多种支付模式下医院财务内部控制管理分析

杨晓波

（西安医学院第二附属医院，陕西 西安 710038）

近年来医院支付模式除了原有的现金、银联卡刷卡支付方式外增加了微信和支付宝线上、线下支付方式，极大地提高了患者缴费的便利性，但是随着支付方式的增多，医院财务管理的难度却随之增加，因此医院亟须设计出更加科学合理的财务内控管理措施，规避多种支付方式资金安全风险，确保医院自身权益不受损害，提高医院整体财务管理水平。

一、多种支付模式在医院财务管理应用中的意义

在扫码付、线上直接付、刷卡支付、自助机付等多种支付手段未普及之前，患者排队挂号、排队缴费、排队取药，整个就诊流程繁琐冗杂，等候时间长成为患者就诊时最大痛点。但是随着微信和支付宝的扫码付、线上直接付、刷卡支付、自助机付等多种支付手段，患者可以直接使用手机完成诊间缴费，极大地提高了患者就医缴费的便利性，同时优化就诊服务流程，减少患者排队时间、提高医院整体工作效率，最大限度缓解患者“看病难”的问题，因此多种支付模式在医院财务管理中的应用对提高医院财务管理信息化水平具有积极意义[1]。

二、医院多种支付方式下财务内部控制存在的问题

（一）不完善的信息系统引发财务风险

微信、支付宝、数字人民币等第三方支付模式对医院的财务结算系统提出更高要求，需要线上线下收费平台和系统的不断完善，才能满足医院支付结算及时，准确。但在第三方信息系统落地执行时，由于各系统接口不兼容等问题，使得信息建设不完善，从而使结算的准确性和及时性得不到保障，给医院带来损失。

（二）容易发生退费风险，不能保证资金安全

与传统支付结算模式相比，预交金模式下的卡余额退款和医疗费用退费更容易发生退费风险。第一，收费系统设置不合理或退费流程未做严格规定，缺乏必要的控制活动，导致预交金退款存在风险。一是预交金模式下，未对读卡环节做适当的控制，即患者未来院就诊，收费人员在不读卡的情况下可以自行退取患者卡中的余额，从而出现收费人员的舞弊行为，通过非正常渠道退款，支取患者卡余额。二是缺乏内部控制理念，未对持卡人做必要的信息核对，遗失卡时导致患者卡中的余额被冒领。三是对退卡针对一些长期不用而沉淀少量资金的卡，收费人员将其挂失处理，再重新补办新卡，获取权限后办理退费手续，侵吞卡内沉淀资金，导致患者的权益不能得到保证。第二，收费员监守自盗，虚假退取医疗费用，导致国有资产被侵吞，致使资金不安全。

（三）未建立有效地对账机制，致使不能准确反映单边账问题

伴随着支付方式地从线下到线上的微信、支付宝等方式的不断增多，对账由原来只核对资金和HIS汇总，增加到HIS汇总与第三方平台数据的核对，第三方平台数据与医院实际到账资金的核对，从本质上增加了对账人员的工作量和对账风险。并且多数公立医院进行基础性设计时，并未重视对账工作，使得在对账管理工作中不能体现多样化支付方式带来的便利性。

（四）数据安全风险

信息化时代，数据的安全性愈发显得重要，财务数据泄露成为医院管理风险点之一，由于医院引入多种支付模式，财务数据泄露的风险大大提高。具体来说，由于微信、支付宝多种支付手段都与第三方平台对接，从而使得患者姓名、年龄、居住地址、电话、银行账户这些蕴含着重要的财富价值的诸多信息，被第三方平台主动获取[2]。对医院而言，第三方主动地获取这些信息本身就是信息泄露的一种途径，存在安全隐患。而第三方如有意或者无意地将这些信息泄露出去，将会增加医院的潜在风险、医患矛盾，造成医院名誉、财产受损。

三、多种支付模式下医院财务内控管理措施

（一）人员制度方面：

1．提高财务人员综合素养

医院财务管理人员需要针对各种支付模式中出现的常见问题设置不同的专项岗位，与过去相比各个岗位对财务人员综合素养要求更高，因此医院必须通过培训的方式提高财务人员的专业服务水平，引导收费人员学习每种支付方式下收退费的操作方法，熟练掌握基本技能，定期组织专业能力评估工作，这样财务人员才具备核对对单边账等问题进行监督和处理的能力，从而能够帮助患者解决就医过程中的出现的问题，最终提高内部控制管理效果。

2．完善内控监督管理制度

医院可以将内控管理从财务管理中独立出来，成立内控管理部门并且制定内控管理流程和制度，将财务人员和内控管理人员区分开来，防止医院财务部门内部出现贪腐现象。医院内部控制管理人员可以加强对财务人员的工作流程以及财务报表数据进行监督管理，通过制度确保财务管理人员不存在违规操作，防止财务人员挪用患者缴费账户内部的资金。而财务报表数据监督管理可以及时发现单边账等问题，能够帮助患者解决就医问题。

（二）业务流程方面

1．完善医院信息系统，防控财务风险，提高数据安全性

多种支付模式并存的情况下必须高度重视财务信息系统的建设，只有完善的信息系统才能堵塞漏洞，防止发生风险。因此医院信息人员和财务人员要根据医院的信息化程度，结合支付方式变化引起就诊业务流程的变化，建立多科室协作的工作机制，来重新设计或者完善原有的系统，在保证患者便利性的前提下保证财务系统有序运行[3]。

2．完善退费流程，保证医院资金安全

首先，严格控制退费流程控制风险。所有项目的退费都需要执行科室以及开单医生的签字，并附开具的三联发票，在HIS系统进行退费操作，并经相关人员纸质签批后收费员方可办理退费。设立了专门的票据复核人员，再次核对退费是否严格按照退费流程进行。再者，财务人员定期、不定期的抽查进行复核，起到风险防范的作用。

其次，对收费人员的支付环节设置必要的控制活动。针对患者退取卡内预交金时，必须进行重要信息的核对，持卡、身份证、核对预留电话后方可退费。针对患者补卡，必须留存患者身份证复印件，才可补卡退取卡中余额，从而对预交金退款进行监管与控制。

3．设计合理的对账机制，确保医院结算资金准确

医院财务账目核对在多种支付模式下相对复杂，患者既可以通过支付宝和微信渠道进行缴费，也可以通过自助缴费机进行缴费，因此财务管理人员必须分别对线上支付和线下支付的账目进行核对。若财务管理人员在账目核对过程中发现系统BUG，可以立即向管理人员进行反馈。

4．加强医院单边账内部控制，避免医院资金受损

医院单边账有四种情况：一是HIS成功收款，支付平台不成功；二是支付平台成功退款，HIS系统未退款；三是HIS收款失败，支付平台成功；四是支付平台未退款，HIS系统成功退款。这种情况下医院实际资金和报表汇总数出现差异。因此，为了提高医院财务内部控制管理水平以及准确核对单边账，医院有必要在财务系统中增加单边账记录功能，专门对此类账目信息进行记录，实时记录每一笔单边账，这样在财务账目核对时才能提高财务人员的工作效率。

四、结束语

综上所述，支付宝支付和微信支付等移动支付方式在日常生活中已经得到普遍应用，医院也应该跟上时代的发展速度，利用多种支付模式的便利性，提高医院财务管理的信息化服务水平。但是医院必须对各个支付模式做好内部控制管理，确保内部控制制度与财务管理水平同步发展，这样才能充分发挥出各种支付模式的优势，为患者缴费提供最大便利。