探究企业社会责任与内部控制有效性之间的关系

杨吉莹

贵州广播电视大学/ 贵州职业技术学院 贵州贵阳 550023

1 企业社会责任和内部控制有效性之间的关系

1.1 企业社会责任对于内部控制有效性的影响

我国企业的内部控制框架体系主要是由《基本规范》、《应用指引》、《评价指引》、《审计指引》共同组成的，并且《基本规范》是整个框架体系的统领，其中十分明确地指出了内部控制的目标、要素、原则等内容。而其中的应用指引则是在整个的框架体系中，占据着主体地位，在时刻围绕内部控制要素的前提下，为企业落实内部控制提供相应的指引，并且在《应用指引第4 号》中，明确指出了企业社会责任在内部控制中的支撑作用。在这种情况下，企业则是需要在生产经营环节中注重自身社会责任的履行。企业在对公司股东履行社会责任的过程中，主要的表现形式就是股东财富最大化及财务报告合法披露等，从本质上来看，这些行为完全等同于企业内部控制中经营、合规等诸多目标。除此之外，企业在针对员工履行社会责任的过程中，其主要形式就是员工收入增加及定期培训等。这些社会责任的履行对于企业的长远发展而言，尤其是在企业的经营绩效方面有着十分重要的作用，换个角度来看，社会责任的履行对于企业内部控制目标的实现及有效性的提高有着十分重要的作用。企业对于股东和员工的社会责任履行到位的前提下，使得双方都得到了极大的精神和物质层面的满足，继而对于企业制定出的各项决策做到彻底执行，使得企业的整体内控环境质量有所提高，继而提高内部控制的有效性[1]。

1.2 企业内部控制对于企业社会责任的影响

从契约理论的层面来看，一系列委托代理关系交织在一起到组成的契约组织就是现代企业。在契约理论深入发展的情形下，委托代理关系还包括了企业与员工、供应商等其他主体之间的契约关系，契约关系中包括的各个生产要素将自身的优势资源投入到企业的经营生产环节中以期达到自身利益最优的目标。但是，需要注意的一点是，经营者代表的受托方在价值取向上和委托方之间有所背离，从而产生了诸如道德风险等委托代理问题，而这正是企业内部控制体系得以诞生的原因所在。企业的内部环境主要包括了治理结构的设置、划分管理结构和层级、授权及责任分配的布局等，而内部控制体系的建立也正是为了保障企业内部环境的稳定性，从而确保企业制定的各项制度及决策能够有效落实。在企业内部控制有效性不断提高的前提下，可以十分有效地防止各类损害企业方利益行为的发生。如此一来，企业就有了更为充足的资金来履行社会责任。

2 如何有效促进企业履行社会责任及提高内部控制有效性

2.1 管理层权利的适当增加

企业内管理层权力的差异会因为实际控制人性质的差异而出现不同，同时企业的内部控制也是管理层权力得以促进企业社会责任履行的中介变量之一。为此，针对那些有 “企业帝国” 心理的管理层人员来说，企业需要逐步引导管理者适度的使用权力，以便真正为企业发展做出贡献，并需要将企业社会责任方面的管理权限做出适当的放宽，以此来保障企业积极落实社会责任。将更多的管理权力给予管理层，可以通过股权适当分散等方式来实现，借此来全面激发管理层人员的使命感和责任感，并进一步督促企业落实自身的社会责任[2]。

2.2 内部控制信息披露质量的提高

当前，部分企业的内部控制信息披露存在着形式化的问题，这对于企业内部控制有效性提高而言是十分不利的。处于企业内部控制信息披露质量提高的考虑，可以在寻求专业人士帮助的前提下，以企业的实际发展情况作为基础，在制定出符合企业发展状况的内部控制制度的前提下，细化与之相关的实施细则，从而进一步强化对于内部控制的监管，这也是企业流程越发规范及绩效价值提高的必然要求。除此之外，内部控制信息披露质量的提高，也是向外界的投资人员传递着企业规范运营的信号，有助于外界投资人员强化对于企业的发展信心，这对于企业的外部筹资来说是十分有利的。再加之企业内部控制监管力度的提高，有助于及时发现并改正企业内部控制中的问题，从而更加有效履行社会责任。

2.3 企业社会责任履行投入的增加

为了确保企业的社会责任能够得到更好的履行，企业管理层人员需要在意识层面重视社会责任履行，并将之提高到企业的战略高度上，确保有更多的精力投入其中。除此之外，需要针对企业内部的资源进行合理的规划和分配，可以通过资金补助力度的强化、人力资源的统筹协调等方式，确保企业的社会责任可以落实到实处。同时，还需要针对投入的实际回报进行核算，将预算的执行做出全面的分析，并在及时纠正有关偏差的基础上，确保企业社会责任的履行可以回到正轨，这对于企业形象的良好塑造及宣传有着十分重要的作用[3]。

3 结语

企业自身内部控制环境稳定，也就是内部控制工作得以有效落实的重要保障，有助于企业经济效益的提高，继而督促企业落实社会责任。企业社会责任的完善履行从本质上来看，也是一种完全契合内部控制目标的行为，也是企业健康发展的必然需求。企业在合理增加管理层权力、提升内部控制信息披露质量、提高企业社会责任履行投入的帮助下，可以真正实现企业长远发展的目标。