建筑施工企业税收筹划探析

黄舒韵

（上海建工集团股份有限公司，上海 200030）

税收筹划是指建筑施工企业在税法及国家规定基础上纳税前以优化税收利益为导向处理理财活动、经营投资、生产等系列筹划活动总称。税收筹划主要目的是支持建筑施工企业追求更高价值，为此在筹划中企业对比分析诸多方案，从中选取最具实践意义的方案，发挥筹划税收优势。然而，有些建筑施工企业存在不熟悉税法、筹划原则缺位、特点不突出、制度落后方式单一、人才不足问题，降低筹划税收质量，不利于建筑施工企业从中获利。基于此，为提升建筑施工企业管理水平，探析税收筹划方略显得尤为重要。

一、建筑施工企业税收筹划必要性

（一）增强应对风险能力

建筑施工企业在筹划税收时会从诸多方案中选出一个并予以实施，旨在优化效益，通过对比分析改进筹划计划，规避税收风险、成本风险、决策风险，在此基础上增加可支配收益，善用延期纳税手段，正确解决经营生产问题，继而使建筑施工企业综合竞争力更强，利于防范风险，建立“税收筹划--风险防范--效益增加--强化竞争力”发展体系。

（二）保障运营计划合理

建筑施工企业在营运中有诸多方面涉及税收，如建材采购、劳动力投入、土地资源及权属转让等，为此筹划税收与企业运营计划紧密相关，以采购建材为例，企业更倾向于与能提供增值税发票供应商合作，旨在减少税收成本，同时可保障采购计划合理推进，继而体现税收筹划在建筑施工企业中的价值。

（三）依法达成经营目标

为指引建筑行业规范发展我国颁布建筑施工合同法、招投标法、工程建设法等法律法规，并在税法中针对建筑业印花税、城建税等税务活动提出明确规定，指引建筑施工企业依法营运，为此建筑施工企业加强筹划税收，旨在践行法规，在法律允许范围内创造收益，在运营体系内渗透法律，肩负企业责任，共同努力净化建筑市场。

二、建筑施工企业税收筹划难点

（一）不熟悉税法

税法具有系统性及灵活性，例如在疫情防控初期为减轻中小企业经营压力颁布节税减税政策，作为税法的扩延为包括建筑施工企业在内的经济体提供运营保障，有些企业因对税法不够熟悉，无法灵敏捕捉法治信号，使税收筹划变得僵化，不利于享受优惠，降低筹划质量。

（二）筹划原则缺位

税收筹划有矛盾性，一方面要根据法规要求缴纳税费，另一方面要帮助企业获利并与相关规定抗衡，想方设法少缴费，为化解此矛盾要推行筹划原则，为建筑施工企业税收管理指明方向，避免一味追求效益越入法治雷池。

（三）特点不突出

建筑施工企业税收筹划应具有全面性，主要源于筹划活动在经营各个环节均有涉及，为避免筹划周期过长、内容冗余、要点不清，企业需凸显筹划特点，将其视为抓手，税收筹划效率随之提高。有些建筑施工企业存在税收筹划特点不明显问题，与其他管理及成本控制举措区别不大，无法达到税收风险防范目的。

（四）不能与时俱进地建章立制，税收控制方式单一

税收制度更迭不及时，造成执行脱节，且当前通过计算控制税收是常见方式，虽能获得一定成果，但税收方案、目标、流程等方面的设计与实施离不开筹划者经验、专业、价值追求等因素影响，使筹划结果较为主观，甚至与建筑施工企业筹划要求不符，有碍筹划活动发展。

（五）人才不足

税收筹划人员是建筑施工企业以获利为目的完成缴税任务的“主力军”，其需懂法，对建筑施工企业筹划需要较为了解，参与日常管理，督促企业缴税，一旦相关人员服务态度、专业素养、管理能力等方面较弱将直接降低筹划税收有效性，为此需重视筹划人才培养，为提升税收筹划整体水平奠定基础。

三、建筑施工企业税收筹划措施

（一）深入了解税法，树立依法筹划意识

懂法、知法、守法是建筑施工企业合理展开筹划税收工作的先决条件，一切筹划均需在法律环境下进行，为此企业要了解税法，依法达成筹划目标。以增值税筹划为例，需对与税目注释、劳务、建材划分等方面相关的法规加以研究，对建筑、安装、装饰及其他工程作业在税法范围内的概念厘清，能根据法规要求计税。除从整体上把握法治筹划方向外，对税法的解读还需与时俱进，在政策中捕捉税收信号，找准税收方向，及时享受税收优惠，使筹划税收工作效率更高。

（二）明确筹划原则，规避税收筹划矛盾

首先，筹划税收需建立在不违背税法前提下，践行依法纳税原则，规避国与国、国与企业之间的矛盾。主要源于税收在建筑市场经济发展中作用加大，不仅能合理配置生产资料，避免企业垄断，还能调节需求总量，改善人地关系，通过增税、减税、降低税率等举措满足企业稳定发展需求，使经济结构、产品结构、产业结构更为合理；其次，筹划活动需在建筑施工企业参与税收之前展开，践行事前筹划原则，保障筹划计划前瞻性强，能预判缴税结果，如是否违背法规、是否有节税空间、是否享受政策优惠等，使筹划更有意义，参与运营管理，助力企业获利；最后，筹划方案需具有效益性，践行效益为先原则，除追求企业自身的效益外，还需追求社会效益、生态文明建设效益、人文效益，通过税收筹划引入新建材、新技术、新理念，支持建筑施工企业和谐运营。

（三）凸显筹划特点，抓住税收筹划关键

首先，筹划法治性特点突出，根据建筑施工企业配套法规理清税收筹划思路，享受政策优惠，避免因触犯法律承担高额罚款压力，在合法、合规、合理基础上对比分析筹划方案，从中选出最优缴税计划；其次，筹划需目的性特点突出，如建立健全分供商目录，通过集团、本地物资采购平台或电商批量采购，合同约定价税分离，既能取得正规增值税专用发票，印花税又能以不含税价为税基；最后，筹划方案需可行性特定突出，税收筹划要科学高效，避免浮于表面，要参与项目开发、土地权属转让、建材采购等活动，使税收筹划能在建筑施工企业中起到作用。

（四）建立健全企业自身税收管理制度，多元化维护筹划运行

税收筹划在信息时代要加强制度创新，将税收筹划统筹到公司、项目全生命周期，增强税收筹划渗透性。在筹划活动中用制度约束运行，避免出现因制度缺失，人员经验不足，随意处理带来得税收风险。在实际运行中不断完善筹划方案、获取反馈结果、改进筹划对策，加强信息管理，设置数据库，为建筑施工企业今后开展前置性税收筹划工作提供参考，推动筹划活动面向信息化方向挺进，为大数据、物联网、AI等技术在税收筹划过程中赋能给予支持。

（五）重视人才培育，优化税收筹划队伍

首先，组织参与税收筹划人员学习现行法规，根据企业特点、发展战略安排，有针对性的研究相关内容，例如国与国之间双边税收协定，一带一路地区沿线国家税收体系，新冠疫情期间税收优惠，还需学习税收有关理论及方法，增强专业素养；其次，改进税收筹划管理制度，引领参与筹划人员既守法遵规又能挖掘运营方案获利潜能，加强创新实践，还需通过管理助其防范税收风险，坚守依法缴税底线；最后，做好监督、奖励、惩处、招聘、岗位晋升等人力资源管理工作，鞭策参与税收筹划人员积极进取，优化筹划队伍，为解决筹划税收问题提供保障。

四、结束语

综上所述，建筑施工企业税收筹划具有增强自身应对风险能力、保障运营计划合理、依法达成经营目标必要性。基于此，建筑施工企业要深入了解税收相关法规，做到依法筹划，明确筹划原则，突出筹划特点，丰富筹划税收的方法，重视人才培育，继而加强税收管理，助推建筑施工企业发展。