充分利用自身优势 发挥会计师事务所在财会监督中的重要作用

徐 华

财会监督专题

习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上指出，要完善党和国家监督体系，以党内监督为主导，推动包括财会监督、审计监督等在内的多项监督有机贯通、相互协调。这是在党的高层会议上首次将财会监督明确为党和国家监督体系的重要组成部分，把财会监督的地位提高到一个新的历史高度，为新时代加强和改进财会监督工作指明了方向、增添了动力。

财会监督包括政府财会监督、社会财会监督和单位内部财会监督，三者既按照各自职责发挥监督作用，同时又是相互协调、相互配合的有机统一体。我国注册会计师行业自上世纪八十年代初恢复重建以来，伴随着改革开放和经济建设的进程，经历了40年的发展壮大，会计师事务所在规模、人才和技术储备等方面都有了长足的发展，已经成长为财会监督队伍中的一支重要力量，可以利用自身的人才优势、技术研究优势和丰富的专业实务经验优势，在财会监督领域大有可为。

一、发挥专长，助力政府财会监督

高质量的财会监督，离不开高质量的会计准则、审计准则体系。高质量的会计审计准则体系是财会监督发挥作用的重要衡量尺度和有力武器。会计师事务所在长期的实务工作中，积累了大量的第一手资料及较强的专业研究力量，应该发挥专业优势，积极参与到我国会计审计准则体系的修订与完善中来。例如，通过承接政府部门和行业协会的有关课题研究工作，担任专门委员、咨询专家、顾问助理，参加培训班和研讨会等形式，提出相关政策建议。

按照国务院“放管服”的要求，政府部门在履职过程中将更多地发挥市场和社会力量的作用。会计师事务所为政府部门提供的服务目前主要集中在绩效评价等领域，从协助各级政府提高财会监督水平的角度考虑，会计师事务所可以更多地参与到政府单位内部控制评价、全面预算绩效管理以及通过收支审计、年度审计、专项审计、任中和离任经济责任审计等多种方式对行政事业单位审计监督的工作中，实现监督补位，提升会计信息质量。同时，政府部门在履行财会监督职能的过程中，也可以通过外包服务或聘用专家的形式，聘用会计师事务所的专家协助开展工作。

二、立足本职，做好社会财会监督和延伸专业服务

会计信息是对经济活动的计量和反映，真实、准确、完整、及时的会计信息是市场主体进行正确决策的基础。我国高度重视资本市场的发展，强调发展资本市场是中国改革的方向，确定了打造一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场的总目标。会计师事务所在资本市场中发挥着会计信息“看门人”作用，其执业质量直接关系到企业会计信息质量的可信度，也必将关系到资本市场的稳定发展。有经验、有资质的会计师事务所在防范上市公司信息披露风险、促进上市公司提升会计信息质量方面发挥了重要的作用。

会计师事务所经过40年的发展壮大，其业务领域已经由传统的财务报表审计和相关专业服务逐步扩展到管理会计、战略发展、公司治理、并购重组等咨询服务和重整重组、投资顾问等等，通过提供各种高附加值的专业服务，或者提供管理建议书等方式，帮助企业完善内控体系、财务系统，实现财务由事后管控转型投资决策前端，从而达到提高企业管理水平和企业会计信息质量的目的。目前，很多大型会计师事务所的非审计业务占比已经超过40%。

三、练好内功，提升财会监督的能力和水平

打铁还需自身硬。在新时代背景下，财会监督被赋予了新内涵、新定位、新使命和新要求，会计师事务所要当好“经济卫士”，更好地发挥财会监督职能，还应当练好内功，提升自己的业务能力以及风险管理和内部管理水平。一是坚持诚信为本，提高注册会计师的职业道德水平。二是坚持安全前行，建立完善的质量控制和风险管理体系，在员工考核晋升中以质量和风险管理为导向，树立和提升风险管理理念。三是坚持专业立身，加强人员培训，提高专业胜任能力。四是坚持人才立所，打造吸引人才、留住人才、发挥人才的合伙企业文化氛围。五是坚持管理强所，在财政部提出的总所对分所实行实质性统一管理的原则精神指导下，提高内部运营管理和治理水平。

当然，将财会监督作用真正落到实处，还需要有关各方的共同努力。一是需要各种监督力量的相互协调和配合，形成监督合力。近期财政部发出通知，财政部监督评价局与中国注册会计师协会将开展联合监管，实现了注册会计师行业行政监管和行业自律的有机融合、协同推进，在减少重复监管、整合监管资源方面迈出了一大步。二是需要被监督主体——企业的配合。企业是会计信息的源头和编制者，也是对会计信息质量承担最终责任者，只有企业真正承担起应负的责任，才可以提高企业管理者的诚信度，才能使得披露真实、准确、完整的会计信息成为企业的内在动力。三是有赖于整体执业环境的改善，提高社会公众对注册会计师价值的认知度，区分会计责任与审计责任，提高整个社会的诚信水平，为注册会计师执业创造一个良好的执业环境。