社会责任体系下财政扶贫项目资金审计建构研究

郭文娟 殷歌

【摘 要】财政扶贫项目资金审计需履行经济责任、政治责任和环境责任。面向不同的社会责任，财政扶贫项目资金审计面临体制存在固有缺陷、审计体系不够完善及人才储备不足等挑战。审计人员需基于社会责任体系，遵循财政扶贫项目资金审计建构的基本原则，有效贯彻落实项目资金审计工作。

【关键词】社会责任;财政扶贫;项目资金审计

引言

结合财政扶贫项目资金审计的社会责任，面向财政扶贫项目资金审计面临的审计评价体系不够完善、审计专业人才储备不足、审计技术及审计方法受限等挑战，审计人员需要遵循全面效益性原则、绩效评估性原则、全过程审计原则，将社会责任体系下财政扶贫项目资金审计建构的具体工作落实到位。

一、财政扶贫项目资金审计的社会责任

1.经济责任。

财政扶贫项目资金审计的社会责任之一是经济责任，审计人员需在开展项目资金审计工作过程中，确保财政扶贫资金的安全管理，同时对扶贫工作的开展情况做系统监督。财政扶贫项目中，扶贫资金是财政扶贫项目的重要构成，资金流向也对财政扶贫项目实施效果起到关键性作用。为此，财政扶贫项目资金审计的相关工作人员必须对扶贫资金审计的基础工作高度重视，除了需要对资金统筹情况做系统调查外，还需要在资金预算管理及拨付整合基础上，实现对财政扶贫资金的账面检查，以此确保扶贫工作资金使用与预期相符。

2.政治责任。

财政扶贫项目资金审计的社会责任之二是政治责任，审计人员必须对相关政府部门负责，减少因信息不对称而导致的财政扶贫资金审计不当的情况。在履行财政扶贫项目资金审计的政治责任时，审计人员需结合扶贫工作开展情况，对扶贫项目本身做综合管理。除了要精准识别调查内容并考察精准扶贫政策是否得到有效实施外，还需要在扶贫项目管理过程中，通过明确财政扶贫项目资金审计社会责任要素表的方式，对扶贫项目管理、违规收费及借机牟利案件、精准扶贫政策落实等内容做多元化的审计监督。

3.环境责任。

财政扶贫项目资金审计的社会责任之三是环境责任，主要是指项目资金审计人员在开展财政扶贫项目资金审计过程中，必须对环境扶贫本身加强严格监督。在开展财政扶贫项目资金审计工作之前，审计人员需要对现有的财政扶贫项目做深度认知，除了要对环境扶贫及环境治理本身做出了解外，还需要明确意识到环境扶贫涉及环境治理、生态恢复及环境美化等多个内容。财政扶贫项目资金审计人员必须规避环境问题，因周边居民生存环境质量下降而导致的人身受损情况，需要从良好环境创设角度上努力提升周边居民的生活质量，保证他们能在良好的空间环境中实现经济发展。

二、财政扶贫项目资金审计面临的挑战

1.审计体制存在固有缺陷。

财政扶贫项目的实施需要审计人员有效参与项目资金审计工作，审计体制存在固有缺陷，是项目资金审计面临的一大挑战。行政审计模式下，国家审计可能存在一些不可避免的问题，如何针对贫困乡镇地区加强财政扶贫资金的有效使用，其难度相对较大，无论是政府机关领导还是审计人员，都需要高度参与到财政扶贫项目资金使用的监督与管理中。从实际发展来看，得过且过思想可能会在一定程度上影响地方审计人员有序开展财政扶贫项目资金审计工作，这就使得政府审计存在限制，部分时候还会影响财政扶贫项目的有效实施。

2.审计评价体系不够完善。

项目资金审计离不开有效的绩效审计，而在审计评价体系不够完善时，财政扶贫项目资金审计面临的挑战是比较明显的。对于财政扶贫项目资金审计而言，项目审计需要得到相应的法律保障和制度保障。但在科学发展观引导下，目前关于财政扶贫项目资金绩效审计的评价指标还不够科学全面，这就会在一定程度上限制政府行政职能履能的效果。同时，绩效评价指标相对笼统，在开展财政扶贫项目资金审计工作过程中，只能对当年的贫困人口减少数量及低收入贫困人口减少数量做指标评估，这与预期的全面审计目标并不完全适应。

3.审计专业人才储备不足。

我国贫困人口众多且分布相对较广，我国的贫困程度仍相对较深。在中国特色社会主义步入新时代后，审计工作趋于全覆盖，财政扶贫项目审计工作需要落实到具体的固定资金使用中。从目前的发展来看，审计专业人才储备不足，已在一定程度上限制了财政扶贫项目资金审计工作的开展，扶贫政策落实过程中，由于专业审计力量不足而产生的矛盾正日益凸显。在精准扶贫的某些特定扶贫项目中，国家政府审计人员力量有限，且某些领域的专业审计人才储备并不能足以保证资金审计工作的稳定开展，这就会在很大程度上降低资金审计的效果。

4.审计技术及审计方法受限。

大数据时代的到来，使得审计技术及审计方法都有了新的更新，但目前的审计技术及审计方法仍有一定限制，这就致使财政扶贫项目资金审计中大数据技术的应用相对受限。对于现阶段的财政扶贫项目资金审计工作而言，国家层面已经建立起专业的审计数据中心，但由于扶貧资金规模较大且与之相关的审计信息数量繁多，在推进审计数据信息化建设过程中可能存在一定限制。财政扶贫项目资金审计的工作人员无法有效利用现代化信息技术，实现大数据信息技术与财政扶贫审计工作的关联，审计方法受限致使财政扶贫项目资金审计面临较大的挑战。

三、社会责任体系下财政扶贫项目资金审计建构基本原则

1.全面效益性原则。

财政扶贫项目资金审计人员在开展项目资金审计工作过程中，不能只重视财政扶贫项目经济责任及政治责任的承担，还应该在经济发展的同时保护好环境，履行好环境责任。倘若财政扶贫项目资金审计人员在开展审计工作时，发现财政扶贫项目本身对当地的生态环境造成过大的不良影响，他们就需要基于全面性原则的考虑，对相关项目本身做有效整改。而效益性原则则是兼顾经济效益和生态效益，对影响重大且性质特殊的财政扶贫项目应予以特别关注。

2.绩效评估性原则。

社会责任体系下，财政扶贫项目资金审计建构需遵循绩效评估性原则。这主要是指，绩效审计是项目资金审计的重要内容，在项目资金审计工作开展过程中，财政扶贫项目的审计人员必须遵循绩效评估性原则，将审计工作与绩效考核高度挂钩。在建构社会责任体系下的财政扶贫项目资金审计时，审计人员需要明确考虑审计绩效问题，判断现有的财政扶贫项目是否达到预期效果，对于未达到预期效果的财政扶贫项目，应做进一步的资金使用的监督检查，审计人员对于有关机构或单位的财政扶贫资金使用情况也应做好系统审计。

3.全过程审计原则。

面向财政扶贫项目的资金审计工作是一个系统的过程，审计人员需认清国家审计的本质，在国家治理过程中，有效贯彻全过程审计原则，将事前审计、事中审计和事后审计工作落实到位。事前审计主要是指审计人员需根据不同财政扶贫项目资金审计的实际需求，做好免疫及防御工作，预防外部风险因素对扶贫项目实施的威胁。事中审计是指在开展财政扶贫项目资金审计工作过程中，需要对立项审批等一系列工作做严格的跟踪审计。而事后审计则是在财政扶贫项目资金审计工作告一段落后，对审计内容做评估反馈。

四、社会责任体系下财政扶贫项目资金审计建构的具体做法

1.扶贫财务审计。

社会责任体系下，要想实现财政扶贫项目资金审计，就需要推进扶贫财务审计。项目资金审计人员必须根据财政扶贫项目的差异性，对所属项目的资金及资源等做审核及评价。审计人员除了需要切实保证财政扶贫项目资金的安全性及完整性外，还需要对与之关联的财务信息及财务审计内容等做综合审计评估。一旦审计人员在开展项目资金审计工作时遇到问题，应该及时将其报告给上级领导，并通过财务收支报告公允的方式来达成扶贫财务审计的目的。

2.扶贫绩效审计。

扶贫绩效审计是财政扶贫项目资金审计的重要内容。要想在有效承担财政扶贫项目资金审计的经济责任和政治责任的同时，兼顾项目资金审计的环境责任，就需要加强对扶贫绩效审计工作的重视。审计人员在开展扶贫绩效审计工作过程中，需要对稀缺的扶贫资源是否运用得当做准确分析，同时形成相应的经营报告和控制报告。项目资金审计人员必须根据财政扶贫项目实施的实际情况，判断是否公允地揭示经营目标实现情况，并告知项目实施效果与预期效果间的差距。

3.扶贫法律责任审计。

必要的法律保障和制度保障，能夠促使社会责任体系下财政扶贫项目资金审计工作得以有效开展。为此，扶贫法律责任审计也是不可或缺的。扶贫法律责任审计强调了扶贫资源受托人遵纪守法的完成相关审核评价工作，审计人员除了需要对扶贫资源受托人的日常行为活动做严格监督外，还需要判断其是否遵纪守法，对于未能遵纪守法的扶贫资源受托人，采取行政手段或法律手段予以制裁。扶贫法律责任审计是基于我国现有法律条文，在财政扶贫项目资金审计工作开展时，严格承担相应的社会责任。

4.扶贫适当责任审计。

财政扶贫项目是精准扶贫项目的重要构成，在开展财政扶贫项目时，必须对扶贫资金及扶贫资源做严格审查。需要明确的是，扶贫资源并不仅局限于经济资源，还包括权力资源及其他资源。财政扶贫项目的审计人员在开展项目资金审计工作时，必须有效发挥审计权力，通过对行为责任中相关人员的适当责任做准确评估的方式，确保扶贫适当责任审计工作能够开展到位。通常来说，扶贫适当责任审计需由政府与市场双向参与，二者缺一不可。

5.扶贫环境责任审计。

财政扶贫项目资金审计的社会责任并不仅局限于经济责任和政治责任，环境责任也是不容忽视的社会责任之一。在经济高速发展的当下，经济发展与环境保护间的矛盾不断凸显，这就使得环境责任的承担应得到越来越多人的关注和重视。扶贫环境责任审计是指财政扶贫项目实施过程中，项目资金审计人员必须结合审计工作开展情况，判断财政扶贫项目的实施是否与人类生态环境保护相互适应，对于不符合环境法律或可能破坏生态环境的扶贫项目，应进行进一步的审计督查，并对发现的问题进行了核查问责。

结语

经济新常态下财政扶贫项目资金审计面临新的挑战，如何遵循社会责任体系下进行财政扶贫项目资金审计建构，成为项目资金审计人员的工作重点和难点。社会责任体系下，要想实现财政扶贫项目资金审计的有效建构，需要从扶贫财务审计、扶贫绩效审计、扶贫法律责任审计、扶贫适当责任审计和扶贫环境责任审计等维度有效开展审计工作，以加强扶贫工作的监督管理，响应国家打赢脱贫攻坚战的目标。

参考文献

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[3]许莉，汪晨琛.省级审计机关财政扶贫资金审计现状研究——基于审计工作报告的数据分析[J].财政监督，2019，（6）：80-84.

（作者单位：长安大学）