医院财务会计内部控制的对策探析

蔡娟娟

医院财务会计内部控制是医院财务管理的重要内容，也是优化医院财务管理的重要途径。 由于诸多因素影响，目前医院财务会计内部控制工作在实际进展中出现了一些问题，在一定程度上影响了医院日常财务工作的开展。 因此，加强医院财务会计内部控制，提高医院财务管理水平，降低医院的经营成本，防范和化解医院的财务风险，有效提高医院的经济效益，促进医院发展。

一、 医院财务会计内部控制管理存在的问题

(一)医院财务会计内部控制制度不健全

内部控制制度是否健全在很大程度上直接影响医院财务会计工作的质量和效率。 在目前的医院财务会计管理工作中，财务会计工作时常会出现漏洞，这也从侧面印证了目前医院的内部控制制度不健全，在管理与控制层次上存在较大的缺陷。 甚至部分医院的工作人员会钻制度的“漏洞”，在实际开展工作中存在一些违规违法的现象，进而导致医院财务管理工作的混乱，影响了医院财务管理工作的秩序。 同时，医院的一些领导人员没有认识到内部控制制度的重要性，在领导层出现决策问题，甚至否定自我错误，给医院财务会计工作的开展带来了极大的影响。

(二)医院财务会计信息技术运用不完善

信息技术的不断发展为医院的财务会计内部管理工作提供了新的方式方法，也为医院内部的财务会计管理工作提供了新的工作方向。 医院在信息化的号召下也逐渐发展为信息化医院，如开展网上挂号、电子医保等。 但在实际开展过程中其信息技术应用并不成熟，相对于传统模式仍然处于起步阶段。 针对这些新兴业务，医院仍然处于探索阶段，在应用过程中极易出现财务风险问题。 一些医院虽然也积极响应信息化的发展趋势，但是投入力度并不够，一些医院的计算机网络信息通信设备已经应用了许多年，没有得到及时的更新和更换，无法从根本上支撑医院工作信息化的开展。

(三)医院财务会计审计监督执行不规范

在目前的医院财务内部控制管理工作实际开展过程中我们不难发现这样那样的问题，如某项审计内容不健全，找不到对应的负责人，如在财务管理工作中出现工作程序混乱问题，无法对应工作人员的工作流程进行有效的解决。 这是因为医院的内部审计和监督部门的执行力度不强，缺少执行工作的基础，没有建立明确的权责制度和跟踪制度，医院工作没有对应到具体的负责人，从而导致工作在实际开展中人员混乱、程序混杂。 医院的内部监督工作也缺少一定的严肃性和规范性，存在“人情色彩”，也让医院财务会计内部控制频繁出现问题，并得不到有效解决。

(四)医院财务会计工作人员素养不专业

在目前的医院财务管理工作中，仍然存在许多的工作人员轻视财务管理制度，对财务风险认识和规避了解不足，业务素质相对较差，缺少专业财务管理知识，不能顺应财务管理工作的开展及时发展自我。 甚至一些医院的财务工作人员由于缺乏专业素养，在工作过程中会出现一些违规行为，这些行为不仅为医院的财务管理工作带来巨大的危害，也不利于医院新业务的开发，不利于医院的进一步发展。

二、 医院财务会计内部控制管理的制约因素

(一)重视程度不够，资金投入不多

之所以会出现上述各种各样的问题，其原因归根结底在于医院对财务会计内部控制工作存在错误的观念问题，其重视程度不高，表现在制度缺乏、权责模糊、投入不高等。 长期以来，为提高医院的竞争力，绝大多数医院都将医院发展的关注点放在医疗水平的提升上，对相关的职能部门缺乏一定的重视，尤其是财务会计部门。 大部分医院管理层在观念上忽略财务会计内部控制活动，对该活动缺少一定的支持。 这样的畸形发展过程中，医院的内部矛盾日益激烈，财务会计内部控制问题频繁发生，反而不利于医院的进一步发展，且部分医院认为财务会计工作是一项辅助工作，没有正确认识该工作在医院发展中的促进作用，严重影响医院财务会计内部控制工作的顺利进行。

(二)缺乏对应性部门，权责不明

医院内部出现的财务会计控制问题最为突出的表现形式就是医院内部工作部门的混淆、人员的不到位、工作过程的混乱。 导致这些问题出现的重要原因就是医院缺乏对应性部门，在开展医院财务会计内部控制工作中权责不够明晰，无法从部门上确保每项工作逐个落实。 目前医院的财务部门、审计部门、监督部门权责不明晰，成为影响医院财务会计内部控制工作顺利开展的重要影响因素。 医院内部缺少一定的人员管理与约束制度，在进行人员安排过程中时常会夹杂“私情”，这也导致人员权责不够明晰，在出现问题时互相推诿。

(三)缺乏专业知识，素质较低

有些医院财务会计内部控制工作人员素质较差，无法支撑财务管理工作需要。 归根结底在于医院在聘选工作人员、安置工作人员、培训工作人员三个方面存有问题。 在聘选人员过程中，医院没有按照财务管理工作的专业性对选聘人员进行综合考察。 这导致一些非专业的管理人员走进财务管理内部机构，其专业素质无法满足财务管理工作的开展要求。 一些医院会采用“兼职”人员，也就是财务管理工作人员“一身多职”，这也给财务管理工作人员较大的工作压力，不利于其专业发展。 在安置工作人员中，医院没有对应工作人员的工作能力进行考评，哪里缺人去哪里也导致专业人员无法发挥自身专业。 同时，医院没有及时根据医院财务会计管理工作的需要，对工作人员进行必要的学习和适当的培训，也从侧面导致医院财务管理工作人员素质较为低下。

三、 医院财务会计内部控制有效对策

(一)建立健全财务会计内部控制制度

制度是一切工作的前提和保障，医院必须从多角度完善内部控制制度。

1. 要完善医院财务预算管理控制制度

要想确保医院财务管理预算工作的顺利开展，就必须结合医院发展建立预算制度。 为了确保预算编制的科学性与准确性，财务管理人员应当对医院上半年的预算执行情况进行全面的分析，并且结合医院的发展总目标对预算进行适当的分解，将预算对应到医院内部的每一个部门，在确保预算执行具体化的前提下进行预算控制。

2. 要加强医院内部成本管理控制制度

成本控制也属于财务会计内部控制的重要组成部分，成本控制表现在医院财务管理人员应当对不同的科室制定明确且具体的支出费用指标，实行指标式管理，该管理方式能够确保成本控制明确具体。 对于不同部门各医疗医技科室的医用耗材、设施设备应当采用动态控制管理模式，并且应当对医用耗材进行明确记录和实地监督与考察，通过控制医用耗材的反常增长来有效控制医院工作成本。

3. 要做好医院财务资金收支环节控制管理

医院货币资金的收付以及医院运营过程中的收支也是医院内部管理工作的重要内容。 为确保医院收支平衡，且收大于支，保证社会效益的同时保证经济效益。 在进行财务管理工作时管理人员就必须确保医院收支合法，并且必须对收入和支出建立巡查系统，同时应当加强对票据管理，甚至可以建立透明的收支管理制度。

(二)加强医院内部财务管理风险控制

医院财务管理工作要想长期、有效、稳定的发展，就必须在实际运行过程中建立财务管理风险控制工作。

1. 要强化财务管理风险意识

医院工作人员包括管理层、操作层都应当树立适应时代要求的财务管理风险意识，不仅要提高财务管理内控观念，而且要建立健全财务管理制度与内部控制机制，应当依据实际情况制定适宜的预算管理工作，并且细化财务管理活动，尽可能在提高财务管理风险意识中降低医院财务风险。

2. 要全程控制财务管理风险

医院应当对财务管理工作的风险进行全过程控制，包括事前控制、事中控制以及事后控制。 在事前医院应当对财务管理工作的操作性进行全面了解，明确其中风险性，尽可能地规避风险。 在事中，医院应当对财务管理工作进行全面的监管，及时发现财务管理中存在的问题，有效辨别财务风险。在事后则应当对财务管理工作进行全面记录和有效评价，针对财务管理过程中存在的问题进行及时的分析与改进。 这也要求医院在开展财务管理工作时必须建立对应的工作部门，明确审计部门、监督部门的工作权责，确保财务管理工作“有法可依”，这样才能提高财务管理风险控制的有效性。

(三)提高医院财务内部管理人员综合素质

财务管理人员的管理素质将直接影响医院财务内部管理控制工作的顺利开展，因此医院必须合理选聘财务管理人员，及时培训财务管理人员。

1. 选聘环节，综合考察

医院在进行财务管理工作人员招聘时必须严格按照人员招聘要求对人员进行综合素质、专业知识、道德素质、职业素养的考察，避免选聘过程中“徇私”情况的发生，将应聘人员的综合素质作为选聘的标准。

2. 定期开展专业培训工作

医院应当定期对财务管理人员进行业务业绩考察，及时发现财务管理内部人员存在的工作缺陷，并且及时针对问题进行工作人员综合素质和技能的补充与提升。 医院应当定期邀请财务会计的内控学者以及专家对医院的财务管理工作人员进行内控方式、财会知识的培训。 且医院应当建立财会人员的激励制度，从根本上调动财会人员的积极性，促使财会人员能够在实际工作中不断提升自我、丰富自我。

(四)积极研发信息技术，促进医院财务内部管理

信息时代的到来意味着医院财务会计内部控制管理工作向信息化发展，医院要想与时俱进、增强竞争力、就必须迎合社会需要及时引进先进信息技术。 针对目前医院内部的信息技术不高，信息系统服务不够流畅问题，重视信息技术研发，加大资金投入，及时进行设备更新，同时在进行财务管理工作时实现信息储存电子化，加大医院内部的信息技术研究工作，以求在引进信息技术的同时促进医院财务会计内部控制管理的信息化发展。

四、 结束语

医院财务会计内部控制管理工作对医院财务管理工作以及医院的发展都具有长远意义。 医院工作者必须着眼于长远发展目标，正确认识目前医院财务会计内部控制存在的问题，在采取合适对策中对症下药、解决问题，提高医院财务会计内部控制的有效性。