应用“区块链+”防控外贸公司出口骗税风险的解决方案构建

方恒坤 胡雪琪

摘要：近年来随着互联网的发展，区块链技术的应用引起广泛关注，它为在无信任分布式网络中建立去中心化信用提供了支撑，被认为是最有潜力触发第五轮颠覆性革命浪潮的核心技术。2017年，二十国集团报告作者JulieMaupin指出，各国未来在税收等重点领域的政策目标与区块链技术密切相关。本文重点讨论的内容就是如何将区块链技术应用到外贸企业出口骗税的防控问题。近年来，尽管针对外贸公司的出口退税政策不断调整和完善，沿海省份也全面普及应用“互联网+”退税申报管理平台。但外贸公司出口退税仍然存在诸多问题：一是出口退税流程较复杂，涉及海关、税务、银行等多个机构，部分外贸公司业务操作不规范，导致企业不能享受出口退税而遭受损失。二是近年来，某些外贸公司为了谋取利润，存在着大量出口骗税的行为，且骗税案件愈演愈烈，如何防控与解决外贸公司出口退税的难点和降低骗税风险，已成为税务部门面临的一个难题。

关键词：区块链+;外贸公司;风险

一、什么是出口骗税

出口骗税是指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款行为。

二、外贸公司出口骗税的主要手法与防控困境

1.出口骗税主要手法

2.防控困境

社会信用体系的建设有待健全。“信用中国”意在中国全社会范围内建立一套比较完善的信用体系，以提高纳税人的税法遵从以及税收的征管效率。但在现实中，各部门的信用体系各自为政，没有有效的信息交流与互动，信用等级的实时性滞后，各部门之间形成信用孤岛，降低了信用作用的效率。

难以解决增值税发票虚开这一问题。退税制度设计决定了外贸公司出口退税主要依赖于增值税专用发票，想要解决外贸公司出口骗税的另一大难题就是解决增值税发票虚开这一问题，无论是防伪税控系统还是金税三期工程系统都无法彻底解决增值税专用发票虚开问题。

税务部门与外贸出口相关部门的信息交互较差。出口退税涉及了较多的部门，如海关、外汇管理（以下简称“外管”）、银行等部门，税务部门是办理外贸公司出口退税的终端，但由于当前的技术瓶颈，众多部门之间无法实现出口退税数据的共享。同时，随着跨区域出口骗税案件的扩大化，如何实现跨地区、跨部门的信息共享和交互也是一个亟待解决的问题。

三、针对外贸公司出口骗税应用区块链技术的可行性分析

区块链技术简述。区块链是一个信息技术领域的术语。从本质上讲，它是一个共享数据库，存储于其中的数据或信息，具有“不可伪造”“全程留痕”“可以追溯”“公开透明”“集体维护”等特征。而区块链技术是一个高信任度、公开透明、不可篡改的分布式网络记账系统，具有去中心化、可塑性、不可篡改性、智能合约等技术特点。目前来看，区块链技术已从以数字货币为主的1.0时代发展到互联网任何领域的超级账本技术的3.0时代（其中经历了以太坊智能合约为主的2.0时代），对人类经济与政治生活有着重要的影响。

应用层次 应用领域 应用内容

1.0 数字货币 代币支付等

2.0 智能合约 金融领域

3.0 其他领域 政府管理、物联网、科学、艺术

从区块链在我国的发展情况来看，2017年，国家税务总局召开了“区块链技术与税收管理”专题研讨会，会后成立了区块链技术的研究团队并明确提出积极拥抱区块链技术; 2018年8月，国内第一张区块链电子发票在深圳开出，国家税务总局深圳市税务局携手腾讯公司及金蝶软件公司，打造了从微信支付到发票开具再到报销入账的全流程、全方位的发票管理应用场景，标志着区块链技术在我国税收领域的应用进入新阶段。

区块链技术应用于防控外贸公司出口骗税的可行性分析。区块链技术可以构建外贸公司出口退税的信任体系，在没有信任的基础下建立更加完善的信任机制。在企业申报出口退税的过程中，将外贸公司出口的所有信息，如物流、信息流、资金流、退税流等都存储于区块链数据链之上，再结合智能合约技术来保证企业各项数据的关联性和准确性，企业和税务机关将形成基于区块链的信任链条，税务机关只需判断外贸公司退税流程的规范性即可，可大大提高出口退税的审批速度和效率。

区块链技术可以实现出口退税的“去发票管理，从根源上解决增值税专用发票虚开问题。当前，增值税专用发票虚开问题已经从假发票衍生到“真票假开”，传统的增值税专用发票管理流程已无法有效遏制出口骗税的高发。在应用区块链技术建立出口退税信任体系的基础上，我们就可以直接跳过增值税发票开具到认证流程，而利用在区块链上采集到的有效的货物流、信息流、资金速等信息来对定企业出口贸易交易的真实性，动态地掌握外贸公司的经营状况。

区块链技术可以有效的提高外贸出口过程中众多部门之间的数据交互性，打破信息孤岛。从目前的技术架构看，数据交互的有效性和时效性都比较差的短板，造成了出口退税管理上的信息孤岛问题，而区块链技术的去中心化特性很好地解决了这个问题。

区块链技术的大数据分析可以有效打击集团化出口骗税。区块链技术本身不具备防伪和“打假”的特质，但是当外贸公司所有流程数据都在区块链之中时，结合大数据分析和人工智能技术，以及区块链上数据具有可溯性和不可篡改性等特點，将能够有效地发现集团化犯罪的信息，从而快速地定位不法分子和骗税主谋，有效打击集团化出口骗税。

四、应用“区块链+”防控外贸公司出口骗税的解决方案构建

为了解决税务部门在防控外贸公司出口骗税上面临的问题，我们设计了“区块链+”防控外贸公司出口骗税的解决方案——以“区块链”与“智能物联网”技术为基础搭建的外贸公司出口退税平台。该平台建设完毕后，所有参与外贸公司出口退税流程的部门参与其中，利用区块链技术的信用机制建立起新的出口退税信用体系，同时根据区块链技术的技术特点实现数据的有效共享，不仅可以有效防控出口骗税还可以提高出口退税的效率、降低退税成本。以下是本方案构建的几个步骤

确定外贸公司出口退税平台的基本技术架构。我们采用IBM主导的超级账本技术为平台框架框架。超级账本技术框架下，外贸公司出口退税平台的系统架构由应用层、智能合约层、数据层、共识层以及网络层五层结构组成。具体地，外贸公司出口退税平台最底层的网络层采用点对点组网机制以及数据传输机制，时刻监听平台各个节点收到的广播数据。共识层采用最先进的PBFT共识算法解决分布式一致性问题， 如此，可大幅提高平台的并发效率。而数据层采用区块链的经典数据结构模式，利用时间戳平台上信息变化的时间点，并提供公证服务，使得平台上的数据无法更改。智能合约层则实现了平台的基本业务逻辑，当合约被实现编写后，将其安装并实例化到平台的各个节点上。应用层在智能合约层的基础上，调用智能合约实现各种应用场景。

平台架构 基本功能

应用层 安全认证、数据采集、业务流转

智能合约层 合约部署、合约执行

数据层 数据结构、数据储存

共识层 PBFT共识算法

网络层 P2P通信模块

信用体系的建立。区块链技术具有去中心化和不可篡改等特质，为在无信任环境下快速有效地建立信用体系提供了新的路径。

为促进外贸公司将贸易数据“上链”，我们也应该相应的激励政策。目前，上海海关已将区块链技术应用于其信用体系的管理中，将“上链”企业认定为认证企业（AEO），即最高信用等级，并给予一定的互利通关政策。

同理，当外贸公司愿意将其企业的订单合同信息、货物流出库入库信息、银行现金流信息上传至区块链出口退税平台上时，就可以认为其是可信的，税务部门可以依据《出口退（免）税企业分类管理办法》，对数据“上链”的外贸公司按照一类企业实施管理退税。

智能物联网技术的货物流采集终端。为了采集外贸公司出口订单的相关生产、出口、物流信息，我们需要建立一个货物流采集终端然后再构建一套外贸公司订单货物流信息的“防伪溯源”系统。为保证“上链”信息的准确性，货物流采集终端将应用智能物联网技术，通过“区块链+智能物联网”，解决“上链”数据的防伪问题，同时，也为实现外贸公司“去发票化”管理提供基础信息。

区块链下外贸公司出口退税模式的构建。区块链下外贸公司出口退税平台将舍弃增值税专用发票这个票据信息，从外贸公司出口的主要业务流程出发，收集外贸公司的订单状态在各个阶段的变化，设计区块链平台的信息采集终端和区块链平台的智能合约，以构建全新的出口退税流程。

在新的流程中当外贸公司发起一笔退税申请时，税务部门主导的智能合约触发交易，从区块链读取代码，基于订单的数据和状态交易数额，通過平台提供的接口查询区块链信息，对接国库节点信息，自动发起退税交易。具体流程为：从用户提交退税申请开始到退税审批经过了税务部门的智能合约、国库的智能合约再到银行的智能合约。

最后我们还将引入新的技术来建设丰富我们的平台，使平台的应用场景更加多元化和完整化，更好的解决出口退税这一过程中遇到的问题。