论行政事业单位内部控制存在的问题与解决对策

郑 雪

（陕西测绘地理信息局 后勤服务中心，西安 710054）

1 行政事业单位加强内部控制的重要性

通常，对于行政事业单位来说，其加强内部控制的重要性主要体现在以下几点：第一，加强行政事业单位内部控制可以确保单位各项经济活动都是合法的，以免出现严重违纪的行为。第二，加强行政事业单位内部控制，可以显著地提升单位财务信息质量，可以科学管理单位的资产，以提升单位的管理效率和管理水平。第三，加强行政事业单位的内部控制，可以避免单位出现廉政歪风的情况，防止公共利益受损，为推动社会不断发展提供优质的服务。

2 当前行政事业单位内部控制存在的问题

2.1 内部控制意识不强，尤其是“一把手”的内部控制意识不强

有些行政事业单位的高层领导没有科学把握其内部控制，觉得对于行政事业单位的发展而言，内部控制无法发挥有利的作用，很多领导者觉得内部控制是可有可无的。有很多行政事业单位简单地觉得内部控制只是事业单位财务管理部门的工作而已，所以无须设置内部控制部门。但是在管理控制过程中，领导层都没有将财务部门作为核心来看待。整体来讲，当前我国行政事业单位的很多管理者普遍存在管理意识不强的情况，很难将内部控制的作用充分发挥出来。

2.2 财务会计基础工作不完善，财务管理制度有待健全

实行岗位责任制的财务会计管理工作仍然不可避免地存在一些缺陷，很多财务人员没有真正理解财务会计管理，不能清楚地划分工作职责，存在责任模糊的情况。同时，也有很多行政事业单位对于内部控制和会计管理都尚未建立相应的监管制度，如果发生问题，仅仅利用其内部控制中有关的管理制度解决，既浪费很多人力资源和财力资源，而且也会导致其管理制度不能真正落实到位。

2.3 单位的内部控制制度有待完善

保证行政事业单位内部控制高效运行的基础和前提条件是内部控制制度。通常，健全的行政事业单位内部控制应涵盖多个方面的内容。当前我国很多行政事业单位的内部控制意识不强，很多情况下都容易忽视内部控制，不能充分认识内部控制。在这种情况下制定的单位内部控制制度，往往都会存在诸多问题。比如：部分行政事业单位采用财政部门预算的方式，摒弃传统的内部控制方法，这样就不能涵盖该单位的一切管理工作与业务，而且会导致会计人员在日常工作中没有规章制度可遵循。同时行政事业单位没有针对内部控制制定严格的岗位责任制，这样容易出现问题，就会导致工作人员之间相互推卸责任的情况经常出现。另外，奖惩制度不健全导致人员缺乏工作热情。

2.4 内部监督和外部监督力度不足

第一，内部监督。对行政事业单位内部控制的监督，关乎内部控制制度的全面性和科学性，还是确保内部控制实现既定目标的重要保障。因为长期以来深受我国传统管理思想的影响，很多行政事业单位都忽视内部控制执行效果考评工作，无法在第一时间对内部控制设计和实际执行过程中出现的问题有所认识，在多数情况下虽然有些事业单位很早就设置了内部审计部门，但只是流于形式，不能真正发挥其自身的作用。并且因为单位自身缺乏丰富的人力资源，往往会存在一人兼职多个工作岗位的情况，一般来说，是让财务人员在做好自身工作的同时，还要完成内部审计工作，同时，行政事业单位高层领导不能充分认识内部审计的重要作用。在日常工作中，内部审计部门都是在双重领导的模式下开展工作的。按行政命令成立的内部审计部门，通常会受到行政事业单位高层领导的控制，这样就会造成其最终的执行效果不显著。第二，外部监督。对于行政事业单位的内部控制制度来讲，其外部监督体系通常是由多个部门构成，比如财政部门和纪检部门等，其所有的监督权是相关的法律法规赋予的，具有相当大的强制力。然而受时间、精力以及人力等方面的约束，这些部门在监督行政事业单位时，不能做到普遍和随时，导致外部监督作用缺乏全面性。

3 优化行政事业单位内部控制的有效策略

行政事业单位内部控制建设是一项漫长而艰巨的任务，很多行政事业单位缺乏良好的内部管理。因此，行政事业单位管理层领导必须充分认识当前内部控制存在的问题，而且有针对性地采取解决策略，这样才可以保证单位内部控制工作的正常开展。

3.1 加强内部控制意识，加强事业单位负责人的内部控制和会计控制责任

就现阶段的发展情况来讲，行政事业单位内部控制和会计控制的核心是单位的责任人，直接关系到行政事业单位内部控制工作的开展。因此，作为一名行政事业单位的负责人，不能只关注单位的现状以及未来发展，而是必须了解国家相关部门出台的关于行政事业单位内部控制的各项政策，以便及时了解自身内部控制的注意事项，迅速找出本单位存在的问题，采取相应的解决措施。建立相对宽松的内部控制环境，久而久之，势必可以强化负责人内部控制的意识。

3.2 加强会计基础工作，进一步发挥会计系统的控制作用

会计基础工作薄弱会严重阻碍行政事业单位内部控制制度建设，还不利于部门预算的高效实施。因此，必须不断提高行政事业单位的内部控制效率，这样可以为实现财政节流打下良好的基础，而且也要注重行政事业单位自身会计基础工作的不断改善，使会计系统的控制作用得以全面发挥。加强会计工作基础，应当对行政事业单位每个会计人员开展会计基础工作规范方面的专业培训，而且在此前提下建立健全行政事业单位会计基础工作的检查机制，也要科学制定相关的奖惩制度，以此来增强会计管理人员工作的积极性与责任感。

3.3 建立健全行政事业单位内部控制制度

内部控制制度是决定行政事业单位未来发展的重要因素。就行政事业单位来看，其业务工作具有相当强的特殊性，但是一些部门出台的关于内部控制的规范，不能适用于行政事业单位，如果强制要求在行政事业单位中应用，很有可能适得其反，不仅无法促进单位稳定发展，还会不利于其内部控制工作的开展，所以必须要结合行政事业单位的实际情况，合理制定内部控制制度，这是尤为重要的。通过法律的形式加强内部控制的制约力，这样在很大程度上可以为建立行政事业单位内部控制制度和开展内部控制活动提供有力的法律保障。在内部控制方面，行政事业单位具有一定的特殊性，比如：国库单一账户体系以及政府采购等等。行政事业单位在内部控制制度制定过程中，必须借鉴和学习我国大型企业的成功经验以及发达国家的先进做法。在建立内部控制制度过程中，必须要认真考虑不相容岗位相分离和财产保全制度。并且在制定内部控制制度时，必须要考虑科学制定奖励制度，如果单位工作人员可以迅速响应单位的内部控制建设，认真执行各项内部控制，可以给予其适当的物质奖励。

3.4 加强内部监督与外部监督

为了认真贯彻落实行政事业单位的内部控制，建立和健全内部监督制度是相当重要的，这样有利于提高单位的内部控制整体水平。完善的内部监督制度，能够在第一时间找到单位出现的问题，使单位的经营管理风险最小化。当前，我国多数行政事业单位的内部监督控制流于形式，不能使实际作用得到充分发挥。作为行政事业单位的负责人，其有非常大的权力，通常都是用“一支笔”做好所有的事情，这样就很有可能导致内部控制混乱的情况出现。并且行政事业单位必须要加强内部控制设计，设置相应的内部审计机构，还要加强行政事业单位每个工作人员的工作责任感，提高内部审计人员的职业道德水平和工作能力。同时，还要对工作权限和工作职责进行清楚的划分，定期或者不定期开展履职情况考核。此外，在加强内部监督，充分发挥其重要作用的基础上，必须要建立和健全外部监督制度。不管是财务部门还是审计部门，都必须要仔细检查行政事业单位的内部控制制度，拓宽检查区域，让检查具有较强的随机性。为了使外部审计有一定的独立性，也可以引进一些中介机构，加强审计内部控制，不断完善单位内部控制制度。

4 结语

综上所述，对于我国行政事业单位发展而言，内部控制是必须要重视的内容。现阶段，我国不少行政事业单位的内部控制非常不乐观，存在很多问题。为了解决这些问题，应做好内部控制工作，强化行政事业单位相关负责人的内部控制意识，将各项工作职能真正划分落实到每个人身上，只有这样才能实现内部控制的顺利有效实施和高速发展，才能促进我国行政事业单位持续稳定发展。