浅析烟草商业资金管理存在的问题及对策

吴星

摘要：中国烟草总公司是世界上最大的烟草制造商，作为央企，每年的利润总额、缴税数额都非常庞大，对于资金积累，对于促进我国的经济建设，其作用非同一般，是名副其实的“现金牛”;2018年，中国烟草的利税总额超过1.1万亿人民币，这个利润比中國四大行再加上阿里巴巴和腾讯的利润总和还要多，中国烟草真正的可谓富可敌国，而且一直以来中国烟草也是经济效益最好的央企之一。近年来，良好规范的经营给行业各单位带来很好的效益，留存下来的资金也逐步增多，这部分资金是行业资产的重要组成部分，是行业持续健康、高质量发展的命脉和血液，也是最容易滋生贪污、偷窃或挪用的地方;近年来，因资金管理不善引发很多问题，在物资采购、资金收付、银行存贷款、保险业务等方面出现了很多典型案例，导致经办人员、管理者走向违纪违法的深渊，给国家、行业、个人带来不可磨灭的影响。因此，文章从行业资金相关的制度制定、银行账户、后勤食堂、基层备用金、往来款项、大额资金管理等方面出现的问题，提出了改进措施，为行业提高资金管理的水平，更好的保护国有资金、行业利益、个人从业生涯提供借鉴与参考。

关键词：烟草商业;资金管理;问题;对策

一、行业资金管理的现状

当前，烟草行业实行的是“统一领导、垂直管理、专卖专营”的体制，全国烟草行业在中国烟草总公司的统一领导下开展工作。各省烟草公司、工业公司作为独立法人实体在中国烟草总公司的领导下开展工作，各市、州公司作为独立法人，在各省局公司的领导下开展工作，各县局公司不再是独立法人，统一归各市、州公司管理。行业资金基本分散在省局公司、工业公司、市州公司，这些公司都是独立核算、自负盈亏，有独立的资金调配权利。近年来，行业管理逐步规范，效益提升较快，每年基本以5%以上的幅度增长，以致各独立核算的烟草公司在地方上基本成为名副其实的“现金牛”，备受当地政府重视，更是金融行业“追逐”的对象，一些大型金融行业甚至组织专门团队为烟草行业提供服务，因此，加强资金管理，有意识的建立资金管理风险意识对行业来说是极为重要的事情。

二、行业资金管理存在的问题

（一）制度建设方面仍有缺陷

“没有规矩，不成方圆”，行业的制度建设一直在紧锣密鼓的修订完善中，然而，由于企业自身的管理水平以及管理人员的意识，导致制度的建设仍有缺陷。

1. 制度规定相对较为笼统，可操作性不强

企业制定的资金管理办法较为笼统和原则，没有结合本单位实际情况，甚至没有明确相关岗位职责，更没有体现岗位互控的要求，不利于具体操作和风险防范，比如货款管理的内容，没有结合本单位实际详细规定对账流程和方法，也没有明确相关岗位职责，更没有体现岗位互控的要求，不利于具体操作和风险防范。

2. 制度没有及时更新

企业没有按照国家的相关规定及时更新资金管理制度，比如一些县局公司已经取消了县级法人，资金统归市州公司调配，而制度并没有及时更新。

3. 制度执行不到位、不严格

制度执行不到位、不严格是行业较为普通存在的问题，“两张皮”的现象较为突出，如一些企业《食堂管理办法》规定“坚持实物验收制度，搞好成本核算，做到日清月结，账物相符，每月盘点一次，接受干部职工监督”。实际工作中食堂并未建立收发存台账，未进行盘点，没有做到账实相符。

（二）银行账户方面管理松懈

首先，银行账户职能定位不清晰。一些企业账户职能定位不清晰，基本户与一般账户，没有界定收支功能，账户的性质与实际情况相差甚远，管理松散。其次，银行账户清理不及时。一些企业账户使用率较低，甚至处于“僵尸”状态。最后，银行存款在中小银行占比较高。经调查，一些企业在一些地方中小金融机构存款占比达25%以上，且金额不小，没有建立银行存款在各银行机构间的分配规则，且银行存款摆放未履行集体决策。存在一定的资金安全风险。

（三）食堂资金管理有待加强

1. 食堂采购资金支付存在风险

企业食堂采购，所有菜品、粮油等消耗品采购资金均是支付给食堂管理人员，再由食堂管理员转付给各供应商，大额资金没有直接支付给供应商，而是通过经办人转付，存在资金截留挪用风险。

2. 食堂实物管理存在失控风险

企业本级食堂当月采购的菜金全额一次性列支费用，没有按照实际耗用成本列支费用，食堂没有进销存实物台账，不能真实反映食堂当月消耗，财务账又没有反映食堂库存，无法控制食堂消耗，食堂实物存在失控的风险。且没有取得采购发票，实物管理同样存在风险。

（四）备用金使用规范度有待加强

备用金是财务部门借给职能部门或业务人员做零星开支或周转的款项，尽管财务部门并不把这部分资金作为现金管理，但是她是实实在在属于企业放在相关职能部门或业务人员手中的现金，这部分资金由于企业管理薄弱、不够重视，导致舞弊现象时有发生。

首先，企业备用金把关不严、借支随意。有些单位甚至出现“私事借公款”、“小事借巨款”等随意现象。其次，备用金使用环节监督缺失。一些企业备用金借出后，没有下文、没有专人监督，备用金的松散管理导致个别企业有关人员长期挪用、占用备用金，甚至利用这部分备用金捞取额外利益。最后，备用金报销、核销程序管理不严，导致报账不及时或草率清账。

（五）往来账款清收不及时

单位往来账款管理重视度不够，挂账时间较长，金额较大，存在一定坏账风险。一些企业只重视销售而忽视往来款项的催收、清理。如果企业应收款项长期无专人负责催收，无领导重视，势必加大应收款项形成呆坏账可能，甚至出现很多不可控因素，比如人员变化、当事人更换等，导致企业资金管理风险的出现。

（六）大额资金管理缺乏有效监控

大额资金管理是“三重一大”中重要的一项内容，2010年7月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，就“三重一大”（ 重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作）中大额度资金运作出了明确规定，就企业大额度资金运作要求必须有决策依据，要有领导集体决策的程序。然而实际操作过程中，很多企业没有按照要求执行，比如大额资金调动、大额定期存款的管理、一些大型项目资金的支付等，决策过程比较随意，没有严谨的决策依据。

（七）行业水源援建工程资金管理凸显薄弱环节

责任烟草，普惠于民。行业的持续健康发展离不开老百姓的支持，近些年来，烟草行业取得骄人成绩的同时始终将烟农利益放在心上，不断推进烟水工程建设，为老百姓解决了不少生活用水、农业用水难题，让老百姓真正获得实惠，为老百姓脱贫致富、建设社会主义新农村发挥了巨大作用。

然而，由于工程涉及政府、行业、个人，出现一些工程质量、资金管理薄弱等问题。

三、资金管理风险防范措施

创建一流的企业，实现一流的管理，加强财务管理是核心、是基石，而资金管理工作更是重中之重。当前，行业资金管理中出现的问题、存在的风险，应该引起高度重视，财务管理目标并不是简单追求利润最大化，而是在保证国家、企业、职工相互之间的利益高度统一的前提下，努力实现企业的最佳经营绩效。因此，资金管理中出现的问题，行业每一个单位都应该结合自己的实际情况，执行行之有效的资金管理措施。

（一）加强制度建设

1. 修订完善制度

梳理资金管理相关制度，结合管理需要加以完善，有针对性地制定相关制度并严格执行，有效堵塞漏洞。

2. 建立健全资金预算管理

凡事预则立、不预则废，建立健全资金预算管理制度，建立一套完善的资金预算管理制度，在对外投资使用的过程中进行科学有效的预测和决策，对于企业现有资金的管理、收支、分配比例等都进行细致规划。

3. 优化内控制度

充分发挥财务监管作用，坚持教育培训，提高财务人员政治觉悟和管理水平，明确职责重点，在使用和调度资金上掌握主动，坚决执行财务制度，严格各项财务费用核算，加强各项财务指标的执行，不断进行财务分析和资金营运活动分析，对财务收支计划、费用预算及执行情况进行监督检查，对收支合法合规性严格审核把关。

（二）加强银行账户管理，提高资金使用效益

由于绝大多数烟草行业没有贷款只有存款，属于名副其实的“现金牛”，因此备受银行业关注和“追捧”，一些体量较大的公司在银行开有账户成了该银行的骄傲，因此，烟草行业在银行的账户备受关注。如何加强管理，如何盘活资金存量显得尤为重要。

1. 严格执行行业主管部门的相关规定

國家烟草专卖局为了进一步堵塞资金管理漏洞，建立健全银行账户和存款管理机制，防范行业资金安全风险，2019年11月25日专门下发《中国烟草总公司关于近期进一步加强行业货币资金管理若干工作的通知》，明确要求：一是健全银行账户和存款管理机制。要求各单位要根据《关于印发烟草行业银行账户和存款管理办法的通知》（国烟财[2019]121号）和《关于通过竞争性方式开展资金存放管理工作的指导意见》（中烟办[2019]75号）的要求，结合本单位的实际情况，制定具体的实施意见及管理办法并报总公司备案。二是积极开展银行存款竞争性存放工作。要求各单位通过开展竞争性方式进行货币资金存放管理，既规范了资金存放工作，也提高了资金收益水平和银行服务质量。三是加大银行账户清理力度。要求各单位要通过查询人民银行系统掌握本单位银行账户情况，进一步进行全面梳理，按照“银行账户只减不增”的要求，撤销长期闲置不用的银行账户，防范地方性中小银行存款风险。

2. 提升财务人员素质

有些企业除了在国有四大银行开户外，还在一些小型股份制银行开有账户，这些小型股份制银行经营比较灵活，甚至为了揽蓄有一些道德风险极高的手段，这就要求企业财务人员、管理者有廉洁风险意识，不该拿的坚决不拿、不该吃的坚决不吃。

（三）加强食堂资金管理

食堂资金管理是行业一些企业的弱项，制度上墙、制度入柜，而实际管理与制度规定脱节现象较为普遍。缺乏严格执行的管理人员，需要管理人员紧紧抓住食堂资金管理的“牛鼻子”逐项落实制度，杜绝管理漏洞。

（四）加强备用金的规范使用

首先，加强备用金制度建设，制度严格的备用金管理制度，让备用金管理有规可循、有章可依。其次，严格按照规定用途借支备用金，对随意变更用途、扩大开支范围的不予报销，对个人当事人利用备用金进行舞弊行为的要严肃处理、严肃问责。最后，及时清理备用金，防止备用金长期拖欠，坚决杜绝备用金无人过问、无人督促的混乱现象。

（五）加强应收款项的清理

行业不缺钱，这几乎是行业公开的秘密，这就导致行业应收款项的清理就显得稍微有些迟缓，因此，加强应收款项的清理更是应该引起管理者的重视。首先，加强应收款项专业人员管理，建立一支懂业务、责任心强的应收账款管理人员队伍，把催收工作做得有声有色。其次，建立客户信用等级制度，建立合格的信用标准，对符合信用标准的客户给于一定优惠，以降低企业的经营风险，更多回收资金。

（六）加强大额资金管理

首先，要建立完善大额资金管理制度，让大额资金操作有法可依、有据可查。其次，要明确界定大额资金范畴，明确大额资金的范围、集体决策的程序。

（七）加强援建水源工程管理，提高资金使用效益

首先，加强资金预算管理。每一个援建项目年度或季度预算管理，上级主管部门严格执行预算审批流程。其次，资金拨付程序严格规范。对援建资金申请要件的完整性、真实性及合规性要进行严格审核把关。援建资金根据地方配套资金到位情况和工程进度分次拨付。援建资金拨付与省级单位其他在建项目的工程进度、配套资金到位额度、援建资金规范使用以及合规财政票据及时开具等情况，原则上实行全面挂钩。最后，严格资金使用范围。援建资金只能用于援建项目的工程，严格执行专款专用。

总之，行业持续健康的发展离不开行之有效的财务管理，而财务管理中资金管理尤为重要，资金安全、有效绝对是一个企业赖以生存的根本、是行业持续经营的重要基石;因此，如何改进措施加强资金管理、降低资金风险意义十分重大，本文从制度建设、银行账户、食堂、备用金、往来款项等几个方面阐述了资金管理措施。

参考文献：

[1]丁婷婷.企业资金管理存在的问题及对策[J].中国市场，2020（06）：88-89.

[2]吴燕飞.浅谈企业资金管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2020（03）：120-121.

[3]邓冲.企业资金管理中存在的问题及其对策研究[J].经济研究导刊，2020（02）：170+177.

（作者单位：中国烟草贵州进出口有限责任公司）