控制制度应适时作出调整。通过分析云会计环境下会计内部控制环境的变化情况，提出云会计环境下内部控制优化与重建的相关建议，帮助中小企业有效开展云会计核算工作，加快企业的发展进程。

关键词：云会计;中小企业;内部控制

文章编号：1004-7026（2020）21-0118-02         中国图书分类号：F275;F276.3        文献标志码：A

随着技术进步，会计信息智能化凭借成本低、服务好等优势已经在各类企业中得到了广泛应用。我国大多数企业都应用了会计信息系统。作为我国经济发展的重要力量，中小企业也需要借助先进的会计信息系统进行会计核算。

互联网和大数据技术的发展及完善推动了云会计的诞生。云会计具有成本低、操作便捷、高度智能化等优势，非常适合中小企业。在实际的财务管理工作中，中小企业在云会计建设过程中仍存在一些问题，特别是云会计环境下内部控制各个方面发生了变化，原本的内部控制方法和体系难以与企业实际工作匹配，云会计的功能和效果受到了制约[1]。

1    云会计环境下内部控制的变革

1.1    云会计环境下内部控制环境的变革

一般来说，我国中小企业的内部环境相对简单，机构部门较少，人员数量和结构也不复杂。正因如此，很多中小企业以往忽视了内部控制，记账和收付资金的职责没有分离，即使有内部控制制度，制度的实施与监督也相对比較宽松。云会计的应用在一定程度上解决了这些问题，加强了在相关方面的管控，通过权限限制，员工不得不按规操作。传统的问题虽然得到了解决，但也出现了一些新问题。

云会计的环境是移动的，操作端口也是多元的，而原有的中小企业内部控制并没有考虑这种多变性，无法根据云会计适时调整，容易出现内部控制失灵。同时，云会计的优越性在于其标准的流程以及超强的数据处理能力，能够将原本依靠人工控制的流程转换为固定的云会计操作，以统一标准的流程代替了传统的人工核对式控制。

基于这种转变，云会计环境下人工内部控制也应根据云会计的特点进行调整，编制合理的内部控制方案，但大多数中小企业在这方面仍然存在问题[2-3]。

1.2    云会计环境下内部控制的风险点、识别方法及手段的变革

与传统的手工会计不同，云会计环境下内部控制的风险点主要集中在企业应用云服务的决策风险、云平台服务协议签订、数据信息保管、人员操作、多端口信息录入及泄露等新风险。传统人工内部控制风险点的识别方法以及控制手段已经不适应当今的现代信息技术环境，但是很多中小企业并没有意识到这些改变，仍然沿用原有的内部控制方法和手段，没有根据云会计环境的变化作出相应的改变，这容易让一些不法分子有机可乘。以上因素都会影响云会计信息系统功能的有效发挥，会计信息的准确性也会在不同程度受到影响[4]。

1.3    云会计环境下内部控制体制的变革

一般情况下，完善高效的企业内部控制体系可以对企业内部存在的各类财务风险隐患进行有效控制，这也是众多企业开展内部控制与风险管理的根本原因。大多数中小企业对内部控制制度的重视不足，相关工作的规划较少，大多照搬其他企业的相关制度。中小企业应用云会计后，各部门及人员的业务沟通渠道和流程发生了改变，财务部门职能重心也有所改变，由传统的核算型向管理型过渡，缺少合适的内部控制体制，企业内部控制体系与风险管理体系也就难以真正形成[5]。

2    云会计环境下内部控制制度的重建与优化方法

2.1    提高内部数据的保密性，优化内部控制环境

中小企业利用云会计提高自身财务处理能力、优化业务流程和过程管理的同时，需要关注云会计软件供应商服务的可信性、相关数据储存和交流的安全性、内部控制与企业自身情况的适应性。

由于企业内部控制环境情况会直接影响云会计参与单位管理的效率、效果和内部控制体系的有效性，中小企业选择好云会计供应商后，要做好相关的配套保障工作。

对于财务工作来说，至关重要的就是企业的会计信息数据。在网络环境下，虽然供应商会提供各种财务数据保护服务，但如果企业内部控制不严格，对相关权限和密码控制不力，那么企业财务数据泄露风险依然存在。

因此，中小企业应在财务数据存储、传递和保密方面给予更多重视。必须设置好员工的登录权限，账号密码必须由关键人员保管。同时，企业相关人员应该及时对企业内部的安全保护软件进行升级，制定严格的安全管理制度和操作规范，监控重要数据[6-7]。

2.2    优化企业内部控制的方法

在云会计环境下，财务人员摆脱了繁复的数据计算与统计工作，但出现了新的问题和挑战。传统的内部控制监控方法和手段难以适应云会计环境。

一是中小企业需要加强对管理人员的信息技术能力培训。通过培训等方法进一步提高企业财务人员的信息技术水平，提升各部门人员的风险防控意识。运用有效方法控制云会计的风险控制水平，及时发现并处理经营中的不足，有效规避风险并向相关负责人汇报。

二是中小企业可以借助企业之外的专业机构实施专业的监督控制，实现云会计环境下的内部控制。这样，开展监督控制工作时，第三方机构会保持公平公正的态度，约束企业会计工作。

三是中小企业可以安装云会计监控预警系统，对企业财务风险进行实时监控。在使用过程中，一旦出现问题或者财务风险，智能监控软件能够及时发现风险源并向财务人员发出警报，以便中小企业的相关人员在第一时间联系云会计软件供应商解决问题，同时还能及时发现隐藏的风险，减少企业的损失。

四是中小企业可以安装企业内部防火墙，有效保证会计信息的安全性[8-9]。

2.3    完善企业内部监督控制机制

众所周知，企业内部监督和控制机制是预防企业内部控制失衡与风险管理缺失问题的有效措施。完善的内部监督控制机制可以遏制舞弊现象，促进企业工作以及内部管理效率提升。

为了有效提升中小企业财务管理水平，中小企业在利用云会计平台开展财务工作的同时，需要建立一套适合本单位自身经营管理状况、业务特点以及云会计环境的内部监督控制机制，制定能够贯穿于企业整个业务流程的控制体系，明确对应的监督控制方法、控制范围以及周期，构建相互制约、相互监督的制衡机制，保证财务数据的真实性、及时性、完整性以及规范性[10-11]。

此外，云会计技术提供的高效数据处理技术为事前监督及事中监督提供了先决条件。中小企业可以利用云会计软件，基于相关的大数据分析财务数据，结合软件中的管理分析功能，给出实时的数据分析结果和评价，并将这些评价和结果报告第一时间提交给相应的监管部门或人员，实现财务实时监督和控制，促进其持续改进。

值得注意的是，云会计环境下企业内部控制监督机制并不是一成不变。相关的财务工作人员和管理人员要因地制宜，结合内外部环境和企业发展现状，定期对本企业的内部监督控制机制进行有效评价，查缺补漏，及时处理出现的新问题，不断完善和改进相关的控制机制。同时，内部员工要自主学习内部监督控制的条款规章。

3    结束语

云会计系统具有独特的优势，在信息化时代背景下具有良好的发展前景。对于中小企业而言，应用云会计是会计信息化发展的必然趋势。云会计能够以其强大的功能为中小企业的整体发展供坚实保障。因此，中小企业要提高对云会计的认知，结合企业的实际需求和内部环境，尽快推进云会计信息化平台建设。结合实际情况，建设和更新中小企业内部控制机制和方法，为企业会计信息化改革创新奠定基础，为企业提高自身管理能力提供有效保障。

参考文献：

[1]李海霞.中小企业云会计建设的发展探讨[J].中外企业家，2018（32）：65-66.

[2]孙阳.云会计环境下的大数据审计相关问题思考[J].中国商论，2019（21）：151-152.

[3]李晟璐.论信息系统在财务管理审计中的运用[J].现代商业，2020（16）：162-163.

[4]王晓丽.“互联网+”背景下企业会计内部控制的思考[J].中国商论，2020（13）：153-154.

[5]袁跃.浅谈互联网信息技术在行政事业单位会计内部控制中的应用[J].财会学习，2020（18）：241-242.

[6]胡小英.“互联网+”环境下企业会计内部控制的一些思考[J].现代企业，2020（6）：108-109.

[7]张霞.基于云会计视角的会计信息系统内部控制探析[J].商业会计，2017（19）：68-70.

[8]李宁.云会计环境下会计信息系统可信性评价研究[D].重庆：重庆理工大学，2016.

[9]程平，李宁.云会计环境下AIS内部控制问题探析[J].中国注册会计师，2015（4）：78-81.

[10]杨利霞.论电算化会计环境下的内部控制[J].商场现代化，2015（8）：247.

[11]李忠伟.网络会计环境下內部控制理论与方法[J].知识经济，2011（16）：163.