我国上市商业银行内部控制研究

林玉 林雪 张旭

（1烟台南山学院，山东 烟台 265718；2山东南山智尚科技股份有限公司，山东 烟台 265718）

随着经济全球化的进一步加快，我国上市商业银行正处于发展的关键时期，面临着来自国内外的诸多风险，因此完善我国上市商业银行内部控制的建设迫在眉睫，以此保障我国银行的长远健康发展。

一、内部控制的五要素

（一）控制环境

银行内部控制环境在银行内部控制中占据基础地位，它影响着内部控制方方面面，是其他四个要素的基础。因此商业银行可以根据内部控制环境所涉及的内容加以建设，努力营造适合本行发展的内部控制环境。

（二）风险评估

风险评估是商业银行内部控制的一个非常重要的环节。商业银行要想获得可持续的发展，必须在日常的经营管理中进行科学的风险评估，努力将银行所将面临的风险控制在本行可以承受的范围内。

（三）控制活动

商业银行内部控制活动需要银行使用相关的政策和方法实施的一种控制。商业银行应当根据自身的经营特点，进行相应的活动控制，使每项活动都能符合银行的发展要求，促进银行的发展战略。

（四）信息与沟通

商业银行应当建立与信息与沟通有关的制度、明确相关的程序，确保信息的传递和沟通顺畅。商业银行内部控制需要信息与沟通这一要素，使银行能够及时地收取和发放与银行经营有关的信息。

（五）监督

内部监督有助于商业银行内部控制的有效实施，在内部控制体系中具有重要的作用。商业银行内部控制的很多方面都离不开内部监督，内部监督与其他四个要素之间相互联系和补充。

二、上市商业银行内部控制存在的问题

（一）内部环境不健全

在上市商业银行中，内部控制环境不披露的商业银行可能对内部控制环境的建设不是很令人满意，企业文化没有得到应有的重视或者银行的组织结构过于庞大而无法发挥其该发挥的职能等，这些都是影响我国上市商业银行内部控制环境建设的因素。

（二）风险评估体系不完善

银行为了拉贷款忽视了风险的存在，这就使得商业银行只把注重风险看作一种形式，缺少实际的应用；还有一些银行太过于注重风险防范，使本行的存款业务达不到要求。所以，上市商业银行应当在经营中强化风险，在风险评估的建设中保持经营的效果。

（三）控制活动实施不到位

上市商业银行并没有对所有的控制活动进行描述，都只是涉及其中的一部分。这也反映出了有些银行在经营业务时，不能够推陈出新，特别是银行的一些老员工固守以前的操作，而无法创造出适应银行发展的控制措施。有多家银行对自己的资产管理不当，例如自助存款机上被人贴上复制贴，盗取用户的密码，使客户遭受资金损失，这些都是因为内部控制活动不健全造成的。

（四）信息与沟通不通畅

目前上市商业银行都拥有自己的网上银行和银行网页，在计算机的发布消息不够及时，往往导致用户在系统更新时信息沟通不畅而无法获得正常的服务需求。还有一些银行的上下级沟通环节不健全，信息传递费时费力。

（五）监督机制形同虚设

在建有内部监督部门的银行中，监督人员的知识水平有限，而且在一些银行内部，管理者存在贪污现象，这对内部控制的建设是不利的；还有一些银行，执行内部监督的审计机构并不完善。

三、上市商业银行内部控制改进措施

（一）加强内部环境构建

在银行内部构建合理的组织结构中,最重要的就是本着“职责清晰,权责明确”的原则,上下级之间的沟通应当保持无障碍；具备合理的内部控制制度，并在发展中不断完善。还应当从保证利益回报和风险控制的制衡机制和制度建设上加以落实并追求实效。

（二）完善风险评估体系

商业银行还要学习运用风险量化方法，建立风险预警机制并进行持续的监控和定期评估，成立能够应对风险的专门小组，作用就是专门及时有效的减低风险给本银行带来的损失，尽量不要让这些风险给商业银行带来负面不好的影响。

（三）加强内部控制活动的执行

商业银行应当保护资产的安全与完整，同时，还要提高资产使用的效能。商业银行可以采用先进的管理技术和方法，定期维护和清查资产，尤其是对自助存款机的维护；定期升级系统，主要针对网上银行的系统升级。

（四）增强信息与沟通

商业银行的管理者应当拓宽沟通的方式，各种合法的沟通渠道都可以使用。目前网络技术的快速发展也为银行沟通渠道提供了一种方式，银行可以通过网络进行交流和获取所需的信息，及时调整银行的战略使其适应变化促进发展。

（五）加强内部监督

任何事物都是不断发展变化的，内部监督也是需要不断更新的，因此监督人员在工作的同时，还应当定期进行培训和学习，通过技能和知识的学习提升自己的业务水平，及时发现与银行内部控制相违背的问题。

在上市商业银行前进的道路上，如果银行的内部控制发挥出其应有的力量，那么定会对其发展过程发挥高效的作用，希望我国上市商业银行的全体人员在壮大银行的同时重视内部控制的建设，在做好本职工作的同时积极加入到银行内部控制建设的队伍中，为我国上市商业银行未来的发展奠定基础。