论新会计准则下企业所得税的筹划

李琳

【摘要】我国是市场经济主导的社会主义国家。随着对外开放的日益深入和经济建设的飞速发展，中央和地方企业得到了空前的发展，经济总量不断增长。目前是仅次与美国的第二大经济实体。新会计准则的颁布为中国企业的生产经营改革提供了方向。许多公司继续根据新会计准则的要求改进其财务管理模型。公司财务会计结构的优化对其财务绩效和所得税产生了一定的影响。如今，此会计系统的框架已广泛应用于每个阶段，公司需要在新的公司会计准则的框架内确定最佳的所得税支付计划。在本文中，我们首先分析了新会计准则对公司所得税的影响，然后提出了在新会计准则下如何提高企业所得税的一些措施。

【关键词】新会计准则;企业所得税;筹划

我国政府财政收入的主要来源是税收，税收在诸如国家建筑，教育，医疗保健等公共事业中起着重要作用。税收对于国民经济的发展非常重要，是确保国民机器正常运转的基础。提高公司的经济效率仍然是沉重的负担。合理避税也是企业提高经济效率的基本策略。新会计准则是公司财务管理的基础，新会计准则的实施是一个国家改善会计和税收的唯一途径。会计准则对公司合理避税有着重大影响。公司需要根据新的會计准则改善其运营和控制。在标准体制下，合理避税，持续提高竞争力，提高企业经济效益，主动参与竞争，促进企业长远发展。

一、税收制度与企业的税收筹划简介

税是为确保政府机构的正常运作，公共机构的正常运作以及国家公共关系的顺利实施而对公司征收的税。这是政府公共机构的主要收入来源。征税也是确保状态机正常运行的基础。在当今世界，政府由于负债而被迫中止债务运营的事情屡屡发生。例如，2009年，由于预算赤字而导致的希腊政府债务危机导致政府机构出现故障，几乎撤出了欧元区，并最终在欧盟的帮助下有所缓解。因此，税收对于国家机构的运作很重要。税收是政府税务机关对企业征收的税款，要求企业将营业收入中的部分费用支付给国家。对于许多公司来说，这确实是一个负担。有什么方法和手段来减少它吗？这是“税收筹划”或“合理避税”。税收筹划是公司根据法律假设，通过法律和正式手段使用财务措施减少税收的一种方法。税收筹划是业务管理的一部分，也是公司财务管理的重要组成部分。避税不等于逃税，两者之间存在显着差异。前者是通过正规手段，并不违反法律。政府可以在得到政府许可的情况下合理地减少税收，而逃税是通过各种非法进行的，包括伪造账户和欺诈。包括国际知名的名人在内的许多逃税都涉及逃税和逃税，并最终受到法律的制裁。事实证明，逃税是违法行为，合理逃税是遵守法律和法律便利的重要手段。

二、新会计准则主要调整内容特点

2019年，我国财政机关调整了新的会计准则。主要调整和功能如下。1.总体原则的协调。财政部要求通过2020年机构会计准则体系建立符合中国国情的政府。2.关于个人所得税的调整。根据新的调整计划，个人征税起点将从税前的3500元提高到5，000元。新计划不仅提高了税收的起点，而且还需要六大项目来减少税收。减税项目包括教育，养老和医疗保健。例如，一个人的月收入为5K。以孩子教育为例，5，000减去教育费用1，000，其余的4，000为征收所得税。通过减负工程的上述六方面，公司员工的税收大大减少，给人们带来了实实在在的利益。3.关于租赁会计的调整，财政部规定，公司的租赁业务要求参照该现象将融资租赁业务纳入公司的资产负债表。小于1年或金额少于5，000美元。此次调整意味着公司的资产负债率将大大提高。4.调整企业五项资产支出的新会计准则。包括有形和无形资产。

三、新会计准则对企业所得税的影响

（一）有助于提高企业所得税会计处理方法的实用性

在国际上，会计历程的发展经历了漫长而复杂的过程，所得税的会计方法也发生了变化。迄今为止，资产负债表方法的会计方法已更改。这种所得税计算方法比较实用，计算过程比较简单，会计信息的可比性和可靠性也得到了很大的提高，在国际上得到了广泛的应用。资产负债表债务法的使用可以更科学，更真实地反映公司的财务运作，更明确地表示公司的资产和负债以及改善会计信息的质量和可比性。同时，它更好地反映了公司与纳税相关的未来现金流量，并且不再分为永久差异和时间差异。对“递延税款”的理解已经改变，并且更加符合财务会计原则的要求。与旧会计准则相比，新会计准则的这种变化极大地促进了我国所得税会计向国际化方向的发展。

（二）影响企业会计口径利润与应税利润界定

由于新的会计准则计量属性和某些会计要素的特定变化，某些业务结果在当期损益中产生了变化，这使税法的税法计算方法变得更加复杂，并对会计确认和会计计量方法引入了新的要求。按照计划，现行税法并未明确规定是否对这些问题征税，这也将对公司会计的口径和应税利润定义产生一定影响。在新会计准则下，企业所得税会计准则是由利润和应税利润之间的差异来定义的，方式与以前完全不同。新的会计准则将永久性差异和时间性差异替换为临时性差异。同时，暂时性差异被定义为资产或负债的账面价值与其税基础之间的差额，随着时间的向前推移将逐渐消失。这产生了暂时性差异的概念。它比以前的概念包含更多的内容和范围。

（三）所得税的会计槽算方式发生改变

根据新会计准则的要求，公司会计仅采用资产负债表中的负债法，其税项差异是由于会计准则和相关税法所确认的资产和负债额存在差异所致。根据新会计准则的要求，有必要采用与税法相抵触的折旧方法和残值比率，例如未实际发生的固定资产和估计负债。根据报价，我们将估算您将来可以扣除或需要支付的临时期限。计算相应的递延所得税资产和负债的差额和金额，最后得出所得税费用。这种会计方法相对简单，克服了基于匹配和权责发生制原则的准则不一致的缺点，并确保了所计算所得税额的准确性和一致性。

四、企业合理避税的实施策略建议

（一）利用政府的工业园减税政策进行节税

为了鼓励企业通过出口创汇，我国通常对以出口为导向的企业实施增值税退税政策。也就是说，退还公司产品后收取的部分税款将被退还或不征税。税收也是中国公司普遍采用的会计税收筹划策略。例如，公司17年的收入为150万元，增值税率为17%，增值税总额为10.2万元，可以进行税收抵免为90万元。公司增值率为40%，并且公司可以分为两个独立的公司，因此每个公司的税收标准都属于小型企业的标准。两家公司分别缴纳税款，共节省人民币1.2万元。

（二）利用个税政策进行节税

一项新的个人税收政策已经颁布。使用新的个人税收计划，企业可以根据该计划节省税款。首先，国家制定的税收政策应由财政部门严格执行，不得遗失。其次，通过调整工资制度来进行税收调整。

（三）对收入进行分别记账的节税措施

公司税是根据产品销售收入缴纳的，公司产品也有研发过程，产品要承担研发費用。另外，许多产品在制作样品时需要使用不同的模具。我们称它们为模具费。产品销售税在计算包括研发收入，样品模具收入，产品销售收入等在内的税额时，可以通过将账务费用与账簿分开来显着减少税额。

（四）利用外委加工进行节税

公司雇用员工需要缴纳五险一金，包括退休金保险，公积金金，职业事故保险等。同时，员工也必须缴税。如果这些公司是劳动密集型的，那么数量是巨大的，而且税收是可以想象的。这绝对是负担。随着产品订单数量的增加，公司可以通过计划将他们在外包工厂中处理的某些产品外包，支付的金额相同，但不含税。外包处理也是企业节省税收的有效途径。

五、结语

综上所述，税收是一把双刃剑。虽然许多纳税人不得违反法律义务，但纳税可以为整个社会和公司自身的发展创造良好的环境。积极实施所得税筹划已成为公司省钱的重要途径。结果，在新会计准则下如何改善税收计划已成为各行各业金融专业人士的头等大事。从中国企业所得税计划的现状来看，通过税收计划可以实现节税的方法有很多，每家公司都需要根据其行业，地区和发展环境采用适当的税收计划，实现税后利润最大化。

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