加强地勘单位应收款审计防范资金风险

地质勘查事业单位是指从事地质找矿勘查工作具有财政拨款的事业单位（简称地勘单位），随着地勘单位的改革，财政拨款不能满足单位的开支需求，需要利用自身的技术和工艺从事延伸产业，从市场中赚取经营收入作为维持地勘单位运转的经费补充。只要从事市场经营，就可能产生应收款。

应收款的回收直接影响到地勘单位的生存与发展。如何有效的防范地勘单位应收款的资金风险。笔者认为地勘单位内部审计部门应加强应收款审计，将应收款审计作为每年必审项目进行专项审计和跟踪，充分发挥地勘单位内审部门的监督、评价和鉴证作用，是促进地勘单位加强应收款管理，防范资金风险的有效途径。

一、地勘单位加强应收款审计的必要性

1.应收款的本质决定了地勘单位必须加强应收款审计。

应收款是企业流动资金的重要组成部分，本质特征是企业的血液，作为企业化管理的地勘单位，加快应收款资金的回收，提高地勘单位资金运转具有重要意义。

2.应收款数额过大的危害。

应收款数额大小和质量直接影响到单位的资金周转。如果应收款常年数额巨大，势必导致企业流动资金严重不足，在这种情况下，单位为了维持正常运转，需要通过各种筹资方式筹措资金，从而产生大量的负债，如银行贷款、职工集资、拖欠各种应付的材料款、甚至拖欠农民工工资，这将给单位带来沉重的负担甚至给社会带来不稳定因素，如农民工拦路、上访、封锁办公楼等讨债形式。有些从事工程建设施工的地勘单位因大量应收款拖欠让单位不堪重负，资金周转困难，资产负债率急剧上升，坏账难以控制，疲于应对诉讼，应收款的拖欠已严重影响到单位的生产和发展。

3.地勘单位应收款管理存在的问题。

①应收款挂账不及时，核算不规范。

地勘单位应收账款核算，不论采用收付实现制还是近两年因营改增以开票挂账的核算方式，都不能及时准确地反映应收账款的实际情况。存在挂账不及时，不准确，不能及时反映真实情况。

②应收款责任不明确，缺乏专人管理，专人催收。

机构变动，人员变动，资料移交不及时不完整，存在缺少专人管理专人催收的情况，导致大量的坏账，如走一个领导，带走一批资源，产生一批坏账。

③资金使用程序不规范。

有些单位代垫款项数额巨大，付款程序不规范，违规使用单位资金，导致代垫款项难以收回。

④存在人为的虚挂现象。

地勘单位为了提高内部单位职工生产经营积极性，对内部单位签订生产经营责任书，责任书中设置了经营收入完成率、利润总额等经济指标，年终对单位生产经营责任完成情况进行考核并奖罚。在考核指标设置不够科学、不完善的情况下，由于受利益的驱动，不排除有些单位虚列经营收入，虚挂应收款的情况。

⑤应收款结算或对账不及时。

应收款未经对方确认就单方挂账，或者挂账后对账不及时，未形成有效的收款法律依据。

⑥应收款清理不及时。

由于各种原因，如人手不够，应收款清理不及时，或对方资金短缺，或对方有意拖欠，催款难度比较大，造成应收款长期未清，也未采取相应措施，造成应收款可能形成坏账。

⑦考核办法不完善，考核指标设置不科学。

内部责任考核办法制订不够完善，考核指标设计不合理。考核注重账面盈亏，不重视单位的现金流量考核，应收款催收情况并不影响对基层单位领导的奖罚考核，因此应收款的回收失去了重要的制度引导和约束。多年来，有些单位算账有利润，可账上却无资金，究其原因之一是利润部分都未收回资金，尚挂在应收款中。

综上分析，为真实地反映单位的经营情况，确保单位资产的真实性、有效性及单位的资金周转，地勘单位必须加强应收款的审计与监督。

二、应收款审计的内容

应收款审计首先要审查应收款的内部管理制度建立和执行情况。严格的管理制度和严格执行相关制度是确保应收款的真实性和减少坏账损失、规范地勘单位使用资金的有力保障。

其次，应收款审计按应收款类别进行分类审计。

随着地勘单位的不断改革，地勘单位所从事市场的产业越来越多，有工程施工、产品加工及销售、提供各种劳务或服务、对外贸易销售商品等等，因各单位的性质和工作内容不同，形成不同形式的应收款。如应收工程款、应收销货款和其他应收款。应收工程款是地勘单位从事工程施工应收未收的款项，应收销货款是销售货物产生的应收未收的款项，其他应收款是除应收账款、应收票据以外的应收款项，包括各种代付代垫款项。根据以上类型，应收款审计包括应收工程款审计、应收销货款审计和其他应收款审计。针对不同类型的应收款审计内容也有所不同。

应收工程款审计主要审查每一笔应收款真实有效的金额和有效的催款资料，如是否有欠款单位往来对账签证，有效的合同、决算，工作量签证或进度结算，开具的发票对方签收单，是否有催收责任人、欠款单位的地址、电话、联系人等基础资料，应收款是否分类管理，是否对难以回收的应收款有无采取法律措施等等，对项目的承接、项目的施工，项目完工后的决算和收款是否按相关制度做到事前、事中、事后的管理。

应收销货款审计主要审查每笔应收货物交易真实性，应收款的金额，对方认可的往来欠款签证单，发货的经办人，对方有效的收货单，是否有销货合同、催款责任人、对方的地址、联系电话、联系人、发票开具情况等，是否对难以收回的销货款采取了法律手段等。

其他应收款审计根据应收款数额的大小，审查代付代垫的性质，是否按有关规定办理了相关的手续，垫付资金是否合规、合法，是否采取有效措施确保垫付资金的安全回收。

三、应收款审计的目标

通过应收款专项审计，笔者认为可达到以下目标：

1.审计提出应收款管理存在的问题和加强应收款管理的建议，促使单位建立或完善应收款管理制度，实行有效的监督，做到应收款事前、事中、事后规范化管理。

2.促使单位及时地有效地组织催收应收款工作，加速资金周转，减少坏账损失，防范资金风险。

3.促使单位规范使用资金，减少违规违法使用资金，保障资金安全。

4.将应收款审计结果与个人利益挂沟，真实地科学地考核单位生产经营责任完成情况，为单位生产经营决策提供有效的依据，促进完善内部经济责任考核办法，科学合理的设置考核指标，注重现金流，促使单位加速回收应收款。

5.以应收款审计为扭带，全方位地综合提升地勘单位管理水平，提高单位经济效益。

四、如何做好应收款审计工作

1.单位领导高度重视，大力支持审计部门工作。

内审部门是单位内部设置的机构，是在单位负责人的领导下，根据有关的法规制度，采用一定的程序和方法，相对独立的对单位的财务收支及各项经营活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价。内部审计不同于外部审计，内部审计虽然在内部管理中占有重要的地位，但内审的法律地位决定了内部审计部门工作必须得到单位领导高度重视，领导要求审计什么，内审就审什么。由此可见，单位领导必须支持内部审计工作，否则内审工作难以开展，包括应收款审计的实施。

2.将应收款审计列为内审部门常态性工作。在单位负责人的领导下，内部审计工作部门应作好年度审计计划。应收款作为单位资金的重要组成部分，审计工作应将应收款审计列入年度审计项目，并取得各级单位领导和各部门的支持。应收款审计应作为内部审计部门常态性的重要审计工作之一。

3.制定切实可行的审计实施方案，确保审计工作质量。

根据单位的实际情况和审计的内容，制订切实可行的审计实施方案并组织实施。审计内容要有重点，找出审计的风险点，按照审计内容和风险点，按审计程序进行审计，审计前提前与被审单位或被审项目进行沟通，下发审计通知书，要求被审单位拟准备的资料，这样在审计过程中才能取得被审单位相关人员的配合与支持，审计工作才能得以顺利进行。

4.提高审计人员的素质。

加强内审人员的业务学习，培养一批敢干，能干，会干的高素质的审计人才队伍。内审工作需要有熟悉相关的法律法规，有财务工作经验，了解和掌握单位生产经营管理过程，甚至要求懂工艺和专业技术的人员。高素质有业务能力的审计人员，在政治上过得硬，能干还要敢干不怕得罪人。

5.做好审计结果的跟踪与整改落实。

审计不能为审而审，审计也不能只审表面数据，一份高质量的审计报告对单位应收款管理是否有效，关键要看审计结果的落实与审计的跟踪，特别是问题整改的落实情况，要一直跟踪到有效整改为止。

审计报告应作为评价各单位经营管理水平的重要标准之一，作为单位内部经济责任考核依据。应收款审计报告落实情况作为奖罚责任单位的重要依据，作为干部提拔与任用的重要考察材料，这样审计结果才能有效的落实到位。

五、结语

总之，伴随着地勘单位的改革，财政拨款未来将越来越难以满足单位的开支需求，地勘单位将更加需要利用自身所具备的技术以及其他的能力从市场中赚取更多的经营收入来维持单位的运转，应收款数额将越来越大，单位也必然会面临着资金风险。只有做好了应收款审计，才可以更好的防范资金风险，更好地确保单位正常发展。