减税降费政策的成效及企业获得感研究

张帆

[摘 要] 减税降费是国家逆周期调节的重要工具，是政府宏观调控的重要抓手。其成效主要包括企业宏观税负显著下降、助力小微企业健康发展和提升居民消费能力和水平等，但企业的获得感依然不足，如企业宏观税负仍处于高位、清理行政事业性收费困难、社保费和公积金依然偏高等。因此，提出进一步降低企业宏观税负、进一步降低企业非税负担、进一步降低社保费和公积金的缴纳比例等对策建议，以完善减税降费政策，增加企业获得感。

[关键词] 减税降费;政策成效;企业获得感

[中图分类号] F812.42;F276.3[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）10-0160-03

根据国家税务总局统计数据显示，2019年全国减税降费2.36万亿元，超过原定的近2万亿元规模，2020年上半年，全国累计新增减税降费15045亿元。其中小微企业和制造业受益最多。减税降费作为2020年“积极的财政政策要更加积极有为”的重要政策工具，对放水养鱼，助力市场主体纾困发展具有重要意义。

一、减税降费政策的主要成效

（一）企业宏观税负显著下降

据不完全统计，我国税收占CDP的比重连年下降，已经从2012年的18.7%降到2019年的16%。2019年，我国的税收收入和财政收入的增幅都非常低，根据国家统计局所披露的数据来看我国的税收收入以及公共预算收入增值都很低，大概3%左右，低于同期GDP增幅。财政和税收收入增幅双双降低的主要原因就是我国在2019年开始大规模实施减税降费的政策，税收收入较高的大税种的稅收收入明显降低。不过也要看到的是减税和降费并没有同时进行，企业的税费负担还是很重的，并没有真正实现减税降费，各级政府都要切实落实好减税降费的政策，真正给企业减轻负担。

我国还是要注重减税和降费同步进行，不能只减税不降费，要让税收收入和非税收入均有所降低，给企业提供更多的优惠支持。2019年财政收入和税收收入均有所降低，这说明以往只降税不降费的现象有所缓解。政府要继续出台相关政策，实施好监督职责，尤其是要抓好降费工作，防止个别部门巧立名目。

（二）助力小微企业健康发展

我国政府为了能够拉动产业升级转型特意提出了“大众创新、万众创新”的重要部署。减税降费政策开始更多地向小微企业以及科技企业倾斜，这也表明了国家支持小微企业和科技企业的决心和态度。国家税务总局在其官网上专门设立了减税降费的页面，公众可以随时到网站上查询最新的税收优惠政策。国家出台的一系列减税降费的政策有效地提高了小微企业的存活率，国家统计局发布的《2019年统计公布》中披露了全年小微企业新登记企业为2377万户，日均新登记企业2万户。据不完全统计，2019年小微企业普惠性减税2500亿元，国家的优惠政策帮助小微企业走出困境，这些优惠政策都为我国小微企业注入了活力，促进了我国市场经济的发展。

（三）提升居民消费能力和水平

2019年，我国因个人所得税率改革共减免了5900亿元，平均每个人减少的纳税额度为1760元，切实降低了百姓的纳税负担，新的个人所得税专项扣除政策实施以后，工薪阶层的纳税额度会更低。个人所得税的改革有利于保护中低收入者的利益，提高了这部分人群的收入，直接增加了他们的可支配收入，能够刺激他们的消费欲望，有利于我国拉动内需，增加市场的活力。新的个人所得税让高收入人群缴纳更多的税，充分体现了税收的调节作用，有利于实现社会公平。据不完全统计，2019年城镇居民人均可支配收入42359元，比2018年名义增长7.9%，扣除价格因素实际增长5.0%。据财税部门测算，减税降费拉动社会消费品零售总额增长0.87%。从现有数据看，此轮减税降费在GDP、就业和消费间形成了良性互动，政策效果良好。

二、企业对减税降费政策的获得感不足

（一）企业宏观税负仍处于高位

据不完全统计，我国宏观税负已经连续多年承下降趋势，但在美国知名杂志《福布斯》上我国的税负痛苦指数排名一直很靠前。减税降费确实已经成为我国财税政策改革的方向，做好减税降费工作不仅能够减轻企业的压力，同时还能打造良好的营商环境，吸引外商投资。我国的税率的确偏高，尤其是与东亚及太平洋地区做比较，我国与其他国家差距较大，过高的税率给企业带来了较大的压力，不利于企业的良性发展力。所以，我国要加快减税降费政策的实施，减少企业的压力，让企业有更多的资金投入到研发和生产领域，创造良好的营商环境。

（二）清理行政事业性收费困难

目前，我国政府为了推进降费工作已经出台了很多政策，其中比较有效的是建立清单制，即将行政收费项目及政府性基金纳入到收费目录中，目录外的项目一律不得征收，这对乱收费的项目起到了一定的打击。2019年我国政府下发了减免47个收费项目的政策，剩余的中央政府设立的基金以及行政性收费大概70项左右，各个地方政府的收费项目基本一致，总数大概在30项左右，数量上确有明显的降低。尽管中央政府一再强调降费工作的重要性，并出台了一系列的文件，但一些地方政府对此项工作的投入并不大，热情也不高，一些变相收费巧立名目的收费并不少，甚至某些部门为了规避中央政府的审查而采取“红顶中介”等变相收费模式，中央政府降费的政策大打折扣，企业还是要缴纳很多的收费项目，并没有在根本上降低支出。中央政府还是要加大监管政策，推进地方政府实施降费工作，从根本上减少企业不必要的支出，为企业发展谋取更大的利益。

（三）社保费和公积金依然偏高

我国社会保险的缴费基数是由各个省份根据本省的实际情况自行制定的，每个省份的缴存基数都不一样，住房公积金的缴费基数是由各个地市自己测算并决定的，即使是同一省份也不尽相同。我国各项福利费率是比较高的，高于美国近23%，高于日本近15%，五险一金缴费基数每年都会根据上一年度工资水平进行上涨，这就使得企业人工成本连年増长，企业负担比较重，再加上减税降费的效果还不明显，企业承担的费用过多，不利于企业发展。根据有关部门的报告统计我国企业的社保压力明显过高，企业用工成本非常大，一些小微企业根本无力承担这些费用，而且过高的成本和费用也会使得企业没有更多的资金去进行研发、更换设备、扩大再生产，从长远来看不利于我国企业的发展，从而影响我国经济状况。国家应该出台相关政策，降低企业的负担，扶植我国企业不断发展壮大。

三、完善减税降费政策，增加企业获得感的对策建议

（一）进一步降低企业宏观税负

1.继续下调增值税税率，优化税率结构。现行增值税税率施行13%、9%和6%三档税率，虽然较之前16%、10%和6%三档税率有大幅度下降，但仍存在亟待优化之处。从发展来看，增值税改革应该逐步向两级税率转化，精简税制，使得增值税税率向单一税率转变，真正做到简化税制。避免因多级税率而导致的效率低下等问题，提高纳税效率。为了能够尽快过渡到单一税率，政府有关部门可以制定暂行办法，但其税率不宜过高。

2.进一步优化所得税制度。一是企业所得税。不断推进税率降低工作，增加税前扣除额度，降低企业的税负，加大对企业的激励力度。尤其是要扶持绿色小微企业，扩大其免税范畴和减税力度，减轻绿色小微企业的纳税负担，让他们有更多的资金投入到生产当中。二是个人所得税。各地方政府应该根据本地区的实际情况制定免征额，让优惠政策真正发挥其作用。与此同时，各地方政府还要加强对纳税人的监管力度，让其依法纳税，严厉打击那些故意不缴纳税款或者偷税、漏税等行为，并建立黑名单制度，影响其征信。

3.进一步优化其他小税种税收制度。一是资源税类和环保税。这两个税种有利于加快产业升级工作，对那些污染高、消耗大、產能低的企业进行淘汰，对我国环境和资源都能起到很好的保护作用。二是加快推进房地产税改革立法。房地产税已经研讨了好多年，热度非常高，各地方政府应该根据本地区实际情况进行调整，从而增加地方政府的财政收入。房产税的实施有利于逐渐消化掉房地产存量，挤出房地产泡沫，使得我国经济健康发展。

（二）进一步降低企业非税负担

1.持续清理不合理的收费和基金。目前，我国存在很多不合理的收费项目和名目，随着有关制度的完善，这些不合理的收费项目已经被逐渐梳理清晰，在今后的改革中也应该做到令行禁止，取缔这些不合理的收费，减轻企业的负担，让其有更多的资金投入到生产建设中，从而促进企业的发展。各级政府应该重视这件事情，做好监督管理工作，有法必究、执法必严，坚决打击巧立名目向企业违规收费的行为，进一步降低企业的非税负担，使其健康发展。

2.持续加强非税收入的监督管理。政府应该加强对非税收入的监管力度，对于非税收入立项环节要建立规范的审议制度，组织政府多个有关部门和企业代表进行审议会议，经过多方论证，才能报上级政府审批，审批通过后才能征收。审批权应该在上级政府手中，比如地市级的项目要经过省级政府审批才能立项，省级政府的项目要经过中央政府审批才能立项，这样能够保证一定的公平性。对于非税收入的使用环节也应该尤为注重，建立完善的监督机制，并接受同级人大的监督，必要时还可举办公民听证会，让百姓进行监督，提高透明度。

（三）进一步降低社保费和公积金的缴纳比例

1.继续改革养老保险制度。在保证养老保险缴纳者基本生活的情况下，政府可以适当提高个人缴纳额度，从而降低企业的缴纳标准，为企业进行减负。除此以外，政府还可以对养老金进行投资，获取养老金的保值和增值，减轻国家支付养老金的压力。国家应该尽快实现养老保险全国统筹机制，国家可以对养老金进行统一调度，建立社会保障筹资机制。

2.降低公积金的缴存比例。现在，我国市场化改革已经走完了初步阶段，金融体系的建设也已经逐步完善，人们的生活水平也得到较大提高，百姓买房主要靠在商业银行进行个人贷款，公积金的作用已经越来越弱，国家可以借此机会逐步降低公积金缴存比例，减轻企业的负担，最终使得公积金制度退出历史舞台。

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[责任编辑：史朴]