人工智能背景下审计工作面临的挑战与应对措施

人工智能与能源技术和空间技术被认为是21世纪三大顶尖技术。人工智能的发展与应用给社会经济的各个领域带来深刻影响。人工智能技术在审计行业不断渗透，给审计行业带来巨大变化，审计人员必然面临诸多挑战。本文通过对人工智能在审计工作中应用的优势与不足进行系统分析与归纳，深入分析人工智能背景下审计人员面临的具体挑战，并提出相应的具体对策，供审计人员参考。

一、人工智能相关概念

（一）人工智能

人工智能，亦称机器智能，是“人类制造出来的‘人造物’所呈现出的智力能力”，是“用机器来模仿人类学习及其他方面的智能”，是使用机器模拟、延伸和拓展人的智能，以人类智能相似的方式作出反应的计算机技术，其核心内容包括机器学习技术、机器视觉技术、自然语言处理技术、专家系统技术、机器人技术以及其他相关技术。人工智能分为两个发展阶段，即弱人工智能阶段和强人工智能阶段。弱人工智能主要靠各类算法模型进行自动分析，同时需要人完成最后的评判，不具备独立思维能力，不能自主形成解决问题的有效措施。强智能具有自主思维能力，可以对事项进行具体分析，并针对问题进行方案处理，近似于人类处理问题。

（二）人工智能技术

人工智能技术不是指单项技术，它是指多项人工智能相关技术的总称，它包括机器学习技术、机器视觉技术、自然语言处理技术、专家系统技术、机器人技术以及其他相关技术。

1.机器学习技术。机器学习技术是用计算机模拟或实现人类的学习行为而获取新的知识或技能，重新组织已有知识结构，使之不断改善自身性能的人工智能技术，它是使计算机具有智能的根本途径，是人工智能的核心。

2.机器视觉技术。机器视觉技术是指用计算机模拟人类视觉功能的人工智能技术，机器从客观事物的图像中获取信息，进而理解并处理，然后用于实际测量、检测与控制，具有功能多、速度快和信息量大的特点。

3.自然语言处理技术。自然语言处理技术是指实现人机间自然语言通信，或实现自然语言理解和自然语言生成的一种人工智能技术，它是人工智能技术的重要组成部分。

4.专家系统技术。专家系统是一个智能计算机程序系统，其内部含有大量的某个领域专家水平的知识和经验，能够利用人类专家的知识与解决问题的方法来处理该领域的问题。专家系统技术是指实现专家系统功能的人工智能技术，它是多种人工智能技术的集成。

5.机器人技术。机器人的功能是协助或取代人类的工作。机器人技术是指实现机器人功能的人工智能技术，它也是多种人工智能技术的集成。

6.其他相关技术。其他相关技术包括物联网、互联网、大数据、云计算、雾计算、区块链、天眼监控、GPS定位、人工神经网略以及5G网络等技术。

（三）人工智能审计

人工智能正在迅速发展并向包括审计在内的社会经济各个领域渗透。人工智能审计是人工智能技术在审计领域的应用，是基于数据挖掘、大数据审计、云计算、区块链等数学算法模型构建，通过机器学习、深度学习模式，将行为审计、财务数据审计、非财务数据审计归于一体，形成自己独特审计模型的方法和技术。人工智能审计是一种区别于传统审计的新的审计理念、审计方法和审计技术，它改变了现有审计业务模式和管理体系，对审计行业带来深刻的变革。

二、人工智能在审计工作应用中的优势与不足

（一）人工智能在审计工作中应用的概况

人工智能审计通常需要应用多个领域且具有互补性的人工智能技术，才能实现审计数据的采集和分析以及延伸取证和审计报告的撰写等审计相关工作的自动化和智能化，因此人工智能审计是多项互补性人工智能技术集成的产物。随着人工智能技术的快速发展和不断地向经济社会各个领域渗透，人工智能技术在审计工作领域已有初步应用，并呈现出不断拓展和深化的趋势。目前，人工智能技术已在审计领域多项具体审计工作任务中得到应用。

（二）人工智能在审计工作应用中的优势

人工智能在审计工作具体应用中具有诸多优势，主要表现在：1.人工智能代替审计人员完成大量单调重复繁琐的工作，使得审计人员可以把更多的时间和精力放在提升和培养敏锐的洞察能力方面，工作重心转向审计数据深度挖掘与分析、审计过程监督与管理、审计职业判断以及最终决策，有助于提高审计效率与审计质量，也有助于提高审计人员的职业素养；2.人工智能解决了审计信息在收集、传递和处理过程中的效率问题，实现信息实时反馈并高效做出准确分析、判断和预测，审计动态得以实时呈现；3.人工智能可以帮助审计人员收集和审查大量的数据并识别数据中的异常，使得审计人员可以有更多的时间和精力对企业数据进行更深入地分析，探究其背后相关交易的真实性，从而提高审计判断能力，以及增强对包含高度不确定性事项的估计能力；4.人工智能有助于审计人员突破审计地点与活动场所的空间限制，可以远程获取相关数据信息，并进行相应的分析和监督，还有助于通过不同单位间审计信息网络的构建，传统的审计方法得以极大地改善甚至是颠覆式地变革，使审计人员更方便、高效的处理工作；5.人工智能超强的数据收集与分析处理能力有助于实施全部审计以及详细审计，扩大审计范围，从而减小或规避抽样审计风险。

（三）人工智能在审计工作应用中的不足

人工智能在审计工作具体应用中存在诸多优势的同时也存在一些不足之处，主要表现在：1.人工智能难以实现有效的审计沟通与审计观察，也难以实现有效职业判断，对相关法律法规和制度准则缺乏敬畏，不会对发生的任何不良后果承担任何责任；2.人工智能高端先进但相当复杂，其应用会增加系统风险，以及信息安全风险、审计判断风险和审计工作安全风险；3.人工智能对审计人员综合素质能力提出了挑战，同时使得审计相关人才的招聘以及培养的成本变高和压力增大；4.人工智能在审计工作中的广泛应用，对审计人员的就业产生强大地冲击，就业竞争压力增大，致使一部分审计人员面临转岗、转行或失业的压力；5.人工智能的前期投入大、成本高，导致经营杠杆系数增大，经营风险增加，还会大幅度增加相关设备的人力监管和设备维护维修成本。

三、人工智能背景下审计人员面临的挑战

（一）工作方式由人工操作方式向人机协同方式转变

人机协同是人工智能时代的基本工作方式，它以人的思想为主导，人与智能机器之间相互协作，共同参与社会经济活动，共同完成特定任务或既定目标。随着人工智能技术的发展，人工智能由弱人工智能趋向强人工智能，审计工作将逐渐实现智能化。在人工智能时代，审计人员是人工智能设备的操控者、监督者和协作者，审计人员通过自然语言等方式与人工智能设备进行沟通交流和开展审计工作。目前，人工协同的审计工作方式已在发票真伪的识别、远程数据的采集与共享、累计折旧与累计摊销的重新计算、文本阅读及其关键信息的提取、合同执行的监督及执行过程偏差的监控、工作附件创建与标准化模板的填写、风险点系统检索及其评估、审计判断与相似事件的预测、审计工作动态及其结果的立体化呈现等方面进行应用并取得成效。人机协同工作方式随着人工智能技术不断发展与应用将成为审计人员的基本工作方式。因此，在人工智能背景下，审计人员面临工作方式由人工操作方式向人机协同方式转变的挑战。

（二）工作重心由数据初步采集处理向数据深度挖掘分析与监督管理转变

在人工智能背景下，人机协同的工作方式是人工智能审计的基本工作方式，审计人员的工作重心由审计数据的初步采集处理向审计数据的深度挖掘与分析以及审计工作和相关智能机器设备的监督与管理转变。在人工智能背景下，人工智能审计机器设备可以协助或代替审计人员高效地完成这些绝大部分审计相关工作，审计人员的绝大部分时间和精力将会花在对审计相关数据的深度挖掘与分析以及对审计工作和相关智能机器设备的监督与管理上。因此，在人工智能背景下，审计人员面临工作重心由数据初步采集处理向数据深度挖掘分析与监督管理转变的挑战。

（三）职业素养的具体内容结构和相关要求发生改变

在人工智能背景下，人工智能在审计行业得到广泛应用，将对审计人员工作方式产生深刻的影响。一方面，得益于人工智能的协助或替代，审计人员得以摆脱许多重复、单调、乏味、繁重的审计相关工作；另一方面，在人工智能的影响下，审计人员的工作方式由人工操作方式向人机协同方式转变，以及工作重心由初步数据采集处理向数据深度挖掘分析与监督管理转变，这将导致审计人员原有的知识、技能和其他职业素养难以满足相关审计工作的要求。在人工智能背景下，审计人员除了仍然需要掌握扎实的审计专业理论知识之外，还需要掌握其他与人工智能审计相关的知识、技能以及其他职业素养。从审计行业对人才需求的类型来看，传统审计作业模式下审计行业对人才的主要需求类型是专业型的，而在“人工智能+审计”的协同作业模式下审计行业对人才的主要需求类型是“审计专业+人工智能”的复合型，需要的是“人工智能审计人才”。“人工智能审计人才”职业素养的具体内容结构和相关要求相对传统审计人员会有所改变，这将给审计人员带来一定的压力和挑战。

（四）就业压力随人工智能技术和人工智能审计发展而增大

随着人工智能在审计行业运用领域的不断扩展，传统的审计业务工作不断被人工智能代替完成，导致审计行业技术性失业率上升，传统的审计人员面临巨大的失业威胁，审计人员面临就业压力增大的挑战。

四、审计人员应对人工智能带来挑战的对策

（一）正确认识人工智能影响，熟练掌握人工智能操作

人工智能在审计行业应用，可以协助或代替审计人员处理许多重复、单调和繁重的工作及其他相关工作，使审计人员得以从中解脱出来，并有助于提高审计质量和审计效率以及降低审计风险，但前提是审计人员理解并掌握相关人工智能的操作。人工智能不断地向前发展和向审计行业的各项工作不断渗透趋势不可阻挡，审计人员需要正确认识人工智能给审计工作带来的影响和改变，顺应时代发展要求，熟练掌握与审计工作相关的人工智能操作方法，并能够与审计具体相关工作有机结合。

（二）积极加强核心技能学习，及时进行工作角色转变

在人工智能背景下，审计人员的工作既包含技术工作又包含管理工作（从广义来说管理工作也是技术工作）。技术工作主要是指审计人员借助人工智能审计机器设备，并结合审计人员的职业判断，对审计相关数据进行初步采集处理，重心在于对相关数据的深度挖掘与分析，从而作出准确的审计判断和出具高质量的审计报告。其管理工作主要包括对审计工作计划、工作过程和工作结果以及对人工智能审计机器设备的监督与管理。因此，审计人员需要积极加强数据的深度挖掘与分析技能和监督管理技能的学习，并努力提升自身的审计职业判断能力，及时转变工作角色，由审计数据的初级采集处理者转变为审计数据的深度挖掘者和深度分析者以及审计工作和人工智能审计机器设备的监督管理者，以适应人工智能背景下审计行业发展的要求。

（三）主动提升审计职业素养，努力成为人工智能审计人才

人工智能被广泛应用到审计工作当中，审计人员靠传统单一审计专业知识和工作经验将无法胜任新时代背景下的审计工作。人工智能背景下，审计人员需要具备良好的综合职业素养，具体包括三个方面。1.良好的职业信念。审计人员需要具有良好的职业信念，即需要具备良好的职业道德、积极的职业心态以及正确的职业价值观。2.良好的职业知识与技能。审计人员需要具备良好的职业知识与技能，即需要具备审计、会计、财务管理、财政与金融、政策与法规、博弈论与心理学、人工智能与大数据、信息技术与信息管理、业务与管理学等知识，以及公关与沟通、组织与协调、数据挖掘与分析、观察与判断、决策与管理、战略管理、计算机与信息技术应用、审计技术与人工智能技术的综合运用等技能。这是人工智能审计人才与传统审计人才区别的关键所在，也是审计人员需要主动提升审计职业素养的重要方面。3.良好的职业行为习惯。审计人员需要具备良好的职业行为习惯，即严格遵守相关法律法规，严格执行相关审计准则，以及严格遵守相关审计制度。审计人员只有主动提升审计职业素养，努力成为人工智能审计人才，才有助于跟上时代发展的步伐。

（四）自觉养成终身学习习惯，持续关注人工智能发展

人工智能技术快速发展的趋势无法阻挡。随着人工智能技术在审计工作中不断地渗透，审计工作将发生巨大的改变，不可避免地对审计人员工作方式方法带来深远的影响。这种影响不是表面的和短暂的，而是深刻的和长远的。审计人员的工作环境及其相关条件随着技术进步而不断发生变化，审计人员所掌握的知识、技能的数量与结构以及职业素养的其他方面不能静止不变。审计人员需要自觉地养成终身学习的良好习惯，保持良好的职业信念、良好的职业知识与技能以及良好的职业行为习惯，有意识地强化管理决策技能和提高职业判断能力，持续地关注与审计行业相关的人工智能技术的发展动态和应用情况，正确认识人工智能给审计行业带来的影响，积极主动地及时地学习与审计工作相关的最新的人工智能知识与技术，及时有效地熟练掌握与工作相关的人工智能技术的应用及相关机器设备的操作方法，才能在审计行业中拥有长足的大发展，才不至于被人工智能时代所淘汰。