我国中小企业流动资金管理存在的问题及对策

（浙江越秀外国语学院，浙江 绍兴 312000）

近年来，我国中小企业普遍存在流动资金管理不当，从而出现流动资金短缺、流失与枯竭的现象，从而给企业的正常生产经营带来不便。因此在当前我国现有的经济环境下，流动资金已经成为中小企业可持续发展道路上不可或缺的一部分，它的有效运转关乎到企业的整个生产运营。分析中小企业流动资金管理不当的原因，寻找解决企业流动资金管理不当的途径，已成为企业稳健发展的需要。

目前我国中小企业在流动资金管理内容上主要体现在货币资金管理、存货管理以及应收账款管理这三个方面。

在货币资金管理方面，货币资金是企业最具有流动性的资产，它是一种特殊的财务资源，可随时变现支付到期的负债。企业要对货币资金制定相应的预算与管理，并合理的规划货币资金的流转，从而提高货币资金的使用效率。

在存货管理方面，企业需要通过对存货进行科学的管理，使存货数量得到有效的管控，让公司存货的资金占用与满足生产需要两者之间进行权衡，让价值得到最大化的体现。

在应收账款管理方面，产品赊销的使用，为企业提供了扩大销售额的机遇，同时也增加了资金回收的风险，为避免这一风险企业需要对应收账款的整体规模大小加以控制。企业应收账款的事后控制也极为重要，对于一些逾期未收回的应收账款要采取有效的措施进行催收，以此来降低本身应收账款的坏账水平。

一、我国中小企业流动资金管理存在的问题

（一）流动资金缺乏管理控制

1.流动资金预算管理不到位

管理理念有偏差致使货币资金管理的整体效率水平较低，大部分中小企业的管理层认为货币资金的管理只是简单的对资金出入加以记录，缺乏对货币资金的预算管理，没有确立相关的预算管理部门进行管控。预算管理人员并没有经过专业化管理知识的培训，他只是简单的根据以前年度的预算加以适当的调整，没有进行市场上相关的调查，就直接得出了本年的造价，使得预算偏离实际，失去其预算的有效价值。因此普遍存在着货币资金的成本采购预算与实际采购价值上存在较大的差距。

2.流动资金内部控制制度不健全

货币资金是企业中最富有流动性的资产，在使用中很容易出现被盗用和挪用的风险。为解决这一现象，公司有必要加强货币资金的管理和内部控制，强化对货币资金的使用。目前中小企业流动资金管理的内部控制制度并不完善，主要表现在以下三个方面：

首先是缺乏强有力的监管制度。大部分中小企业治理机制不健全，权力制衡机制没有发挥作用。所持公司股权比例高的大股东担任除独立董事外的剩余席位，存在通过行使表决权，直接对公司经营决策、财务、人事等方面进行管控。公司没有做到权力的分管，几乎掌控在一人手中，一旦出现决策上的错误，就会影响公司整个货币资金的管理与使用。

其次企业不重视内部审计，没有确立有关政策来规范内部审计的工作职责。导致内审人员内部审计时无从下手，缺乏权威性，审计难以深入展开。

（二）应收账款交易控制不足

1.缺乏合理的信用交易管理

中小企业对应收账款的整体规模控制不足，对信用交易缺乏有效合理的管理，尤其是近几年，受市场行情的影响，应收账款占流动资金的比率持续上升，公司的管理层为满足市场的需求，实现销售提升营业收入，在没有充分考虑客户信用与能力的情况下进行大量的赊销，导致应收账款规模持续上升。由于前期没有对客户进行相关的信用调查，使一部分应收账款到期时不能有效的收回而成为坏账造成损失。2017 年之后应收账款规模逐步增加与之相应的流动资金增长幅度则出现下降的趋势，说明该公司后期未对应收账款进行相应的信用管理控制，致使公司流动资金短缺，生产经营受阻。

根据市场调查，2015 年-2019 年的应收账款周转率明显下降，2019 年应收账款周转率仅为4.29，而2019 年我国制造业平均应收账款周转率为7.8。这表明，近几年应收账款的收账能力下降，周转天数增加。公司的应收账款周转率较低，意味着应收账款变现需要的时间也越长。

2.应收账款事后控制不足

中小企业在应收账款层面除了缺乏合理的信用交易管理之外，更为突出的就是在应收账款事后控制上的不足。企业对应收账款没有进行事后的跟踪调查和催款等行为，导致企业应收账款质量下降，出现坏账，一定程度上阻碍了流动资金的运转速度。

（三）缺乏存货管理科学化

1.存货周转率偏低

企业想要提高存货的价值，就必须要提高存货的周转率，加快存货的周转速度，使存货能够更好的转化为资金。大部分中小企业的存货周转率今年来开始出现大幅度的下降，这表明存货在有效的转换成资金，其主要原因是管理层没有有效的运用存货管理的相关理念进行存货的管理控制，也没有做好相关的市场调查，只单单看到了短期的利益，没有考虑到企业长期发展的需要，进而导致该企业在的存货周转率下降。

2.存货核算有偏差

大部分中小企业在存货核算方面存在不同程度的偏差。主要原因一是企业财务部工作人员少，部门出纳只有五个，还存在个人休息的情况。如果当天只有一个财务人员在仓库值班，库存进出量又非常大，这个时候财务人员就很难对货物进行全面的清点，从而导致实际货物数量与发票单据等有出现偏差。二是打白条现象严重，虽然在库存管理系统中明确禁止“打白条”条例，但在实际操作过程中还会经常出现白条抵物的现象，尤其是在原材料和半成品的提取过程中。

二、完善中小企业流动资金管理的对策

（一）优化货币资金管理监督

1.强化货币资金预算管理

为了将货币资金预算管理制度纳入公司章程，必须让公司上下每个主体认可货币资金预算管理制度，了解其重要性，并主动加入货币资金预算管理体系中。就目前来看，欧派门业对货币资金预算管理制度的实施并不理想，参与度不高，董事会成员未参与到货币资金预算管理体系中，这样使得货币资金预算管理得不到重视。公司要想货币资金预算管理得到有效的重视，就要让董事会的成员参入其中，有高层管理者的介入，下级人员就会对此加以重视，这样对货币资金预算管理的落实与提升都会起到积极的作用，进一步从根源上改变成本预算管理不被重视的局面。

为解决货币资金预算出现的偏差，要将预算管理制度落到实处，建立全流程预算管理制度，确保企业资金流动的高效性与安全性。在此制度下，企业需要对整个流程实施全程管控，保证每个阶段资金的合理调度，保证企业将预算管理作为生产经营的重要依据，实现对资金收入的严格管控。在大数据背景下，以信息技术为支撑建立起线上管理网络，将公司业务、资金流通、预算管理等纳入统一系统，为企业发展提供更加便捷的服务。

2.强化内部控制和管理制度

为了加强中国小企业在内部控制管理中的规范性与高效性，首先要对货币资金业务岗位的职责进行规划，以不相容职务相分离为原则，对工作岗位的设置进行合理安排。公司职员不能以权谋私，要明确各自权责，并形成相互监督的机制，充分保证货币资金流动的安全性。其次公司应实行定期轮岗制，对负责货币资金管控的工作人员实行定期轮岗，轮岗交接时，相关人员互相自查进行交接。由于经常性的自查交接，使得财务人员必须定期对货币资金进行处理，这起到了防患于未然的作用。最后对货币资金的集体审批权限进行落实。规定出现超限额支付等重大资金审批时，需要按流程实施集体审批，避免出现无预算支出或超审批支出。

图3中：PN为EM断路器内部导体的稳态载流功耗；PW为外壳功耗；TN为内部导体的热点温度；TW1和TW2分别为EM断路器外壳内外金属壁温度；TH为周围的环境温度；QL和QF分别为内部导体与外壳间气隙的对流和辐射传递热量；RL和RF分别为对应的对流热阻和辐射热阻，由于这段较小的距离内两者同时存在，故以并联关系表示；RTC为热量从外壳内表面传到外表面的传导热阻；RWL和RWF分别为外壳与周围空气间的对流热阻和辐射热阻；QWL和QWF分别为外壳与周围空气间的对流和辐射传递热量。由此可见，若要求得EM断路器内导体的热点温升，须先求出载流导体的功耗和各个热传递环节的热阻等建模参数。

（二）加强应收账款管理

1.加强信用管理

就目前来看，大部分中小企业应收账款累计数额较大，且一些客户的信用信誉状况不佳，导致应收账款坏账增多。改善这一现象，就必须要加强对客户的信用管理，设立专门的信用管理部门对客户的信用进行调查与评级，并结合公司经营情况与客户信誉水平来制定合理的信用政策。其中，信用标准、信用期间以及收账政策均应被纳入信用政策制定参考中，应收账款受三者变化的影响。

除此之外还要做到对应收账款相关部门的责任划分，使应收账款更具合理性，以客户类别为依据展开对账周期的合理规划。在对应收账款的规模进行规划时，需要公司建立起一套完整可参的标准制度，该制度类目应包含对经销商或运营商信用情况、经营规模、现金流、销售量等多层面指标的考量，对各项数据指标进行严格规定，以数据指标为基础对经销商或运营商的信用交易额度进行规定。此外企业还需要派遣相关人员前往运营商或者经销商的地点进行考察，了解其相关资料是否属实，为了进一步了解客户的信用状况我们可以建立信用评分表来主观的评定客户的信用等级。对于一些信用良好的客户要给予一定的优惠；对于信用不良的客户，要逐步解除合作。

2.加强应收账款事后控制

在应收账款的事后控制方面。首先，企业要对应收账款账龄进行深层分析，账龄与应收账款的坏账比率呈正相关，账龄越大，应收账款出现坏账的概率也就越高。根据有关数据，应收账款账龄在一年以下的为健康状态，一旦超过三年则被定义为坏账，鉴于此，公司要对应收账款在一年以上的项目尤其注意，降低对相应客户的信用评分，加大催款力度。

其次要建立健全应收账款的催收制度。应收账款逾期未收回时，其成为坏账的可能性就越大。公司在展开账款催收工作时，如果应收账款超过一年仍未收回的，要对客户采用每月一催的方式，并增加催收频率。如果是超过三年仍未收回的，公司就要采用法律的手段来维权，借助法律对客户方进行催收，增加催收力度。

最后企业要提高保护意识，维护自身合法权利，在信用交易的合同签约中注重保留证据，对可能出现纠纷的环节进行特别声明，合理规划双方职责，确保公司交易受到法律的保护。

（三）实施科学合理的存货管理制度

1.提高存货周转率

提高存货周转率更是亟待解决的问题。企业若要达到这一目标，首先要根据市场需要生产产品，尽快解决积压的库存；调研各类市场影响因素，对客户群体进行分类，筛选出目标客户；然后对目标客户的市场分布进行研究，把握市场容量和产品销售特征。消费影响生产，客户对产品的需求受到多种市场因素的影响，且处于一种不断发展变化的状态，因此企业要强化产品特色，增强销售的针对性，才能有效减小库存压力。

其次，企业要平衡生产与销售之间的关系，设法增加产品销量，进而提高库存周转率。在产品成功售出后，也要以产品为线索进行销售跟踪，设专人对市场进行调研，横向寻找同类产品中更受客户喜爱的产品，反馈给生产部门进行产品优化，迎头赶上与优秀产品的差距，且投产之后能够得到快速的出售。此外，企业还要定期盘点库存，清理出长时间未流通的存货，并通过低价处理等方式让利销售，回笼部分现金流。

最后，公司切忌集中时间和规模对产能进行扩张，这样不仅不能有效降低存货周转率，还会适得其反，对公司的现金流造成更大的压力。因为企业前期进行大规模的产能扩张，势必导致后期产品的滞销与周转率的下降。因此，企业要科学合理地对生产规模进行布控，保证企业利润的稳步增长。

2.提高存货核算的精准度

提高存货核算精准度是有效管理存货的首要任务。公司目前存在白条抵库的现象，导致实际的库存与会计统计的数目之间存在差异，我国《库存现金管理工作条例》中有明令禁止了白条抵库的推行使用，这就要求企业需要即刻对此行为令行禁止，并出台相关制度进行强有力的监管，如违反就给与相应的惩罚。企业高管也需进一步增强管理意识，加强管理知识的学习，将存货管理作为财务管理工作中的关键一环，针对管理过程中常见的一些违规操作，予以专项打击和制止，推进存货出入库过程趋于科学化、标准化。

其二要推行责任落实制度，对财务人员进行相应的考核，要求财务人员在工作中杜绝白条抵库行为的产生，保证货物流动符合程度、票根票据保存完整、信息准确无误，不拖沓，日清月结账面无异常。

最后，会计人员在交接工作时，需严格按照公司规程办理，提前准备需要移交的文件，根据移交清册进行交接，交接过程中还要有公司管理人员从旁监督。