试论高速公路运营企业内部控制存在的问题与对策

贾建国

摘 要：交通运输作为保障国家经济稳定运行发展的基础内容和条件，其自身具有极为重要的社会、经济及政治意义。现阶段，随着我国社会经济的迅速发展，交通运输业逐渐在我国经济中占据着越来越多的地位，但是相应的市场环境也在发生不断的变化。为此，为了确保高速公路运营企业实现稳定健康发展，强化内部控制是必然措施。本文主要从高速公路运营企业的运营现状进行分析，梳理高速公路运营企业内部控制实行过程中存在的主要问题，并针对性的提出相应的改善措施，从而有效提升企業内部控制实施水平，为高速公路运营企业内部控制工作的开展提供有力保障。

关键词：高速公路运营企业;内部控制;问题对策

近年来，我国国民经济水平的不断提升，使得社会各领域处于机遇和挑战并存的现状。面对当前激烈化的市场环境，为了促使高速公路运营企业获得一定的市场份额，进一步扩大发展规模，势必需要强化内部控制工作。而我国也早在2008年推行出一系列关于规范现代企业内部控制的文件，其中明确强调了针对高速公路运营企业内部控制的执行导向和具体要求。同时，高速公路运营企业作为我国经济的主要支柱，对于社会经济以及政治等层面都具有极为重要的意义。为此，我国高速公路运营企业不仅需要以自身发展作为目标，而且需要将提升国力作为核心内容。

一、高速公路运营企业内部控制存在的主要问题

（一）高速公路运营企业缺少完善的内部控制环境

控制环境的优良程度直接决定着现代企业的基础，对企业员工的内控制意识也具有一定程度的影响。首先，需要创建一个良好的内部控制环境，主要包括治理和管理两项职能，以及企业治理层和管理层对内部控制的认知程度。然而，目前多数高速公路运营企业都未创建出与企业发展需求相互符合的内部控制环境，而造成这种情况的原因主要有以下几点：第一，企业治理层和管理层对内部控制的重视程度以及认识不到位。部分高速公路运营企业未对其给予应有的重视，或者对相关内容认识不足，进而在实际执行过程中存在很多弊端问题，使其流于形式。甚至，还有部分企业管理层为形成先进正确的价值观，不能正确引导员工严格按照内部控制制度完成相关工作;第二，由于高速公路运营企业内部缺少内部控制的专业部门及工作人员。基于这种情况，不仅无法保障内部控制有效落实，而且会影响企业内部控制目标的实现效果;第三，监管力度不足，部分企业内部控制部门虽然已设立，但是其作用未全部发挥，甚至对于内部控制中的重点环节缺少合理有效的掌控，最终造成内部控制缺乏在现代高速公路运营企业中充分发挥效用。

（二）企业各部门协调性不足

对于现代高速公路运营企业而言，通常会出现企业为了有效防范因不同问题引发的冲突矛盾的情况，进而导致企业各部门出现独立运行现状，各部门之间缺少有效的交流协作。但由于企业内部为一体，其内部各项工作的开展应当由各部门之间交流协作落实，否则极易造成高速公路运营企业内部资产管理和运行出现各种弊端问题。例如，部分企业基层站区的设施更新工作缺乏时效性，其资产使用分配工作落实不到位，缺少相应设施完成具体的记录、整合工作，进而容易引发账外资产的情况。

（三）内部控制执行力度不足

企业内部控制实施效果不理想，这与内部管控的执行力度不足具有直接的联系。目前，部分高速公路运营企业内部并未构建健全有效的内部风险控制机制，虽然具备了内部控制制度，但是在具体执行过程中依旧存在不足之处。而企业想要尽快实现现代化发展，自身理念和具体行为是重要因素，如果缺乏有效的制度对工作行为进行制约，则会造成不同程度的差异。特别是对于高速公路运营企业而言，企业内部管理层具体分为高级管理层和中级管理层，这种理念的差异则会导致企业管理权限出现偏差，从而造成内部风险管控机制流于形式。

（四）风险监管制度不理想

高速公路运营企业在实行内部控制过程中，贯彻落实风险管控工作是其中一项重要的内容，但是当前多数高速公路运营企业缺乏正确的风险管控意识，进而导致相应工作也未落实到位。风险控制应当以完善有效的风险应对制度作为基础保障，因而高速公路运营企业需要结合自身发展情况及发展需求，针对运营发展过程中可能存在的各项风险问题进行预测，并且制定相应的防范措施，进而才能充分发挥风险监管的效用，但是，当前多数高速公路运营企业中相关工作并未落实到位。还有部分高速公路运营企业内部未设立专门的风险监管部门，也未派遣专业工作人员负责。基于这种情况，一旦引发风险后，所提出的风险应对策略也缺少针对性，进而极易对企业经济效益造成严重损失。

（五）信息化建设工作不到位

基于“互联网+”理念被广泛运用于各领域的背景下，高速公路运营企业也因为形势发展受到一定程度的影响，因此高速公路运营企业应当紧跟时代脚步，推动信息化建设工作。但是就发展现状而言，多数企业并未真正完成，造成信息化建设进程存在滞后性，无法充分发挥其作用。目前，高速公路运营企业信息化建设滞后主要体现在以下几点：针对运输车辆、人员及物资信息核查存储时，未设置有效的信息化管理网络，导致相关信息传递缺乏实效性，而相应的监管工作也未落实到位。企业信息化建设的滞后性，不仅导致企业各项资产的记录、监管工作实施效果不理想，而且对各项决策造成不利影响。

二、高速公路运营企业内部控制的优化措施

（一）创建良好的内部控制环境

内部控制环境作为影响现代企业生产、决策活动以及战略发展等内容的关键因素，并且根据相关调研发现内部控制效率不足是导致企业濒临破产的关键原因。所以，提升内部控制水平和效率具有极为重要的作用，而这些首先需要企业创建良好的内部控制环境。因此，我国高速公路运营企业应当针对内部控制定期组建专业的讲座以及培训活动，从而不断提升高速公路运营企业全体员工的内部控制意识，继而有利于创建良好的内部控制环境。此外，需要不断提升高速公路运营企业管理层对内部控制的重视程度，确保重大决策活动的精确性，同时管理层需要充分发挥以身作则的引导作用，进而有助于为企业创建内部控制环境奠定良好基础。

（二）完善内部控制评价内容

评价指引对于内部控制评价内容作出了相关规定，作为规范企业内部控制体系建设的重要内容，需要确保内部控制基本规范与评价相关规定贯彻落实，根据企业环境、风险评估、控制活动以及监管等因素，进一步提升内部控制评价实施效果。在展开评价过程中需要注意财务报告和非财务报告内部控制的有效性，将非财务报告内部控制评价内容引进到评价体系当中，从而有效发挥内部控制作用。同时，企业还需要提高内部控制评价的执行力度，不断完善企业现行流程，前期阶段强化研究和论战力度，保障责任落实到位，后期有效完成监管工作。

（三）强化内部控制工作制衡

不相容职位分离原则是现代企业强化内部控制的重要准则，该原则以内部控制为核心内容，开展各项工作时必须由两个或以上的部门及工作人员经手，促使单一部门与工作人员的工作内容能及时和其他部门及工作人员产生联系。同时，高速公路运营企业想要有效落实内部控制工作，应当严格遵循不相容职位分离原则。

（四）提升企业综合风险管控水平

在开展内部控制工作的过程中提升风险管控水平是其中最為关键的一项内容。高速公路运营企业需要根据运营现状以及行业特征，对运营过程中可能引发的风险进行提前预测。同时，就潜在风险设立相应的预警制度，提前制定相应合理的风险防范措施。待风险问题发生后，需要及时促进高速公路运营企业各部门的协调能力，从而有助于最大化的降低企业风险应对能力。保障高速公路运营企业风险管理落实到位，一方面对于拓展企业发展规模、提升整体实力具有极为重要的作用，另一方面能够反映出内部控制作用的发挥效果。

（五）强化内部控制实行的监管评审工作

高速公路运营企业在实施内部控制过程中，首先需要构建相应完善有效的监管评审部门。高速公路运营企业可以通过对自身发展规模以及组织结构的分析，派遣具备专业技能的工作人员负责监管评审工作。这样不仅可以最大程度的确保内部控制及审计工作落实到位，而且有利于内部控制在企业中充分发挥自身效用。同时，有助于企业及时识别存在的漏洞缺陷问题，从而有效防止工作人员出现操作失误等情况。高速公路运营企业通过构建一套相应完善可行的内部控制监管评审制度，不仅会促进企业内部控制落实到位，而且能够有效提高企业整体的管理能力。

（六）有效降低企业决策风险

由于内部控制的形成要素形式较多，在防范企业可能存在的风险问题的同时，需要有效降低各项决策活动实施不理想对企业造成的损失。从目前多数高速公路运营企业运营管理现状来看，决策执行不当造成的风险严重程度甚至会超过企业运营风险。因此，为了促使高速公路运营企业满足现代发展的相关要求，首先需要建立完善的治理结构、监事会等机构，从而促使这些机构形成相互制约的发展现状。只有这样，才能确保企业内部权力制衡，针对企业各项重要决策活动时使多方参与其中，防止出现决策失误的情况，同时，这也是合理降低企业决策风险的一种有效手段，需要高速公路运营企业重点关注且落实。

（七）强化高速公路运营企业信息化建设工作

通过将信息化引进到企业运营当中，是当前发展形势的必然趋势。而高速公路运营企业作为我国经济重要组成之一，通过实现信息化建设有利于优化资源配置、提升运输效率。因此，企业应当梳理适应发展的创新理念，注重关于信息化建设的培训工作。同时需要加大对信息化建设所需设施的采购力度，招聘专业的工作人员负责。将GPS、网络视频监控等先进技术引进高速公路运营企业当中，有利于对企业运营过程实现有效监管。

三、结语

综上所述，交通运输作为我国主要的经济组成内容，对经济发展、社会发展以及政治等方面都具有重要的实际意义，更是提高综合国力的主要因素。因此，提升企业整体发展实力不仅是高速公路运营企业追求实际利益的措施，更是对国家整体经济发展的重要体现。然而对于现代高速公路运营企业而言，其内部控制的实施效果更是体现企业是否在面对激烈化的市场竞争背景下实现可持续发展目标的重要内容。为此，我国高速公路运营企业需要及时充分掌控市场变化趋势以及内部控制实行现状，根据企业自身发展情况及需求，提出相应有效的改善措施，完善优化现行内部控制机制。

参考文献：

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