对招投标工作财务监督的几点思考

李晓红（高级会计师） （德州市中医院 山东德州 253000）

招投标是市场经济的必然产物，而“公开、公平、公正和诚实信用”是市场交易的前提，是招投标过程中必须遵守的最基本的原则，建立一个“诚实守信”的市场交易环境，不仅能够保证招投标活动的经济、有效，还是预防腐败、防控廉政风险的手段。因此财务人员在招投标活动中的监督就显得尤其重要，它关系到国家利益、社会公众利益和单位采购的合法权益是否得到保障。当前，由于招标方过于重视“最低价中标”，对投标方提供技术的水平和产品的质量等因素不够重视，另一方面忽略了财务人员在招投标中的监督职能，使监督流于形式，起不到有效监督的作用。为了更好地发挥财务人员在招投标管理中的专业技能，使这种“重价格，轻质量”的观念得到改善，真正实现择优价廉地选取物资或服务，达到招投标的目的，本文就招投标工作中的财务监督谈几点建议。

一、招投标前财务监督——事前财务监督

（一）对招标项目的监督。单位在进行招投标时，财务人员应对招标项目是否经过了可行性研究，工程概算和设计文件是否有效和资金概算的准确性进行审查，一一核实是否存在资金缺口、建设资金能否及时到位、资金来源是否符合规定、是否经过相关部门的审批等问题，为单位招投标后项目的顺利实施打下坚实的基础。

（二）对招投标项目管理机构的监督。进行招投标的管理机构应遵循互相监督、互相制约的原则，其内部控制制度是否健全，机构设置是否科学，评标小组的成员是否分工合理，相应的组织形式是否符合招投标的相关制度，都需要进行全面的审核。

（三）加强对投标方单位资格的财务审查。财务人员应根据单位的实际情况，对所招标项目的金额大小、数量多少、投标方利润估算及期望程度，制定出科学合理的财务评价指标，指导招标工作的进行。如果所设定的各项指标和参数不科学、不合理，就难以对投标单位的经济实力进行科学、准确的衡量，从而对招标结果产生不良的影响。财务人员应重点分析投标单位的市场占有率、业务承接能力、资信情况、风险评估等，并对招投标过程中的内部控制和财务风险加强管理。

（四）如果招标方委托代理公司招标的，财务人员应重点审核招标代理合同，将财务风险端口前移。选定的投标代理单位，应通过中介代理备选库随机抽取的方式确定，避免代理单位为承揽业务盲目迎合投标单位的不合理要求，具体包括委托招标代理协议、办理的招标备案、编制的招标文件中的各种指标等，财务人员应从多方面进行严格审核，对达不到要求的代理机构请出电子交易平台，不得从事招投标代理工作，从而倒逼委托代理公司加强对投标单位多方考察，全面了解投标方信誉、资质、经济技术实力，反复对投标实施方案进行遴选，保证中标单位有能力顺利实施该项目。

二、招投标过程中的财务监督——事中财务监督

（一）财务人员应参与资格预审文件的审查。在招投标中，常常存在资格预审文件编制不科学、财务指标不合理等情况。因此，投标人提交的财务能力的证明文件，需要经过专业财务人员的介入和审查。根据审查的结果，对投标单位的经济实力是否雄厚、有无完成该任务的能力、信誉是否良好，为招标单位全面了解投标单位中标后的执行能力，做出科学的判断。

1.审查投标单位的财务数据是否真实、合理。企业为了能够中标，所提供的财务数据常常存在虚假的情况，片面夸大其单位的业绩。因此，财务人员应对投标单位所提供的数据进行科学的财务评价，分析其资金运作、负债及单位的持续经营情况，是否客观、公允地反映了单位的财务状况，预判与本次招标项目是否相符，分析投标人未来的发展趋势，从财务方面为评标专家提供有力的支持。

2.投标单位的财务审计报告是否规范。财务人员应从投标单位审计报告中的注册资本、审计资质、执业纪录、执业信誉及单位人员的构成和规模等情况进行综合考核。所出具的审计报告应当由两名具备相关专业资格的注册会计师签名盖章，并经会计师事务所盖章后方能生效。但有些投标人的审计报告没有签名或只有一名注册会计师签名或盖章。这时，财务人员应对投标人的审计报告重点审查，需要对投标单位的职业道德遵守情况、职业工作纪律、行为规范及团队协作精神等进行科学的评估。

（二）财务人员应科学地核算成本费用，合理确定招标控制价。招投标时，常常片面地将“最低价”作为中标的最高标准，有的投标单位为了能中标，不惜压低价格到成本线以下，但在具体的实施过程中，质量不能保证，更有甚者，施工过程中偷梁换柱，降低成本费用，损害招标方的经济利益。财务人员应对投标项目进行全面分析，确定合理的投标底线，防止报价低于成本价中标。

（三）参与技术标测算，增强评标工作的公平性。由于参加的投标方对投标工作采用的技术方案、项目承诺的使用寿命、专业技术有无升级和扩展、报价构成、企业税负等方面存在诸多不同，也不可能强求一致。因此，财务人员在报价过程中还应参与测算，对服务成本、功能、性价比等综合比较，将最后报价进行调整计价，不可只依据价格的高低简单地进行评判，要保证评标的公平合理，择优者中标。

（四）形成行业成本价格体系，防范恶意低价投标。合理确定招标控制价后，如出现报价偏离，应对不同报价统一进行折算，使之可相互比较，增强评标的公平性。同时还应建立诚信体系，健全失信惩罚机制，一旦发现有违法违规情况，即便是最低价，也应严肃处理，对招投标双方责任人进行责任追究，必要时移送司法机关处理。

（五）推行全流程电子化招标，加强财务监督，减少招投标中的违法违规操作行为。全流程电子化招标，指招标和投标双方利用互联网在线上完成招标、投标、开标、评标、定标等全部活动。电子招标平台提供电子标书、数字证书加解密、计算机辅助开标等功能，招投标的全过程都可利用电子交易平台进行操作和查阅，不仅节省了招投标的成本，也大大提高了招投标的工作质量和效率。全流程电子化招标具有以下几方面作用：

1.运用电子招投标平台，可以加强投标保证金的管理。投标保证金是投标人按照招标文件规定的形式和金额向招标人递交的、约束投标人履行其投标义务的担保。但在实际的操作中，它的重复性强、工作量大，手工操作和管理效率低下，中标结果公示后，出于时间考虑或操作便捷，常常直接退还给投标人，这样虽然操作简单，但不规范，有很大风险。（1）按照《招投标法》的规定，中标结果公示后，中标人若不能按照招标文件规定的条件与招标人签署合同，中标人提交的投标保证金应当没收，但投标保证金如果没有及时到账，或支票过期，投标保证金无法收回，就会给招标人带来损失。（2）同一投标人参加的多个项目，分次支付保证金，或一笔汇款针对多个招标项目，由于财务人员不了解具体的项目信息，无法确认具体的项目金额，导致信息不能及时反馈，无法确保保证金的真实性和准确性。（3）资金入账后能够及时完成账务处理，相关信息通过系统反馈到业务部门，业务环节在中标通知发布的同时，向财务部门提交退款申请。财务确认无误后，采用快捷的网上银行支付退款，确保了资金实时无误到达收款人账户。实现了投标保证金与投标项目及投标人的自动匹配，以及财务记账功能的高度自动化，提高了工作效率和管理水平，从而实现财务监督的电子化、信息化、网络化。

2.运用电子招投标平台，可以加强对投标相关方的动态考核。电子招投标平台有一套制定科学合理的考核评价指标，能对各个招投标代理公司、评标专家、投标人及招标人进行综合动态考核，作为准入和请出电子交易平台资格的依据。（1）对招标代理机构的管理。对招投标代理的机构和从业人员从专业技术、道德修养、违法违纪、有无专业经验等多个方面，进行综合考评，对有弄虚作假、泄露标底等行为的，通过平台就其诚信情况向社会公布。有违法违规行为的，在及时纠正的同时，制定严格具体的处罚措施，营造“诚信激励、失信严惩”的市场导向。（2）建立评标专家信用档案和标后评议责任追究制度，加强对评标专家的监管。对评标专家的评标情况和评标质量，定期由招标项目的相关部门、项目专业人员组成专家考核组，就法律知识、职业道德和业务水平进行考核评估，查找评标专家的问题，并提出评价建议，对不能胜任的、有违法违规行为的，取消其评标专家资格，从评标专家库中剔除，并根据其情节的严重程度，做出相应的处罚，推选出“品德正、业务精、经验足、信誉好”的评标专家。（3）加强对投标人的考核。投标人应接受招标平台上的行业主管部门、经济管理部门、招标单位联动的监督检查，就其投标人是否有借用资质投标、中标后更换厂家或货物品牌、改变服务内容、违背合同的补充协议及“低标高结”等不良记录，进行综合评价。遏制和打击串标、围标，并鼓励投标人互相监督，使其“一处违法，处处受制”，加大了违法违规的打击力度，使违法犯罪者无处遁形。

3.运用电子招投标平台，提高招投标工作的透明度。招投标信息网络技术的应用，推进财务监督的规范化、标准化、信息化，尽可能地减少人为因素的干扰，有效防范招投标活动中的廉政风险，必要时在开标厅和评标室配备电视监控系统，实现对整个交易活动的全程录像和实时监控，使“有形市场”变为更加高效、便捷，公平、公正的“无形市场”。

三、招投标完成后的财务监督——事后财务监督

（一）投标完成后，财务人员应参与合同的签订。在签订合同时，常常存在双方对合同理解不一致，所订的条款不符合《经济法》《税法》等法律法规规定要求、合同中的责任和奖罚不明确、结算方式和支付程序的约定不具体、不能合理缴税，造成合同执行困难等问题，因此财务人员要参与合同签订，对合同签订过程中制定的条款能否认真履行、是否具有可操作性，从维护合同的合法性、可行性方面进行监督。

（二）加强中标后的跟踪管理，强化对合同执行的监督审查。招投标双方应围绕合同的严肃性，对合同内容进行及时履行，并审查合同履行中是否存在层层转包、违法分包、非法转让或肢解项目等问题，财务人员通过财务数据的比率分析，检查出现的数据异常，揭露存在的粉饰财务报表行为，能够及时、最大程度地减小在合作过程中可能遭受的损失。

（三）加强对招标结果的审计。财务、审计、各级政府等部门制定的关键控制点，是财务审计的重要依据，根据审计结果，建议监管部门制定《招投标人信用评价办法》，对招投标活动中的违法违纪行为进行记录，并对审计处理结果公告招标人、招标代理机构、投标人等，形成完善的招投标信用评价和惩罚管理机制，有利于构建事前预防、事中控制、事后监督的全方位监督体系。

当然，招投标事前、事中、事后财务监督的有效性是建立在财务人员具备非常高的综合素质基础上，随着电子化招投标平台的应用，对财务人员在招投标中的监督也提出了更高的要求。因此，招标单位要从多方面提高财务人员的综合素质。一是对财务人员应加强网络交易平台培训，强化网络安全与信息安全。二是建立财务成本信息库的电子招投标系统，兼顾成本核算和招投标的业务需求，并在使用过程中及时跟踪和进行效率、效益分析，根据行业链和市场反馈的信息，改进业务流程，实现信息共享互通。三是财务人员要树立风险价值观，培养资本运营的管理观念。