企业所得税税收筹划及相关会计问题研究

李文睿

【摘要】企业财务管理中的重要环节就是针对企业所得税的税收筹划，这影响到企业生产经营过程中的实际利益。企业增值税与所得税是企业纳税的主要税种，税收筹划的主要思路就是根据税收优惠政策和做账问题来优化税务工作流程。文章基于企业所得税税收筹划展开论述，就企业财务管理中的相关会计问题展开论述，提出几点意见和建议。

【关键词】企业所得税 税收政策 会计问题

企业税收筹划是一项集理论与技术为一体的经济活动，企业通过税收筹划可以进行合理的避税降低税负，提高企业经济利益。但是在实际操作过程中，企业必须避免相应的经济风险和违法风险，保证企业缴税义务的同时，尽可能减少利润损失。

一、企业税收筹划概述

税收筹划就是指在企业缴税过程中符合国家法律法规及相关政策并可以避免部分税务，通过具体规划和事先安排，有效减轻企业税收负担。一方面，企业可以通过委托税务事务所或是聘请专业财务会计对企业经营生产及盈利现状进行评估，根据相应的税收政策调整经营模式，根据税务需求利用税务优惠政策进行合法避税。举例来看，某企业入驻二线城市开发区，享受税收优惠政策，当地对企业缴纳的所得税进行高比例的财政扶持奖励。假设企业应交税务为500万，开发区以地方留存的40%奖励给企业，那么企业所得税实际缴纳的数量就能够节省对应的税款，增加了企业的实际利润。另一方面，税收筹划也要考虑到企业财务管理中的会计问题，首先要做好企业生产、研发、销售、宣传各个部门的协调与配合，考虑到部门的财政状况来选择相应的税收筹划方案;其次要确保财务数据的真实性，这样才能保证筹划方案的可行性和有效性，才能在不违法的前提下达到合理避税的目的，否则一旦账目出错，企業在某种程度上没有合理缴纳税款，不仅会被调查影响正常工作，还会出现强制停业停工的负面影响。

二、企业所得税税收筹划及相关会计问题的研究

（一）合法避税，严格遵守法律法规

企业所得税税收筹划的前提是在保证国家对企业税务应收、尽收的前提下，提高企业的经营利润。如果没有做到这一前提，税收筹划行为就会变成逃税、漏税。因此，企业财务管理和会计人员必须明确《企业所得税法》中的各项规定，在进行税收筹划，严格区分自身经营情况和法律条文和政策条例中的内容，在国家法律允许的范围内享受合理避税带来的经济利益。企业首先要明确企业收入的构成，企业各种来源取得的收入、不征税收入以及免税收入是企业主要收入来源，只有确保收入的合理性、合法性，才能够有权保留收益，进行税收筹划。比如在交易前期最好税收筹划，当企业与外包商进行合作时，通过改变产品的定价来实现合作双方的利润均摊或是利益最大化，以不按市场价进行产品或者劳务的价格转让。将利润进行转移，比如买方进行出口贸易或在商品税率较低的国家或者地区售卖，就能够有效增加利润，在应缴纳的税收不变的情况下提升盈利空间，从而降低税负。

（二）降低税收筹划风险

企业在生产经营的过程中，会遇到很多的风险，例如国家税收政策的风险、银行利率变动的风险、市场形势的变化等。企业税收筹划是面临相应风险的，如果忽略客观影响因素，可能按筹划方案实际缴纳的税款还会高于正常缴纳。因此，降低税收筹划风险既是合理规避经济风险的保障，也是加强企业财务人员对财经、税收等法律法规的认识和理解。通过对纳税人资格、应税范围、税率档次等的认定的风险，能够加强企业对税收法律的主观认识，在税收筹划方案的变动上更具有灵活性，与税务机关交流沟通时也能够更加高效。加强国家税收法律变化，根据区域间税率、税收优惠政策来降低税收筹划风险，能够有效减少企业经济损失。

（三）提高税收筹划方案操作性

企业在经营过程中需要缴纳的税种较多，所得税只是占比较大的一部分，再加上企业的经营类型和产业定位，常常会出现多个税收政策整合，在税收筹划方面存在冲突的情况。如何衡量企业所得税与其他税务的主次利益是税收筹划的主要任务，只有考虑到每个可以减负的税种进行筹划，才能避免企业税负弹性所造成的不同决策局面，明确具体的税收筹划方案。如果企业的税收筹划只是使某一个或几个税种达到了合理避税目的，但其他税种因此提高了税负，那么税收筹划的成本反而使得企业整体税负有所增加，所以进行税收筹划时应当考虑整体性、一致性以及可操作性，对于具体的避税措施、国家税收政策条理、抵税率的满足条件等等都要详细了解。

三、结语

综上所述，企业所得税税收筹划必须要基于企业经营利润来开展，在合理合法的避税前提下，根据企业财务管理现状来明确可实施的筹划方案，通过衡量利润指标和企业税收缴纳的整体性、可行性来判定最优方案，结合自身实际，积极合理的运用税收筹划，推动企业发展，促进国家长治久安。

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