铁路施工企业项目管理中的内部控制分析

刘婷婷

中铁电气化局集团有限公司上海电气化工程分公司 上海 200436

1 铁路施工企业项目管理中的内部控制分析发展现状

1.1 内控管理体制落后，缺乏成本管理意识

当下铁路工程施工环节所应用的管理模式基本上是项目经理负责管理的制度。通常状况下能够推进铁路工程的进展，也是落实施工阶段成本管理的重要主体。然而多数项目负责人在施工阶段工作展开后，过于重视施工阶段的工程进度以及完成质量，从而对于成本支出的管理有所欠缺。铁路工程相关企业在发展过程中对于成本管理理念普及程度不够，项目负责人通常认为成本管理仅仅是由财务部门负责，并不需要项目负责人的参与，只需要关注施工人员以及施工质量，成本管理意识尚未形成，造成成本管理较为薄弱，铁路工程对于施工阶段的成本管理以及支出管理较为弱势。

1.2 财务成本监控规范不完善

施工企业内部的财务成本的监控规范上存在着很多问题，在工作中没有对工程中的实际成本进行细致的统计与计算，听之任之的态度盛行。就算对实际成本进行计算测量，也没有对这些数据进行仔细的分析，更加没有将实际成本与既定成本进行对比，自然也就没有针对这些差异产生的原因进行深入的探究与汇报，长此以往就会对成本管理的质量产生不良影响。

1.3 成本管理奖惩机制体系欠缺

铁路工程施工阶段成本管理的缺失，从某种程度上是项目负责人将成本管理制度作为摆设，认为财务管理无法为铁路工程进度作出贡献，财务管理工作落实缺乏支持力度。主要的原因就在于铁路工程企业没有针对铁路工程项目的财务管理设置明确的奖惩机制体系。不会对可能造成施工阶段成本支出较大的行为进行惩罚，也没有对成本管理作出重大贡献的管理人进行奖励。这种无为的管理模式无法调动财务管理人员的主观能动性。各个环节的负责人也只为了个人利益做好本职工作，并不会将多余的精力投放到施工阶段成本管理当中，不利于铁路工程施工阶段成本管理工作的具体落实[1]。

2 应对铁路施工企业项目管理中的内部控制分析中存在问题的措施

2.1 建立内部控制体系，提高成本管理意识

对于铁路施工企业，成本管理是内部控制的重点。许多铁路项目都开始实行项目承包责任制，借此将工程的整体效益和个人的利益进行集合，做到最大程度上激发项目管理人员的工作积极性，以此为基础建立了一个全员参与、管理过程全面的成本管理和内部控制制度，这个制度一经实行，就取得了不错的成果。但是，要想更加完美的实施这个制度，还需提升企业内部所有工作人员的成本管理意识，加强企业内部员工的成本管理意识，可以从集体培训、制度渗透、企业文化建立等等方面来进行。这样一来，从制度和意识两个方面来提升铁路施工企业的项目成本管理的内部控制水平。

2.2 不断完善成本管理机制

财务管理体系的完善是确保财务管理有效实施的根本。所以，铁路工程建设施工项目中，开展财务管理工作一定要针对企业特性、铁路工程建设施工特征来具体完善财务管理的体系。特定财务管理体系的建立，能够让铁路工程建设项目中的财务管理工作在科学管理体系下去进行，为定期开展财务管理工作打下坚实基础。财务管理体系的完善可以使铁路工程建设项目中财务的管理在规范、制度的管理下施行，推动财务管理工作效果的整体提升，使施工企业财务管理能力得到进一步增强。铁路工程建设施工项目，在财务管理体系构建的整个过程中，施工企业需要对以往财务管理体系的短处做出进一步的调整与优化。用比较先进的工程建设中的财务管理思想，有效引导财务管理系统的建立，促使铁路工程项目建设施工时，财务管理体系的规范性、科学性、合法性，实现财务管理工作的有效进行[2]。

2.3 建立财务监管制度，实时监督成本管理质量

上文也提及在财务的成本监管方面，施工企业中也存在着很大的问题，没有将实际成本进行计算并与既定成本进行比较，也就无法做到对成本管理实行有效的控制。施工企业为了可以准确及时地对实际成本和既定成本之间的差异进行掌握，就需要建立健全科学合理的财务成本监管制度，对工作人员的责任以及惩罚进行实质性的规定并且做到严格执行，让工作人员在工作中能够对项目的有关数据进行细致的统计与分析，将实际成本与既定成本进行比较，比较得出的差异需要及时向上反映，以此保证对成本计划做出适当的调整，来达到提升成本管理工作质量的目的。

2.4 强化合同管理

铁路工程的建设必定离不开合同的签订，这也是各个工程建设具体利益的保障，通过合同强化管理后能够将施工阶段展开过后所形成的各种利益纠纷进行避免，合同双方针对争议的环节可以进行详细的探讨，必须要在合同当中进行明确。避免后续在施工阶段展开时，由于相关的利益纠纷使得整个施工阶段停滞，从而会造成更大的成本支出。铁路工程应该针对施工阶段的各项合同进行多次审查，便于降低合同的风险[3]。

3 结语

虽然随着国家政策的颁发，大多数施工企业都已经开始注意到成本管理上的内部控制的必要性，但还是存在着诸如认识片面以及执行不到位等等问题。本文就从项目管理的内部控制发展的现状入手，对其中存在的问题进行分析，并提出相对应的解决方案。希望可以对施工企业今后的成本管理的内部控制建设有所帮助。