试论内部税务审计对企业税务管理的重要作用

韩勇

摘要：内部税务审计在企业税务管理中具有重要作用，故而应充分协调好两者关系。在此之上，文章简要分析了内部税务审计的概述，并重点论述了内部税务审计对企业税务管理的重要作用，从完善企业税务审计体系、注重内部税务审计特性、增强税务审计人员意识、规范企业税务审计流程等方面，对内部税务审计与企业税务管理的有效结合展开了讨论，以此实现企业的兴旺发展。

关键词：内部税务审计;企业税务管理;审计体系

据了解，我国民营私企的税收比重超过了50%，甚至部分地区达到了76.2%，可直观反映出地区财政健康状况，故而税收对于企业发展有着一定的影响。为了保证企业能够在新时代背景下获得充足的发展空间，应在税务管理工作中充分展现出内部税务审计价值，保证企业税务管理趋于规范化方向发展。通过内部税务审计可进一步促使企业税务实现精细化管理，由此为企业财务管控提供助力。

一、内部税务审计的概述

（一）本质

税务审计主要是指由税务机关负责对企业税源加以监控的工作内容。作为一种行政管理手段，它能有效规范纳税企业行为，使其自觉遵守税收制度，进而加强我国税源建设。税务审计具体借助的是税务机关自有的权威性、独立性特征，既能对纳税者的实际情况进行有效监督，又能给出可行性建议，以便企业税务管理工作能够顺利进行。它与税务稽查相比并不具备强制执行特性，但可利用行政手段对纳税企业税务管理事项进行干预。而内部税务审计是依据审计方法对纳税者的相关信息进行核实、评定，由此起到提高税务管理效率作用的管理行为。另外，内部税务审计还能利用在企业内部建立完善的内控制度，以此提高企业税务管理水平，促进企业实现发展目标。

（二）目标

内部税务审计能够有助于增强企业税务风险的预测能力，促使企业规避税务风险，并且能够针对财务管理存在的具体问题提出解决方案，保证企业能够及时纳税。比如在企业财务管理工作中会遭受税务风险，而通过内部税务审计能够有效找出风险点，从而促使企业能够在法律的保障下履行纳税职责，也能保证我国税源充足。因此，内部税务审计具有重要效用。

（三）职能

在企业里建立内部税务审计，一方面，能够有利于企业实现良好的内控目标，为税务审计机关提供准确性较高的税务信息。另一方面，还能保证企业税务管理内容落实到位，规避企业税务风险。

内部税务审计的职能主要包括以下两部分：一是為企业会计师应针对企业税务内控机制进行细致的分析，并从中找到潜在风险，与此同时还需对企业财务报表等信息进行精准审计;二是内部税务审计能对内控机制中的不足之处加以调整，保证企业税务管理工作效率有所提高。

二、内部税务审计对企业税务管理的重要作用

（一）强化企业内控效果

内部税务审计对企业税务管理具有重要作用。其中较为明显的是能够有效强化企业内控效果，为企业发展提供重要支持。通常情况下，内部税务审计能够帮助相关部门全面了解企业建设实际情况，一般会在年初之际结合企业生产规划发送审计通知书，并经过工作人员的细致分析判断相关方案是否可行，然后再利用企业报表开展查账等工作，最后经由会计核算完成审查任务。在企业税务管理工作中要求工作人员能够深入了解企业发展详情，这样才能保证内部税务审计获得重要的理论依据。另外，在企业执行内控制度时，通过内部税务审计能够为企业提供明确且稳健的发展方向，甚至能够全面提高企业运营水平，使其能够有资历与同行业企业竞争。同时，在企业内控过程中还涉及到人员管理问题，内部税务审计可将企业内控工作划分为管理内控与会计内控两部分，以便企业管理人员能够有针对性的开展内控工作，使其获得更大成就。

（二）提高税务监管能力

我国内部税务审计主要是以法律规范为依托对企业运营情况及企业管理现状进行高密度监督，由此避免企业出现违法违规行为，而造成市场秩序混乱。作为一项管理行为，内部税务审计可对企业税收信息进行监督，由于它所涵盖的内容较为复杂且面积较广，故而可对企业财务实行全方位管理，进而及时发现企业存在的税务问题。同时，企业还应具有一定的自查能力，在内部税务审计的辅助下能够促使企业税务管理工作拥有较大成效。比如企业在原料采购环节财务报表信息存在纰漏，那么在内部税务审计下能够快速发现不良问题，由此增加企业财务信息的准确度。

（三）有效规避税务风险

内部税务审计在企业税务管理中还能发挥出规避风险的作用。具体包括以下内容。

1. 规避信用风险。内部税务审计可严格审查企业纳税流程，并在法律的要求下督促企业履行好税务管理职责，这样可防止企业因税务管理效果不佳而受到税务机关部门的严厉处罚，进而破坏企业信誉度。另外，在企业税务管理中有效结合内部税务审计还能降低企业的税务负担，由此帮助企业获取一定的获利空间。因此，企业要想拥有良好的信用等级，就应当按时纳税，运用自身高信用等级去谋取更大的利益。

2. 规避涉税风险。内部税务审计虽然是一种干预管理行为，但它也具有较强的风险防控能力，能够针对企业税务信息提出风险预警，保证企业能够及时制定税务风险处理方案。当企业所遭受的税务风险越低时，其税务管理与风险预控水平就会越高，由此减小企业税务管理工作中的经济损失。

（四）促进企业长远发展

若企业失去内部税务审计的监督，将受到偷税、漏税的利益诱惑，一旦企业未能自行规范好自身行为，将造成企业铤而走险参与违法活动，这样不但会破坏企业形象，而且还会造成企业浪费大量的人力、物力去处理违规行为后的经济问题。若得到内部税务审计的保障，能适当降低企业税务管理风险，由此提高企业在市场中的信誉度，甚至有机会在政府举办的“打造品牌企业”等项目中获得补助，进而增强企业经济实力，为企业实现长远发展目标奠定扎实的基础。因此，内部税务审计对企业税务管理具有至关重要的作用。

三、内部税务审计与企业税务管理相结合的措施

（一）完善企业税务审计体系

要想保证内部税务审计与企业税务管理实现有效结合，就需要进一步完善企业税务审计体系，以便企业能切实做好内控工作。最为重要的是企业管理人员及审计人员应意识到内部税务审计与企业税务管理工作之间的重要关联，既要彰显内部税务审计的监督职能，又要适当降低企业税务风险，确保企业各个部门与内部税务审计部门保持良好的沟通关系，为内部税务审计工作的顺利开展带来重要助力。

以房地产企业为例，由于房地产企业在税务管理期间主要面临的税务风险包括城建税、印花税、土地增值税等。尤其在其初步开发阶段，往往需要花费大量的资金用于购买土地，而购地款作为企业税务审计中重要内容，它需要缴纳契税、土地占用税等，这样就会造成房地产企业遭受较大税务压力。为了保证房地产企业因经济负担过大而出现偷漏税状况，故而应制定完善的审计体系，对其行为进行监督。其中税务审计体系制定期间较为成功的案例是万科集团，它在2019年共计缴税金额超过了600亿，通过审计体系有效增强了房地产企业内控能力，最终促使万科集团成为知名房地产项目。

（二）注重内部税务审计特性

众所周知，内部税务审计具有较为显著的独立性特征，为了保证内部税务审计在企业税务管理中体现出真正的价值，应在法律规定范围内赋予审计部门一定的独立处理权，这样既能避免受决策层领导的错误指挥而出现审计工作不到位等状况，又能降低企业其它部门在审计部门开展内部税务审计工作中所带来的不良干扰。同时，由于审计部门享有一定的自主权，故而也需要设置专门的监管机构对内部审计人员行为进行监管，以免发生“知法犯法”事件。在审计人员履行自身审计职权时还需对企业内部员工挪用公款、占用企业资源等问题加以严厉的处罚，使其为其他人起到警示作用，防止后期再度出现类似情况。

（三）增强税务审计人员意识

1. 定期培训

企业审计人员是保证内部税务审计工作取得较大成效的重要主体。因此，应定期开展培训活动，提高审计人员的综合素质及专业技能，既要加深税务审计人员对国家税收法律的理解，又要掌握各项审计方法的应用技巧，由此增强审计人员谨慎意识。

在十三届全国人大二次会议上曾明确指出：2019年我国政府实行减税降费措施，降低20000亿元税收红利，并且自2019年4月1日起减少增值税，并在2019年5月初降低社保费率，这些重大举措无疑为内部税务审计工作提供了新的发展方向。为了积极响应国家号召，企业可以举办“税务筹划宣讲会”，由此帮助审计人员快速梳理新税收政策下内部税务审计工作思路。

2. 实施问责制

在强化审计人员意识时还应当采用问责制，以此增加内部税务审计与企业税务管理的融合度。当内部税务审计工作人员具有较强的责任意识后，他们能在税务管理过程中做好本职工作，从而最大化保护企业财务收入。另外，还应建立通畅的投诉举报渠道，可利用“打电话”、“发邮件”、“随时抽查”等方式，让审计人员深知身上担负的重任，并对每项工作内容进行细致安排，以便在后期追责时能够快速找到负责人，这样才能保证企业税务管理获得最佳成果。

（四）规范企业税务审计流程

1. 采用风险管理手段

以烟草企业为例，它在生产阶段需要先行缴纳平均46%左右的消费税以及13%税率的增值税。同时，由于烟草生产类型不同所缴纳的税款也会存在差异。比如甲类卷烟需在缴纳56%消费税的基础上在批发环节加征11%从价税和0.005元/支从量税，而乙类卷烟则是在36%消费税之上在批发环节加收等额税费。为了降低烟草企业的税务风险，应当采用风险管理手段规范税务审计流程，包括确定审计对象、发放审计通知书、审计分析、现场实施、审计总结等。只有当内部税务审计流程足够规范时，才能保证每一项审计内容全部落实到位，也能保证企业有目标性的进行税务管理。所以，企业在缴纳税款时应按照审计流程的要求逐步进行，以免产生税务风险，影响企业运营质量。

2. 加强信息化审计建设

在新时代背景下，内部税务审计工作需充分引入信息化技术，打造“互联网+税务”审计模式，进而满足新兴企业的审计需求。

首先，可联合银行机构、公安部门、保险单位建立数据库，这样可在预防税务风险时实现全范围覆盖。其次，可借助数字化平台对内部税务审计工作中的税收业务、企业税务管理项目进行智能处理，审计人员可直接在平台上快速完成审计任务，由此提高工作效率，避免审计人员反复往返，影响审计进度。最后，在督察业务中还应借助审计税务监管系统对企业税务信息的準确性及真实度进行审核。同时，还需根据企业以往行政处罚数据、申报数据评判企业是否具有税务风险及偷漏税嫌疑。当内部税务审计在企业税务管理中能够依托信息化技术实现高效审计时，将有效提升企业管理质量。

四、结语

综上所述，内部税务审计对企业税务管理的确产生了深远的影响，为了有效提高现代企业税务管理效率，应结合内部税务审计特点采取有效措施减轻企业税务管理负担，以便企业能够有针对性的做好成本控制工作。另外，还可从税务审计体系、税务审计特性、审计人员意识、税务审计流程等方面着手，保证企业获得更高的经济收益，进而实现企业的良性发展。

参考文献：

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（作者单位：天津市成套工程管理有限公司）