关于企业税收筹划问题及应对措施探讨

鹿晓晴 孙苏州 张嘉雯 李彦静 彭学文

【摘  要】随着我国市场经济体制的不断发展和完善，对于税收筹划制度有了更加清晰的认知，尤其是在“营改增”政策的推广之下，充分发挥税收筹划工作具有十分重要的意义和价值。企业通过更加科学有效的税收筹划手段来加强对内部资金的有效控制与管理，进而为企业谋求更加稳定的经济效益，同时在一定程度上还能够减缓企业的税收负担。本文结合目前的市场发展状况简单论述了在税收筹划中可能存在的问题，同时就其提出相关应对措施，希望能够不断推动企业的稳定发展。

【关键词】税收筹划;问题;应对措施

引言

随着社会主义市场经济逐步发展，企业主体的市场地位也日益明显。如何利用税收计划减轻企业的税负，增加股东的财富，实现企业价值的最大化，已成为当今企业面临的重要问题。然而，税收计划作为最大的获得税后利润工具，除了给企业带来积极的税收利润外，还面临一定的风险，这些风险不容企业忽视。如果没有考虑这些风险，盲目地进行税收计划，很可能是事与愿违的。本想通过对税收的筹划，为企业带来经济上的利益，却因为忽视了风险而造成更大损失。

1.企业税收筹划中存在的重大问题

税收计划在我国企业的实务运作中起步相对晚，再加之税收征管所强调的强制、无偿和固定等许多企业对税收计划的理解，显得非常片面。他们认为税收计划对企业的日常运作活动没有什么帮助，与税收计划不妥的后果相比，税收計划对其的价值贡献远低于计划税收风险。另外，我国的税收征管环境尚不完备，这对企业的税收计划也有一定限制。总的来说我国企业的税收计划存在以下问题：

1.1税收筹划发展的税收环境有待完善

目前，随着国内经济进一步加快全球化发展，国内税法变化的速度令人惊异，各种税法条款不断发生变化和更新，短短的几年内就发生了。即使针对相同的税种，一年内也可能颁布多份解释文件，或者在不同的地区发布不同税种的公告，只要注意一下，对该税相关的法律体系使用，就会发生过时或偏差，这很有可能是税务部门的定性。正是因为我国的税收开发环境不完善、健全，企业纳税者难以更全面地了解税法的内涵，对税收开发的应用也难以拓展，使税收开发困难得以做好。

1.2税收筹划的目标单一

对于税收计划，目前在我国大部分企业中仍存在着这样的误区，即税收计划只是为了减轻企业的税负，使某一种税收最小化而存在。事实上，企业经济活动是连续而复杂的进程，企业涉及到的税收通常不是一种单独而是一种，它们由多种税收交互影响而成。换句话说，企业筹划税收的目标不能局限于降低某种单独的税收负担，而应综合考虑整体企业的经营情况。企业的最终目的是实现全面利益的最大化，有时要达到这一目的企业，反而要选择更大税负的纳税计划。因此，企业不应将税负作为征收计划的唯一目标，而应该把整体企业利益与其实现的最大相对应，并与企业的经营活动、财务活动有机相结合。

1.3缺乏税收筹划专业人才

税收计划实际上是高层、智力的财政管理工作，是事前规划、安排的，一旦经济活动发生，就不能事后进行补救。因此，税收筹划者应该是高智能的复合人才，需要有税收、会计和财务管理方面的专业知识，并对企业的整个运作、投资和筹款活动有全面的了解。税收筹划者在进行税收筹划时，不仅需要精通税法，而且需要学会税收政策的变化，并非非常熟悉企业的经营情况和流程，从而对不同纳税计划进行比较优化选择，然后做出最好的决定。但目前大部分企业都缺乏专业的从事此类工作的人才。

1.4忽视税收筹划风险

作为计划的决策手段，税收筹划本身就是一种风险。首先，政策的选择和政策的变化都有风险。企业对税收计划的筹划对政策不够理解，无法准确认识和选择适合企业的政策，不同地方有着不同的法律和规章制度，只依赖企业主观的判断很难产生危险。随着社会不断进步，经济不断增长，法制建设不断深入，税收政策将随时代的需求不断改变，进而导致税收计划方案无法适应新政策的变化风险。第二，税务部门的执法差异风险存在。企业的税收计划行为符合国家相关的法律规定，是合法的。但在实际运用中，是否合法仍需要征税机关确认。税务管理者的行政管理者存在着严重的税收计划失败风险，从而导致税收计划失败。企业为税收计划进行筹划，要考虑到税务部门的执法差异风险。最后，成本风险的存在。从制定到实施，企业的税收计划方案需要大量成本，从制定到计划结果评估。如果税收计划能使企业获得利润，但在税收计划的筹划过程中，企业成本太高甚至超过其能创造的利润，那么这一计划显然存在危险。

2.优化企业财务管理税收计划应对策略

2.1提升税收筹划工作的针对性

在一定税收原则的情况下，如何对相关业务进行针对性的税收筹划，就是一般规定的灵活性工作所需要的。在进行税收计划的过程中，首先应对现有业务实行分类纳税管理，必要的可以将岗位分设，结合相关国家税收政策及有关优惠措施，研究专业纳税计划的各项业务。第二，根据企业的发展方向及可能实施多元化的经营策略，安排预制税收计划，为企业的发展和转型提供动力支撑。最后，通过对针对性的税收筹划设计，加强企业财务管理，为税筹设置灵活的制度安排及人员设置，以便充分保障税筹划目的实现，从而提高企业管理水平，同时为企业现代化发展提供了坚实的财务税收保障，有利于企业在国际上应对激烈的竞争。

2.2提升税收筹划意识，转变税收筹划理念

税收计划是企业的财务管理提升的重要环节，也对企业内部的管理产生了重大影响。因此，整个企业要统一认识，充分理解税收计划的必要和重要性;同时转变税务筹划的理念，从被动到主动。首先，企业经营者要积极推进税收筹划工作，在实践中将税收筹划纳入业务发展的整个过程，对税收筹划人员进行特殊技能训练，引导自我提高等来促进税收筹划工作发展的积极影响。第二，税收筹划人员应积极主动地做好自己的工作，实时学习税务管理的最新知识，掌握税收计划能力的掌握，积极进行税收计划的创新方式，保证税收计划水平进一步提高。

2.3积极遵循税收筹划的原则

企业应遵循不犯法性，成本收益和综合利益最大化的原则，严格遵守这些规则是企业筹划成功的基本前提。税收计划是不违反当前国家税法、规章制度的前提，企业在计划决定过程和以后方案的实施时应以不违反法律为前提，否则将受到相应惩罚和承担法律责任。税收计划可能会为企业带来利益，同时还会耗费一定的人力，物力，财政等方面的资金，从而产生一定的费用。当企业通过税收计划获取的利润大于筹划所需的成本，企业可以考虑进行税收计划。企业在实施税收计划时，必须从全面、整体出发，把企业经营活动与整体出发，全面考虑企业经营计划，综合衡量。单纯关注一个企业的税负下降并不能使整体企业的税负下降，也不一定会使整体企业收益提高，只有把税负的变化与企业的经营活动变化结合起来，才能制定最佳税收计划方案。

2.4动态防范税收筹划的风险

税收筹划者首先要建立风险意识，建立起有效的税收筹划机制，税收计划只在一定政策条件下才能发挥作用，因此无论从事税收计划的专业人士还是接受计划的纳税者，都应该正视风险的客观存在，并始终维持企业生产运营过程中涉税的风险。保持警惕应对筹划风险进行防御，税收计划方案是由专家和学者联合本公司的经营活动制定的，必须是合理的、合法和可行的，否则就肯定没有发生计划失败的危险。由于其目的特点和企业运营环境多变化、复杂税收计划的危险无时存在，应给予相当重视。当然从筹划的效果来看，仅仅认识到风险存在是不够的。各地及相关筹划企业也认为应充分整合使用国内现代先进信息网络通信设备，建立一套科学快捷的企业税收风险预警系统，实时对企业策划实施过程中潜在的税收风险因素进行实时监测，一旦调查发现企业有重大风险应立即向相关筹划负责人或相关经营管理人员发出示警。

3.结语

总体而言，企业开展税收筹划工作既能够有效降低税收负担，还能够为企业带来更加稳定的经濟效益，不断强化企业的内部协调化运营。在开展具体税收筹划过程中，一定要加大企业全体部门的协同参与，做到统筹兼顾，通过更加科学合理的方式来进行税收工作。真正的将税收筹划工作和企业发展战略进行紧密结合，科学合理的利用各项技术手段对自身税收筹划工作进行优化，积极响应各项新的税收政策，加强与政府的沟通交流，从而为企业的可持续稳定发展奠定坚实的基础。

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作者简介：鹿晓晴（2001.04-），女，山东潍坊人，安徽省蚌埠市龙子湖区安徽财经大学财务管理专业，本科生

孙苏州（1999.04-），男，江苏徐州人，安徽省蚌埠市龙子湖区安徽财经大学经济学类，本科生。

张嘉雯（2001.12-），女，河北衡水人，安徽省蚌埠市龙子湖区安徽财经大学信息管理与信息系统专业，本科生。

李彦静（2001.06-），女，安徽合肥人，安徽省蚌埠市龙子湖区安徽财经大学财务管理专业，本科生。