加强高校财务会计监督的对策研究

文/ 田永光

财务会计监督是高校系统工程，作为规范高校财务会计工作的程序范本，涉及一系列环节和工作程序。例如，是否存在财务造假、会计信息失真、虚假经济活动交易等问题。每一个环节和程序都涉及一系列的措施和方法。而且还需要针对这些现象引发的各种问题，予以及时解决，制定各种解决方案。

近年来，很多事业单位特别是高等院校频频发生财务造假等现象，大有愈演愈烈的趋势并且影响程度也越来越大。更为重要的是，如果财务信息虚假的程度较大，会给我国教育资源和秩序造成一定影响，尤其是财务管理制度不完善，以及会计核算不健全的高等院校尤为严重[1]。因此，加强对高校进行财务会计监督十分必要。

一、高校财务会计监督中普遍存在的问题

（一）财务会计监督认识较模糊

高校虽然每年都会对上年财务工作和收支状况进行审计，但由于财务会计监督人员专业知识的缺陷，包括一些高校管理层对财务会计监督工作性质认识缺乏准确定位，财务会计监督工作对高校财务账目进行监督和检查不够全面，对财务会计监督工作的目标和重要作用缺乏有效认识，从而使高校财务会计监督工作处于一种非常尴尬境地[2]。即使针对监督过程中所出现的会计问题，管理层仅停留在改正错误层面，并没有寻找和分析出现错误的原因，从而导致同样的错误在高校财务会计工作中反复出现。此外，虽然高校明文规定对财务会计工作由于人为原因，导致财务造假、会计信息失真等，应追究相关责任人责任，大部分高校也出台相应管理制度和处理办法，但是，在高校内部很难得到施行。主要由于没有明确的责任主体以及如何进行追究。因此，一旦财务会计工作出现造假行为，无法追究相关责任人的责任。

（二）财务会计监督机构缺乏独立性

独立性是财务会计监督工作的最典型特点，如果缺乏独立性会给高校监督工作带来非常不利影响，财务会计监督工作将变得毫无意义。财务会计监督机构缺乏相应独立性，是很多高校普遍存在的问题。当前，很多高校财务会计监督机构缺乏相应独立性，即使高校内部管理规定中明确提到要加强高校财务会计监督的独立性，但具体操作程序也没有进行详细的规定，缺乏相应文件指导。其次，财务会计监督机构在高校中地位不高，无法保证财务会计监督工作的客观性、真实性。而且高校财务会计监督机构并非直接隶属于最高管理层管理，与其他职能部门并列，同属校长、院长、总会计师管理。由于缺乏必要的独立性，使高校财务会计监督工作缺乏客观性，导致很多财务会计监督问题产生。

（三）财务会计审计范围过于狭窄

高校财务会计监督工作主要确保高校各项财务数据真实可靠、经营收支合法合规，财务会计监督贯穿于高校会计工作整个过程中。但是，从高校财务会计监督现状来看，很多高校财务会计监督工作，仅仅履行事后检查工作。虽然高校也明确规定在财务工作所有环节中，应该有相应监督程序和措施，但是部分财务会计监督人员错误认为高校各项经营收支都是以财务数据形式展现，每年年末都会对高校各项收支、经营管理状况进行审计。从高校针对于财务领域的审计状况来看，他们审计领域也仅局限于高校会计制度是否健全、各项财务报表是否按照事业单位的会计准则进行编制，以及高校各项费用报销是否合理等，很少对高校财务数据真实性和可靠性进行分析[3]。由于审计范围过于狭窄，使高校财务会计监督工作并没有发挥相应的作用。

（四）财务会计监督方法不合理

当前，财务会计监督方法主要建立在财务会计监督成本与财务会计监督风险均衡基础上，由于财务会计监督程序存在固有限制，并不能完全消除风险，只能将风险降至可接受程度。因此，财务会计监督结果存在一定误差。但是，在高校所使用财务会计监督方法和程序中，有自身因素和客观因素同时存在，不仅不会降低财务会计监督风险，反而还会加大财务会计监督成本。财务会计监督方法选择主要根据财务会计监督内容而定。因此，高校需要采取综合性财务会计监督方法，从当前财务会计监督工作现状来看，高校所使用财务会计监督工作方法很多，但是，由于员工专业技能不强以及专业知识有限，在选择财务会计监督方法时，往往没有结合财务会计监督目标、财务会计监督具体情形进行考虑。因此，造成高校财务会计监督效率较低、效果较差。

二、完善高校财务会计监督的对策与建议

（一）明确财务会计监督性质

为在高校内部创造良好的财务会计监督氛围，加大对财务会计监督的重视和支持。首先，高校需要继续强化财务会计监督机构在高校组织结构中重要地位，特别是对赋予财务会计监督机构特有独立性[4]。例如，可以由高校高层管理人员担任高校财务会计监督机构负责人，以此体现对财务会计监督工作重视。此外，对现有的财务会计监督管理制度进行相应完善，尤其是一些难以执行的财务会计监督制度应当予以删除，并根据高校实际情况进行增加，强化制度的可行性。在重大财务会计监督制度颁布过程中，高校员工广泛参与其中，向相关部门领导提出相应对策与建议。

（二）设置合理财务会计监督机构

维护财务会计监督机构的独立性是整个财务会计监督工作基础。为此，可以从以下几个方面来维护财务会计监督机构的独立性。

首先，对高校财务会计监督机构独立性进行详细规定和操作规范，确保财务会计监督机构的独立性具有可操作性。

其次，高校管理层要对财务会计监督机构的独立性形成正确认识，对财务会计监督机构进行重新定位，提高财务会计监督机构的地位，确保财务会计监督工作的客观性。

最后，需要适当加强财务会计监督人员独立性，对内部审计人员进行定期轮换，不让其参与高校生产经营中，实行严格准入制度，加强对财务会计监督人员进行职业道德教育，使他们在进行财务会计监督工作同时，不以他人意志为转移，确保其在财务会计监督工作中的客观性和公正性。

（三）拓宽财务会计监督范围

在变幻莫测环境中，财务会计监督工作重心正在不断向风险预测与评估方向发展。高校不仅要关注财务会计监督，也要关注高校在决策、生产、销售等环节存在的风险，并对风险进行预测与评估，将风险控制在可接受范围之内，实现从单一财务会计监督向经营管理财务会计监督等全方位财务会计监督的转变。同时，作为高校财务会计监督人员也要从过去高校活动的监督者转变为高校活动参与者，在高校财务会计监督要拓宽范围，不仅要查找错误，也要结合自身工作经验，对高校存在风险进行预测与评估，针对风险提出科学有效应对方案，为高校发展出谋划策。

（四）优化财务会计监督方式

科学、合理的监督方式对促进财务会计工作有序进行、提高财务会计工作质量和降低审计风险具有重要意义。首先，需要在高校内部成立财务会计监督质量控制机构，作为检查审计工作质量的主体机构，并制定一系列财务会计监督质量控制制度，确保高校财务会计监督工作有章可循；其次，还需要设立和健全财务会计监督质量控制方法，特别是针对一些监督工作的关键环节，需要设计更为详细方法，只有这样才能够提高监督工作质量和效率；最后，要重视监督工作的复核，提高复核层次和加大监督督导。建立和健全监督责任追究制度，对任何一项监督工作要明确监督责任主体，一旦出现监督工作失误，就要追究相关责任人的主体责任，增强监督人员的责任意识和风险意识。

三、结语

高校财务会计监督工作是一项非常复杂的工作，尤其随着内部和外部环境发生不断的变化，高校在财务会计管理工作也会随环境的变化面临新的问题，需要在财务会计监督人员，根据环境变化适时做出相应调整，使高校财务会计工作更加真实、合法、可靠。