关于会计师事务所审计质量控制的探讨

杨 玫 邯郸长城会计师事务所(普通合伙)

前言

审计工作是当前社会提升企业财务信息质量的有效监管，能不能够有效的提升企业财务信息质量决定于审计工作能力的高低。在当前国家经济飞速发展过程当中，会计师事务所提高自身审计工作质量可以对本行业企业的长久有序发展提供有力支撑，在目前社会发展进程当中拥有着不可替代的重要意义，所以对会计师事务所审计质量控制进行探究，采取相应措施进行监督管理至关重要。

一、会计师事务所质量控制现状

(一)业务接收方面

在现在很多会计师事务所进行业务选择和接收的时候，会由于不同的客户关系进行不一样的对待。对于客户的审计项目工作，在审计工作开展的时候会按照以前年度出具的审计报告进行当年的审计工作，但是对于当年被审计单位有没有新增的业务领域及其业务新增详细状况缺乏具体的调研；而对于第一次进行审计工作的客户，在签订工作合同之前，没有进行被审计单位基本情况的详细调查工作，对被审计单位详细业务开展状况不是十分了解，容易造成审计风险，降低审计工作质量。

(二)业务开展方面

在实际审计业务工作开展的时候，虽然对于具体审计过程有着详细的规定，但是在实践中，经常会出现工作流程不规范的问题，尤其是在进行审计工作核查的时候，经常会出现流于形式的工作现象。很多领导或相关审核工作人员，并没有对实际审核工作内容进行具体的核查，直接就是进行形式化的签字盖章，导致审计工作质量没有有效的保障机制，影响审计工作质量的控制。

(三)业务监管方面

目前会计师事务所的审计工作监督管理主要是利用程序化的标准制定、工作底稿审核、信息公开等方式，再有就是对关键环节进行重点监督管理，但是缺少相应的有效的全流程监督管理，没有形成专门的审计监督管理部门进行专业的监管工作，更是缺少强有力的惩罚机制。

二、会计师事务所质量控制存在的问题

(一)审计质量控制认识不足

现阶段会计师事务所的数量急剧增多，尤其是中小型企业占据绝大多数，他们的出现为当前审计工作做出了重要的贡献，可是因为事务所数量增多，对审计人员需求也在随之加大，进而出现一些审计工作能力并不强的人员进入工作岗位，而且他们本身并没有强烈的审计风险意识，使其在实际审计工作当中自然不会拥有足够的工作严谨性，致使审计工作质量较低，甚至导致审计风险的发生。还有相当一部分的事务所管理人员也没有足够的审计质量管理认识，重点过度关注事务所经济效益，忽略质量管理，对企业长久发展严重不利。

(二)审计质量控制制度缺乏

大部分中小型会计师事务面临的问题是有限的审计工作人员和资金数量，致使其面对风险时的承受能力不足，而一些大型的会计师事务所因为拥有大规模的专业审计工作者，并且拥有雄厚的资金基础，风险承受力相对较强。但是现阶段我国中小型会计师事务所占据特别大的比例，这种现象限制了目前我国会计师事务所的发展整体情况。纵观这种现象的原因主要还是因为会计师事务所的内控制度管理不够严谨，制度建设不够健全。导致基层审计工作人员对于项目实际工作开展没有引起足够的重视，不能够严格按照审计工作标准开展审计工作，很多审计工作者在实际项目当中经常出现应付的工作态度。

(三)审计人员能力有限

审计工作人员的需求量大，也就出现了相关专业人员短缺的市场现象，很多会计师事务所都面临着专业审计人员匮乏的问题，虽然审计相关专业的从业人员并不少，但是具有较高审计工作能力的高素质人才有限，甚至非常匮乏。面对这种情况，为了满足日常审计工作的需求，很多事务所在进行人才引进的时候降低了准入门槛，由此就导致低素质审计人员进入审计行业，加大审计质量的风险。

三、会计师事务所质量控制对策探讨

(一)健全会计师事务所监督管理制度

在我们国家针对会计师事务所的工作监督管理部门包括证券监管委员会、财政部以及注册会计师协会三个部门，为了更为全面的对会计师事务所审计质量进行有效控制，可以在三个角度进行：首先，加强进行信息化管理。因为目前科技强国战略背景下，科技进步飞速，各种信息化建设飞速发展。信息技术在日常工作当中扮演着越来越重要的角色，监督管理部门可以通过信息化的角度进行审计质量监督管理的建设。其次，加大对会计师事务所的奖惩力度。针对事务所工作中出现的不合法或违规行为，一定要及时进行社会公示，给予严厉的处罚措施，提高审计工作质量。最后，一定要重视会计师事务所对于之前违法违规问题的整改情况，一定要监督其进行有力整改，整改到位后再允许其正常进行项目承接、业务开展。对于多次或长时间未完成整改的事务所采取更加严格的制裁措施。

(二)增强重要审计环节审计质量管理

针对目前会计师事务所审计工作程序的研究，在进行事务所审计工作质量的核查时，一定要按照我们国家的实际发展情况，制定具有实践意义的审计质量监管制度。会计师事务所一定要加强对审计工作质量监管的重视程度以及相应的管理措施，利用优化审计质量管理体系的方式建立审计质量控制标准，把每一项工作流程都纳入到监管当中，按照规定标准进行审核，提高工作人员对审计日常工作的重视程度，不仅仅是加强对会计师事务所审计最终工作成果的质量监督管理，对于业务开展过程中的任何一个环节尤其是重要关键环节一定要加以重视，注重各种工作材料的备份和留档。在结合我们国家实际情况的同时也要重视对国外先进工作经验到的学习与引进，加强对审计工作质量控制手段的创新性发展。

(三)着重加强审计工作人员专业技能培训

目前会计师事务所顺应企业数量增多与国家经济发展的需要，会计师事务所数量每年都在增加，想要增强自身发展，保障会计师事务所的核心竞争能力，提升专业人才工作水平，留住人才是关键。拥有高素质的审计工作人员，才能够有效的开展更为复杂的审计业务工作，赢得客户的信任，获得更多的市场占有率。所以会计师事务所一定要重视对于审计工作人员专业技能的培训，加强企业内部人员培训工作，同时对外选拔优秀的审计人员，增强会计师事务所人才储备。可以通过组织事务所内部高素质审计工作人员组建专业的培训队伍，定期对其他审计工作者开展业务能力培训，将其在审计项目中的审计工作经验进行传授，提升整体工作水平。其次在进行社会人才招聘的时候要注重工作能力与职业道德双重考察。完善人才激励制度，保证企业人才队伍建设。

(四)加快会计师事务所审计信息化建设

在现代信息技术与经济飞速发展的背景下，大数据、“互联网+”、数字化各种新型词汇逐渐涌现，数字化、智能化时代中，会计师事务所想要独善其身，切实保障自身审计工作与企业长久可持续的发展，一定要重视审计方式的创新与进步，积极学习先进的计算机知识，了解信息化和审计工作的结合点，把工作重点放到大数据审计工作发展中，积极探索使用电子化审计方式以及大数据审计手段开展审计业务，计算机技术在审计行业到的应用能够极大降低审计工作人员的工作压力，提高审计工作效率，并且因为计算机采用固定的编程语言进行工作，可以降低由于在审计工作当中审计工作人员自身工作失误导致的审计质量问题的发生，降低因为抽样审计工作导致的审计工作片面性。不仅仅是在审计工作开展上要进行审计信息化的工作探索，还要重视在会计师事务所管理上的信息化建设探索，使用信息化的管理手段，可以辅助管理审计工作人员，约束工作规范化程度，提高审计工作质量，降低审计风险的发生。

(五)审计自身业务能力之内的企业业务

在进行客户选择的时候，一定要在签订审计合同之前就深入了解客户基本情况，不仅包括对企业财务状况基本情况的筹资搜集，还要对其经营环境和企业经营管理建设状况进行了解，在承接项目以前就对其可能存在的审计风险进行事前评估，对于在自身审计工作能力范围之外的业务要谨慎选择。承接审计业务以后按照合同规定的内容，按照实际情况开展对被审计单位也就是客户的企业财务状况、经营管理能力还有制度建设状况等方面展开详细了解，为日后审计报告的公平完整性打下基础。另外，尽力拓展自身审计业务范围，提升审计工作的专业性。很多会计师事务所重要的业务收入来源是和当地企业的年度审计合作。此外，受限于会计师事务所本身审计专业能力的限制，不要在同时进行大量甚至多种类型的审计业务工作。要在企业逐步发展过程中找到适合自身的审计业务类型，形成自身审计工作的特色。最后一定要合理定价，遵守会计审计工作的职业道德标准。

四、结语

综上所述，通过对目前审计工作质量控制方面的相关研究发现，将来一段时间会计师事务所审计工作质量的控制与发展应该适应当前新经济发展形势，要针对于不同行业的企业审计进行有针对性的研究。伴随我们国家会计师事务所审计工作重要性越来越高，会计师事务所应该通过增强自身审计工作质量的建设，依据其事务所最终发展目标以及战略发展方向作为指导，增强自身工作能力。审计工作质量的高低不止通过对实际审计工作开展情况进行监督，更与会计师事务所本身的企业管理状况以及工作流程和制度建设情况息息相关。只有在会计师事务所自身管理和业务开展两个方面同时进行关注，才可以真正保证会计师事务所提升审计工作质量，保障审计工作平稳有序开展。■