财税课程生动模块化教学法的应用

王燕 常阿平

摘 要：目前在教学过程中，尤其是文科类教学的过程中，一直存在着宣讲式授课和局限性考核的状态，即对知识的灌输模式为：概念、含义、分类、原则、分类化处理，由此而来的考核方式即为：判定概念，区分类别，选择原则，个别处理等僵尸化的固定模式。因此，需要将专业理论知识以生动模块化的形式予以轻松展现。在此过程中通过形象的动作，节奏化的步骤，清晰的图像将知识予以展现和整合，将教条化的文字以生动的画面感展示给学习者，并最终以模块化具体的应用或引申应用为考核。

关鍵词：生动;模块化;财税;融合

中图分类号：G4     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.35.071

1 传统教学法的困境

传统的教学方法导致学生的学习目标不明确（不知所学何为），学习效率低（机械型记忆），学习方法不灵活（所学知识不能推而广之），更难以应用实践。显然在“培养应用型人才”的要求下，上述宣讲式教育方法和对应的局限性考核办法就很难满足我们的培养需求。学生只知其在学，而不知其所学。甚至很多学生认为所学理论知识和实际经济环境完全脱轨，其所学知识将难以应付未来的工作，从而提出学习无用论，学习就是为了应付考试，就是为了一纸证书。归其根本，在于老师未将理论知识融化为现实的工具。作为会计专业人才，作为多年从事会计教学和研究的老师，我们深知会计专业理论知识和实际是紧密相关的，随着我国改革的不断扩大，和国际合作的日趋深入，我们的财税体制也在发生着翻天覆地的变化。日趋成熟的税收体制，和国际接轨的会计准则，迫使我们教育工作者需紧随时代脉搏，不断更新理论知识、完善教学方法、提升专业能力，满足学生融入社会后的现实需求。

2 生动模块化教学的意义

2.1 生动的形式、易于学生对知识的理解

生动模块化教学旨在改革当前“宣讲式”授课方式和“石膏化”考核内容，实现“生动模块化”教学的效果，针对要学习解决的专业问题，将其梳理成清晰的模块，以生动的画面感出现在课堂：可以是现实的工作环境、虚拟的生活模式、清晰的图表、节奏化的步骤，暗藏玄机的谜题，来龙去脉的结构图。

传统的教学方法和考核方式过于机械和滞后，容易导致学生学习态度懈怠、学习方法呆板，不利于知识的开发和研究，不利于专业知识的实践应用。

2.2 知识的融合，便于专业的应用与实践

在生动模块化教学中强调对课程内知识的融合，将知识整理融会贯通，便于在实践中工作中的操作应用。如在税法课程的讲解过程中，第一次课既以实体税大模块的介绍拉开税法课程的帷幕，以生动的企业运营为范例：从企业诞生之初开始，从而涉及到（土地的取得）耕地占用税、（房屋的购置）契税、（运输工具的配置）车辆购置税;再到企业的正式运营环节——生产销售货物（或服务）环节，从而涉及到（开采矿产品的）资源税、（货物、服务的）增值税、消费税、（使用前述房屋、土地的）房产税、城镇土地使用税、（使用前述车辆的）车船税、（享受城市资源的）城市维护建设税、（年终盈利后的）企业所得税;最后运营不善导致的抛售资产环节，从而涉及到（卖房、卖地的）土地增值税。以此实现将独立的各章节（税种）有效的整合，并生动的嵌入实体经济环境中，使学生知其所学、知其所用。

2.3 课程间的整合，有效的利用资源

针对不同课程间知识的整合，将同一业务从不同学科角度予以全面分析，专业课老师通过交流协作，对该业务有效整合，防止学生在学习过程中对知识的片面性认识，避免盲人摸象的现象。例如，在“所得税与所得税费用”模块，以中财老师、税法老师、高财老师的出场顺序为切入点，以利润表、所得税纳税申报表、资产负债表三张报表为呈现，以《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税法》为政策背景，引出了三位老师共同为大家奉上的所得税会计大餐：即从利润总额（中财老师）为出发点、经过纳税调整将其转化为应纳税所得额、同时结合所得税税率计算所得税额（税法老师）、基于所得税额和递延所得税最终推导所得税费用（高财老师）。在该模块中通过人物、报表、政策三位一体的结合，以生动的画面呈现给学生一个现实的所得税全景，在授课过程中学生豁然开朗，对所学知识有了更现实的认知，解决了实验课部分内容的缺失和时间的滞后。

3 生动化教学模式的表现形式

变革机械性宣讲式教学和僵尸化的考核方式，提出灵活多样的教学方式将现实的工作环境、虚拟的生活模式、清晰的图表、节奏化的步骤，暗藏玄机的谜题，来龙去脉的结构图有效的嵌入到各个知识模块。

3.1 虚拟的生活场景——以“照镜子”为例，解读长期股权投资权益法

将错综复杂财税知识变化成日常的生活方式更有利于学生对知识的直观认识。在财务会计的学习过程中，作为核心章节的《长期股权投资》一直困扰着很多学习者，在中级财务会计学中其以最后一项资产的身份出现，本章知识的掌握是判断学生对整个金融资产理论框架是否把握和良好应用的重要指标。首先从权益法的名称入手解读其名字的由来（以被投资方所有者权益为背景数据），然后分配各个明细账户扮演的角色及各自负责的权益区间，最后通过案例演示该方法的实践效果。

3.2 公式变形法——以费用扣除为例

财税政策条文中文字叙述繁多、冗长，很多计算办法晦涩难懂，如果将其简化成数学公式，则会条理清晰、易于记忆。在企业所得税中费用扣除标准中，广告费业务宣传费的扣除标准可用公式表述为：min[实际发生额，营业收入×15%]，超出部分未来期间扣除;业务招待费的扣除标准可用公式表述为：min[实际发生额×60%，营业收入×0.5%];职工福利费的扣除标准可用公式表述为：min[实际发生额，合理工资×14%]。

3.3 暗藏玄机的谜题——通过层层假设、推导不同情况下的征退税额

在教研过程中，发现部分财税政策难于理解，不易消化，存在实践应用性较差的现象。在此，针对其处理环节晦涩，计算过程复杂的现象，将理论与实际业务活动一一对应，通过层层假设，设定相关的指标，并层层递进汇编成清晰易懂的计算公式，一方面解决了学生不知其然的困境，另一方面也便于政策更好的落地。如：生产企业出口货物增值税“免、抵、退”核算办法

A当期应纳税额=内销销项-（进项-B不得免抵税额）-上期留抵

B不得免抵税额=（FOB×汇率-免税购料价）×（征税率-退税率）

IF：A>0，then：交税

IF：A<0，then：退税

C免抵退税额=（FOB×外汇牌价-免税购料价）×退税率

if：|A|

if：|A|>C，then：实际退税D=C，出口抵内销E=0，下期留抵F=|A|-C

if：|A|=C，then：实际退税D=C，出口抵内销E=0

4 充分利用线上资源、完善优慕课平台

4.1 线上教学资源的共享

基于混合课程的建设和模块化教学的推进，将两者很好的结合起来。开展线上、线下混合式教学实践建设完成专业核心课《税法》的混合课程建设，包括课程信息、单元学习、课程活动、时政要闻、税事春秋、经典试题等栏目。

充分利用线上资源、完善优慕课平台，为了惠及更多的同学，使其能够享受到生动化模块教学的效果，课程组将生动模块化的研究成果、和搜集整理到的相关资源上传至优慕课平台。

4.2 利用线上资源，及时多样性的进行知识的考核

汇集学生的智慧，对现在财税政策和历史渊源进行讨论，一方面巩固对已学知识的认识，另一方面加强学生的研发和思考能力。改变传统的作业形式，通过学生对知识的汇总、整理、加工分析后以思维导图的形式提交。

5 面向未来，进一步推动生动化模块教学多样性发展

在整个研究过程中，还有一些问题亟待解决：学科之间信息的共享、授课老师之接的协作仍需深入全面进行;伴随财税政策的改革，相关模块内容需要持续更新;模块的形式应更加多样化，如果技术和时间允许可以加入自制动画模式，和学生情景剧的模式。

5.1 学科共享、深度协作、优化教学资源

针对相同内容在不同课程中以不同形式予以出现的现象，希望能够同時课程老师协作，扮演不同的财税角色，如委托加工应税消费品环节，在中级财务会计、税法、成本会计中出现，长期股权投资在证券投资、中级财务会计、高级财务会计、税法课程中出现，所得税在初级会计学、中级财务会计、高级财务会计、财务管理、税法课程中出现，诸如此类不再一一阐述。在此想表达的是，同一业务在不同学科中多次出现，每个老师均从各自的学科角度出发予以论述，有一定的局限性和教条性，且不同学科授课时间差距较大，在学生尚不知其全然时，即已忘却了其中大部门内容，学习效果甚微。如何将这些相关的知识点有效、及时、生动的整合在一起，以便在未来工作中面对此种业务能够真正的解决它，而非受一系列的假设所局限呢？需要课程间的老师共同沟通协作。在从教的过程中，笔者一直试图将自己讲授过的各种课程知识综合整理，在课堂上尽量能够还原业务的全貌，避免学生出现盲人摸象的现象，在此也收到一定的效果，当然目前的学科储备还是有限的，还需要不断地积累和学习，且一己之力还是比较微弱，希望能够带动更多的老师参与其中，方能更好的实现学科共享，充分的优化教育资源，避免不必要重复无效工作的发生。

5.2 与时俱进、不断更新财税新知

伴随着《企业会计准则》具体准则的不断修正和补充、《个人所得税税法》的修订、《增值税暂行条例》的实施，以及为了国家改革的深入进行而对应出台的各类财税新规，需要对模块已有内容进行不断的更新。

因此在个人所得税一章的备课过程中，课题组老师付出了很多的时间和精力，其实在学期初各位老师已经开始了资料的搜集、分类、分析、汇总工作，在此期间也出现了不少的障碍。由于新的个人所得税2019年1月1日才予实施，本税种对我们可以说是一个全新的从无到有的挑战，为了解决这些困境，我们对个人所得税的讲课思路和方法进行了不断推敲和协商，但最终也未能形成非常完美的解决办法。还有很多工作需要我们去做，针对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的年终综合计税、分月分次预缴、专项及专项附加扣除的变革，针对非居民纳税人劳务报酬、稿酬、特许权使用费税率的变化，需要在重新设定合适的模块和形式予以表现。

5.3 充分利用现代教育资源，推动生动模块化多样化进程

生动模块化的形式是多样的，在此之前我们一直致力于有效推动教学改革的工作进程，通过长期的教学实践工作和理论科研工作，提出了一些有效的教学形式。也希望在今后的研发中，通过各方的支持和努力，利用现代技术引入我们自行制作的动画片，并能带动学生拍摄相关的情景剧。期待通过这样两种情景予以展现，一方面能将所授知识、所学知识更加淋漓尽致的展示，另一方面能将学习变得更加轻松与现实，将知识整合的更加全面和深入。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.会计[M].北京：中国财政经济出版社，2019.

[2]中国注册会计师协会.税法[M].北京：中国财政经济出版社，2019.

[3]王燕.修改行权条件下股份支付的所得税会计处理[J].财会月刊，2019，（21）：59-64.