浅议事业单位流动资金管理的问题与应对

杨华

（内蒙古自治区土地整治中心，内蒙古 呼和浩特 010020）

一、事业单位流动资金管理概述

（一）事业单位流动资金管理的内涵

行政管理体制的重要部分之一是事业单位的改革工作，以满足社会公益需求，从事这项工作的是国家机关负责或者利用国家资产组建的卫生、教育、文化等社会服务组织。我国的事业单位具有公益性、服务型、知识密集性等特点，在庞大的事业单位体系中，需要管理的资金难度较大。事业单位管理的资金根据性质可以分为流动资金和非流动资金，其中流动资金包括应收账款、预付账款、货币资金、存货等，事业单位的流动资金具有周期性、可变性、多样性的特点，因为事业单位是国家主管的，其流动资金除了财政拨款之外，也包括了银行贷款、投资收益、自创收入、专项资金和自有资金。事业单位的投资收益、事业结余类资金不用上缴给主管部门，将其纳入预算安排。

（二）事业单位流动资金管理的作用

事业单位的运作和发展离不开流动资金管理这个环节，是一项重要的财务管理工作，流动资金的管理质量和效率直接影响事业单位的发展。新时代背景下，事业单位在不断的改革，事业单位为社会公益服务的职能越来越明显，伴随着管理的流动资金越来越多，因此加强对事业单位流动资金的管理具有重要意义，主要表现在以下几个方面：

1．落实事业单位国有资产管理要求。财政部在2019年对事业单位国有资产管理提出了新的要求，并通过了关于修改 《事业单位国有资产管理暂行办法》的决定，明确规定了事业单位国有资产的范围，并指出流动资金是国有资产中重要的一部分，所以需要加强对流动资产的管理。

2．为事业单位各项活动提供基本保障。事业单位资产结构和资金运转的合理性都和流动资产的管理质量有较大的关联性，且事业单位在开展各种业务活动的过程中也主要通过流动资金来实现。可见提高事业单位流动资金管理的效率可以更好地为业务活动开展提供保障，防止资金出现流动性不足的问题。

3．更好地为社会提供服务。事业单位在为社会提供更好的服务时，离不开加强事业单位流动资金的管理。国家机关和部门为社会提供的服务主要是依靠事业单位完成的，所以国有资产的使用效益和事业单位管理流动资产相关，需要事业单位优化资源配置，充分利用流动资金的社会服务职能，进而提高对社会服务的能力。

二、事业单位流动资金管理存在的问题

（一）管理意识不强

当前很多事业单位对预算的重视比较高，而忽略了执行管理，所以在事业单位中普遍存在重预算、轻执行的现象，与流动资金管理重要环节执行预算相悖，影响了管理质量和效率。出现这种现象主要是财务人员对预算执行管理意识不强造成的，在执行预算的过程中并不严谨，所以呈现出的管理较为轻率，只是象征性的按照预算来执行，没有落实流动资金管理要求。另外一些事业单位也缺乏对流动资金管理的意识，长期影响下，出现了预付账款和应收账款占比较大，形成了坏账，造成资产结构不合理的问题。一些事业单位认为流动资金属于自有资金，在使用的过程中没有受到约束和限制，产生的管理行为也较为粗放，存在较大的管理风险。

（二）内控管理制度不健全

每一个事业单位的长期稳定发展都离不开一个完善的内控管理制度。然而当前一些事业单位的制度不健全，仅仅重视资金的安全性，忽略了资金使用的效益和绩效。另外一些事业单位在制定内控管理制度时，没有根据自身实际情况来制定，而是效仿一些事业单位的制度，没有针对性的内控管理制度，所以管理的效率不高。另外，还有些事业单位在制定内控管理制度时，主要是选择重要的内容进行制定，而还有些细节和内容没有纳入内控管理制度中，所以制定出来的内控管理制度具有缺陷，存在遗漏或者重叠现象，导致一些方面的管理无法实现有章可循。

（三）管理方法落后

事业单位的流动资金总量和种类都很多，尤其是在时代的不断发展后，衍生了新的行业，所以流动资金的种类越来越多，而一些事业单位依然使用传统的方法来管理流动资金，所以影响了管理质量和效率。事业单位对流动资金的管理依赖于传统管理手段，没有深度分析流动资金，比如针对往来款项，一些事业单位都没有建立一个统一的信息共享平台，采取的是核算、对账和清算的方法。这种方法的实效性较低，具有较大的信息滞后性，无法实时地对流动资金动态进行管理，所以难以对流动资金展开深入的分析。

（四）监督考核体系不健全

流动资金管理质量和效率的保障是一个健全的监督考核体系，让工作人员在管理流动资产过程中能够不断约束自己的行为，严格按照预算要求来操作，进而保证管理质量和效率。尽管一些单位建立了一个较为健全的内控管理制度，但是缺乏一个强有力的监督考核体系，导致一些管理制度得不到真正意义上的落实。由于缺乏一个健全的监督考核体系，内控管理制度形同虚设，难以发挥流动资金管理的作用。

三、加强对事业单位流动资金管理的措施

（一）提高流动资金管理的计划性

事业单位财务管理中，预算编制是首要环节，同时也是重要环节，只有科学规划流动资金的使用方向，才能够保证流动资金使用的可行性，因此必须提高预算编制的计划性。在对流动资金进行预算编制时，需要遵守勤俭节约、量力而行、讲究绩效、收支平衡和统筹兼顾的原则。所以事业单位应该对自身实际情况进行全面的考虑，且结合社会时代发展变化，制定一个具有全面性、前瞻性和延续性的预算计划，使流动资金能够得到充分的利用，为流动资金的管理提供牢固的基础。

（二）健全内控管理制度

大多数事业单位资金的管理具有滞后性，限制了流动资金作用的发挥，为了能够提高流动资金的使用效能，需要建立一个综合信息平台，进而能够对流动资金使用的全过程进行管理，能够最大化的保证流动资金科学和正确的使用。比如针对事业单位中的预付账款和应收账款，根据这些内容打造一个具有预算、合同、财务等业务系统融合的信息平台。一个健全的管理系统，能够有效规避因为信息、管理断层而带来的问题，在这个平台中，可以对各个环节进行管理和监督，以确保每一个环节都能发挥出它的作用。在内控管理制度的完善中，事业单位还应该积极引进现代信息手段，结合具体的管理要求，为每一项业务设置一个合理的金额和账期相关信息预警，且对无效的资金占用成本进行革除，使用大数据分析尽可能规避工作中存在的风险，进而提高资金使用的效率。在完善的内控管理制度的指导下，可以更好地让制度引导业务发展，使事业单位在管理流动资金的过程中有章可循。

（三）完善监督考核体系

除了需要健全内控管理制度外，还需要完善监督考核体系，才能保证内控管理制度得到落实。事业单位应该建立一个可执行和可量化的监督考核体系，确保每一个工作的责任都能够具体到个人。当前事业单位的流动资金具有较高的多样性，所以建立的监督考核体系不能够针对一项流动资金来设置，需要结合流动资金类别、规模和业务流程来制定监督考核的要求。监督考核量化指标的设置过程中，需要贯彻突出重点、权责对等、全面覆盖等原则，对每个风险环节都设置一个科学合理的权重。且将设置的权重纳入监督考核体系中，实现系统考核，保证监督考核的结果具有较大的客观性。另外也要在监督考核体系中加强外部监督的职能，利用纪检监察和审计部门在管理中的监督作用，不断对单位资金使用绩效进行评价，根据评价结果来调整管理和监督制度中不合理的地方，保证流动资金的安全性以及作用，不断提高国有资产的价值。