轨道交通跟踪审计的实践与思考

张育红 南通市审计局，南通 226006

1 跟踪审计的含义

跟踪审计是指审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，通过及时发现并纠正存在的问题和不足，防患于未然，促进项目顺利推进，高效完成。对于轨道交通的跟踪审计，目的亦然，旨在推动建设方有效利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目，使其实现预期的功能。

2 轨道交通跟踪审计的难点

2.1 参建方众多，专业涵盖面广且互相交叉

城市轨道交通项目的参与方包括建设方、监理、施工、勘察、设计、设备供货、运营管理等等，在审计过程中不仅需要关注前期项目的决策和审批，同时还需要参与到项目建设、运营、维护等全周期。一方面，由于项目的参与方性质不同且管理形式和制度的差异，使得项目过程中产生的合同载体的标准不统一。另一方面，由于城市轨道交通项目实施过程周期长且规模大、专业广，各专业之间极有可能相互交叉、相互影响甚至相互干扰，给城市轨道交通跟踪审计带来一定难度。

2.2 资料多样且复杂，整理难度大

从项目决策前期、立项、招投标到项目建设、运行到后期维护，审计需要收集大量的合同和数据，这些资料多样且复杂。城市轨道交通作为大型的惠民工程，必须坚持项目的合法合规性，这就要求跟踪审计不仅仅要审计项目，同时需要在项目之初即开始对项目的合法合规进行严格把控。

2.3 轨道涉及专业较多，审计专业人才配备不足

轨道涉及土建、安装、机电、通信、人防等多学科专业，而且各专业互相交叉，复杂交错。现有审计队伍中人才的数量和专业匹配度均不足，一定程度上影响了对轨道进行跟踪审计的质效。

3 轨道交通跟踪审计的几点思考

鉴于上述原因，如果采用传统的全过程跟踪审计，仅凭审计局的现有技术力量远远满足不了要求。应结合实际情况，合理使用审计资源，把握重点环节，找准切入点，有的放矢，精准施审，达到事半功倍之效。通过对某轨道交通建设情况进行跟踪审计的实践，统一调配审计力量，深化不同专业人才的融合，组建灵活运转高效的联合审计组，关注基本建设程序履行、财务管理、建设管理等方面情况的合规性以及内控制度执行情况，促进各参建单位尽职尽责，提高投资效益，保障城市轨道建设顺利进行。

3.1 财务管理情况

关注轨道公司财务管理制度执行情况，通过查看财务资料，关注付款流程是否严格把关、附件材料是否齐全真实，付款金额和进度是否按合同约定节点和条款执行，付款金额是否经工程量计量、造价咨询，是否存在超付或提前支付的情况；关注资金筹集情况、融资成本情况、合同管理情况。

3.2 建设管理情况

1．人员到岗情况。查阅轨道公司对标段人员变更审批手续，抽查部分标段的项目管理人员在岗情况，重点关注审批手续是否及时有效、更换人员资质是否降低。对项目管理人员调整变化大的问题，建设单位是否按合同约定进行惩罚措施。

2．工程量计量管理情况。关注轨道公司对施工类项目工程量计量、工程变更的相关管理制度及计量流程，抽查部分项目计量资料（图纸、计量单、影像资料等），揭示各参建单位是否履职尽责，工程量计量是否及时，计量资料是否真实完整。

3．质量管理情况。关注轨道公司质量管理体系是否健全、质量管理制度是否执行有效。关注各参建单位履行各自质量管理主体责任情况，抽查部分标段现场质量管理制度，关注材料进场、质量检查验收（隐蔽工程、分部分项工程）等管理是否可靠有效，质量管理台账是否同步、真实、齐全。

4．安全管理情况。关注轨道公司安全管理体系是否健全、安全管理制度是否执行有效。关注各参建单位履行各自安全管理责任情况，抽查部分标段现场安全管理制度是否落实，各项措施是否落实到位，特种作业人员是否持证上岗，安全防护用品是否齐全，安全管理台账是否同步、真实、齐全。

5．项目进度管理情况。轨道项目进度一直受市领导关注，同时也与市民的出行息息相关。对照城市轨道建设进度计划及各标段合同工期要求，通过查阅轨道公司季度进度报表，现场抽查部分标段施工进度，分析项目总体进度情况，若进度有所迟缓，分析进度滞后的原因并进行警示，利于轨道公司及时提出改进的措施。

3.3 分步进行已完工程竣工决算审计

特别要关注前期迁改项目的结算情况，前期迁改项目包含红线范围内的供电、燃气管道、排水管道、通信、电子监控、绿化、设施等。根据以往审计工作经验，这些前期迁改项目的开工时间早，等工程竣工后现场有可能不复存在，结算时扯皮现象很多，造成整个项目竣工决算滞后。审计抽查前期迁改项目，施工过程中有无及时计量，完工后建设方是否及时结算，同时对建设单位满足决算送审的此类项目开展阶段性竣工决算审计。

轨道交通项目实施跟踪审计，减少出现事后审计的被动局面，信息的获得时间上会提前，对工程进度进行及时纠编，控造价成本，提高资金的使用价值，提高轨道交通项目的审计管理水平。