减税降费对中小企业发展影响分析

张雅迪

【摘 要】目前，我国面临着全球减税降费浪潮的双重挑战，以及税费减免政策效果的日益减弱。因此，有必要不断加大减税政策的力度，扩大其政策空间，如何在现有进展下继续落实减税降费政策，是各界共同关注的焦点。本文从全球减税和我国减税降费的现状、必要性和制约因素以及如何减税降费增强中小企业活力三个方面，提出了面对减税降费发展的巨大浪潮，中小企业应该积极应对，采取必要措施为其发展注入活力，开启减税降费的新时代。

【关键词】减税降费；中小企业；税费负担

一、引言

党的十九大以来，中国特色社会主义进入了新时代，开启了我国经济发展的新篇章，国家治理的战略方针、制度政策都需要以新的歷史坐标为参照进行改革或调整。在我国发展过程中，税收发挥着组织财政收入、促进经济发展、稳定经济波动、优化经济结构、调整收入分配、推动科技发展等重要作用。当前，中国进入改革深水期，经济发展由高速增长阶段转向高质量发展阶段，因此，经济发展必须沿着稳增长、调结构、强动力之路前行，而中小企业作为市场经济的重要组成部分，改革并完善其税制有利于优化市场经济，活跃企业发展，对中小企业的发展具有至关重要的作用。 二、全球减税浪潮与我国中小企业现状分析

（一）全球减税浪潮与我国减税降费政策

基于当前的国际国内形势，我们才能得出有关税负问题的正确结论并采取相应的措施解决。从世情来看，在国际减税浪潮中，我国无法独善其身；从国情来看，在经济进入高质量发展阶段的大环境下，我国减税降费政策初次“试水”显有成效，因此，必须加大减税降费的力度并扩大其影响范围。可见，我国所处的世情和国情在客观上指明了税收政策的基本方向，但在具体策略层面，如何将减税降费真正落实到实处仍需要更深入的讨论。

（二）我国中小企业税负现状

根据最新的企业所得税法，对于中小企业而言，新的税费政策并不能构成绝对的优惠。究其原因在于：首先，外企在中国长期的过渡期，造成了内外资不对等的现象；其次，少数企业享有税收减免权，新的政策中明确规定只有纳税额在3万元以下的小型微利企业才可享受税收优惠，而对于超过3万元的企业便没有机会受益；最后，对于中小企业来说，纳税所得额过低，对于调动创业积极性和拉动就业还会产生负面影响。

三、减税降费的必要性以及制约因素

（一）减税降费的必要性

1、营改增的减税效果显现，但个别行业税负增加，影响减税效果

自2013年部分行业试点实施营改增以来，到2016年在各行业全面推开实施，中小企业在促进我国经济发展发挥着重要作用，但在税收优惠方面却处在劣势，中小企业税收受益少，甚至有些企业无优惠，这使得税负因实际税率而增加，导致可抵扣进项税额不足，税负增加，从而使中小企业的减税效果大打折扣。

2、征缴方面存在违规行为，严重影响减税效果

为鼓励大众创业、万众创新，众多所得税减免优惠方式惠及企业，不同行业企业减免政策也不同。但从实际情况来看，中小企业的减税政策效果并不明显，反而税负有加重的趋势。在日常监管中发现，企业所得税的征缴存在税务部门不依法依规征收的问题，而这直接影响该税种的减免效果，使企业应享受的税收优惠大打折扣，大大降低了企业的现金流量，减少企业利润，增加了企业的融资成本，这严重违背了减税政策鼓励企业改进技术，提高产品国际竞争力的初衷。

（二）减税降费的主要困难和制约因素

1、财税部门的增收压力，使其变相执行减税降费的有关法律法规，大大削减优惠程度

在基层税务部门，年初制定的税收预算完成情况和税收的增长幅度依然是重要的考核指标。而减税降费的政策则会影响税务部门的考核，在这种压力下，税务部门将减税降费政策变相执行，来完成部门当年的税收任务。同时，为确保财政收支平衡，财政部门还存在增收压力，被动地加大各项非税征收力度，从而增加中小企业的税负压力。

2、企业的认定标准较高或资格认证时间长，抬高减税降费政策门槛，减税降费的宏观预期效果与政策本身的微观效率不符

中小企业的具体认定标准根据所属行业制定，涉及多项指标，这在无形中抬高了中小企业享受减税降费政策的门槛，许多企业的认证条件需要多部门审核，认证成本高等导致了中小企业失去主动性，减税降费的宏观预期效果与政策本身的微观效率不相符。

四、如何减税降费增强中小企业发展活力

减税降费作为我国经济发展长远大计的重要举措，有必要从国家和企业两个层面共同采取措施拓宽减税降费的范围，加大减税降费的力度，加快减税降费的进程，更好地盘活中小企业经济。

（一）国家层面

1.重视减轻中小企业的非税负担，推进结构性减税

国家应顺应经济发展，推出优化中小企业发展的税收政策，整顿各项繁复的行政事业性收费，加大清理乱收费力度，纠正相关行政部门在税收操作过程中的不当做法，简化办事流程，降低企业认定标准，缩短资格认证时间。从而减轻中小企业的非税负担，节约成本，增加企业利润，促进企业发展。

2.加大税收优惠政策范围

目前，我国在增值税，消费税、印花税等方面都出台了相应的减税免税优惠政策，但对一些小企业而言，受惠范围依旧有限，税收减免力度较小，企业税负压力大，这就要求我国进一步扩大对符合条件的小规模纳税人的优惠政策的范围，使中小企业更好发挥增加就业和促进经济发展主力军的作用。

（二）企业层面

1.企业加强技术创新

科学技术是企业发展的核心因素。中小企业在发展过程中应借鉴发达国家做法并不断摸索自己发展之路。提高设备折旧率；加大科技投入，减少高科技人才个人所得税，并对高端人才引进给予一定补贴；形成企业自身独特的企业文化。促进经济发展，增强企业活力。

加大虚拟经济税收征收力度，抑制暴利现象

2.引入现代管理，提升标准化信息化水平和劳动效率

企业应充分借助互联网、大数据的发展浪潮，更新管理方式，优化生产模式，以标准化服务和信息化管理，实现降本增效，实现决策数据化、管理现代化、生产智能化、服务信息化。创新实施管理制度、管理流程，提升企业内在价值、为科学决策和科学发展助力。

3.创新融资模式，优化资本结构

企业应充分利用上市公司平台，创新融资模式，为发展提供充足的营运资金。可通过发行股票、债券、融资租赁等方式，进一步盘活公司现有资产，优化公司负债结构，缓解资金压力，降低融资成本；也通过组建投资平台，利用互联网，参与线上线下的时尚消费业态，并进军保险领域，为企业发展提供资本动力。

当然，税收发展中仍存在一些与时代发展不相协调、不相适宜的问题，在新时代的起点上，应该采取科学的策略和有力的措施解决这些问题，让税收发挥更大的作用，为新时代经济发展的各项目标保驾护航。

【参考文献】

[1]武文卿. 加大减税降费力降低实体经济成本[J].中国招标.2018，（34）：7-9.

[2]施文泼. 降成本视角下的税费制度改革[J].地方财政研究.2018，（09）：12-18.

[3]王小霞，张一鸣. 优化营商环境，让企业“如鱼得水”[J].中国中小企业.2018，（04）：23-26.

[4]陈小亮.中国减税降费政策的效果评估与定位研判[J].财经问题研究.2018，（09）：90-98.

[5]潘伟.积极财政政策背景下实施减税降费的路径选择[J].中国国际财经（中英文）.2017，（19）：277.

[6]张芳.中国继续实施“减税降费”的困难与挑战[J].北方经贸.2017，（11）：78-79+82.