旅游企业会计内部控制问题与对策

杨亚静

【摘  要】我国的市场经济在经济全球化的背景下得到了飞速的发展，尤其是近年来新兴的旅游业发展速度更是迅猛，原有的经营理念和方法已经难以适应当前的发展速度，其中表现的最为明显的是会计内部控制力度的不足。如果不能在企业内部实施有效的会计内部控制，部分旅游企业很容易在激烈的社会竞争中被淘汰。论文对旅游企业会计内部控制的现状和问题进行了深度分析，并提出了适当的解决对策，助力旅游企业平稳健康有序地发展。

【Abstract】Under the background of economic globalization， China's market economy has been developing rapidly， especially in recent years， the new tourism industry has developed rapidly. The original business philosophy and methods have been difficult to adapt to the current development speed， among which the most obvious is the lack of internal accounting control. If we can't implement effective accounting internal control in enterprises， some tourism enterprises will be easily eliminated in the fierce social competition. This paper analyzes the current situation and problems of accounting internal control of tourism enterprises， and puts forward appropriate countermeasures to help tourism enterprises develop smoothly， healthily and orderly.

【关键词】旅游企业;会计内部控制;管理对策

【Keywords】tourism enterprises; accounting internal control; management countermeasures

【中图分类号】F275                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）10-0128-02

1 引言

随着人们生活水平的提高，越来越多的人会在假期选择外出旅游当作自己的解压方式，旅游企业借助这一浪潮得到了飞速的发展。在高速发展下，因会计内部控制不到位引发的不良事件也屡见不鲜，对企业和社会都造成了不良的影响。针对此种情况，国家也对其作出了相关的硬性规定，企业自身也应该采用完善的会计内部控制机制，确保自身健康发展，为社会经济的全面发展作出贡献。

2 会计内部控制理念阐述

2.1 会计内部控制的基本概念

为了明确会计内部控制的基本概念，我国于2001年颁发了相关条例《内部会计控制规范——基本规范》，对企业开展会计内部控制提供参考依据。通过研究相关条例我们可以看出，之所以提倡企业实施会计内部控制，是为了让企业物资和财务成果的安全有所保障，为企业的发展提供充足的资金保障，最终起到为企业提升经济效益的目的。旅游企业若想正常地开展经营活动，必须有财务部门提供的会计信息作为辅助依据，具有真实性的会计信息可以帮助经营者作出正确的运营决定，降低经营成本，确保企业健康发展，经济效益有所提升。于企业内实施会计内部控制，既可以保障会计信息质量，又能为经营决策提供参考意见，有助于企业健康发展。

2.2 会计内部控制的基本原则

会计内部控制的基本原则指的是在对企业进行内控建设时，需要遵循现有的规范和模板，这些规范和模板都是通过长期实践总结而来的，具备规律性和普遍性。遵循这些基本规则可以快速地构建出完善的会计内部控制制度，节省时间更具效率。为了使这些基本原则更具标准，我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》对其进行了具体的阐述和规定，方便企业进行参考，十个字概括起来就是全面、重要、制衡、适应和成本，企业所推行的会计内部控制制度只有具备这五大原则，才是完善的会计内部控制制度。

3 旅游企业会计内部控制的现存问题

3.1 制度不够完善且缺乏执行力

由于旅游企业在构建会计内部控制体制时缺乏足够的重视度，因此，在實际操作时缺乏执行力，制度也不够完善。于公司内部推行不完善的会计内部控制机制容易产生信息质量缺乏公信力的问题，财务纪律涣散，容易出现违法乱纪的问题，给公司造成损失。部分旅游企业在选择会计内部控制机制时没有考虑自身的企业特点，旅游企业相较于其他行业，现金流动性较大，在门票买卖和餐饮住宿上往往运用的都是现金结算，如果不能制定符合自身实际情况的制度，只是照搬照抄其他工业企业所推行的制度，在推行时难免会缺乏侧重点和针对性，无法发挥出应用的效用。

3.2 管理层对会计内部控制制度缺乏认知

管理层作为最高权力的拥有者，所作出的决策直接影响到企业的经营方向和经营制度的创建。因此，如果管理层对会计内部控制制度缺乏认知，势必会影响到该项制度的创建与推行。当下部分管理层对会计内部控制制度没有足够的重视，不能以身作则，缺乏法律意识，不能严格遵守公司的规章制度，无法为员工作出榜样作用。旅游企业受自然因素和季节时段的影响较大，自然灾害以及环境突变都会对旅游企业造成十分严重的影响，如果此时旅游企业的管理者不能根据会计内部控制制度提供的信息对自身财务状况作出准确判断，推行了错误的运营方案，会直接影响到企业后续的发展。

3.3 财务部门工作人员素质不高

财务部门工作人员素质不高也是影响会计内部制度推行的重要原因。造成工作人员素质不高的原因主要有两点：一是公司缺乏对员工的培养。旅游公司受自身企业特点的影响，人员流动性较大，这也导致了公司很少会定期组织企业培训，工作人员的工作能力和自身素质略显不足。工作能力的欠缺容易产生会计信息失真等现象，还有极少数的财务人员为了自身利益，会歪曲财务报表，做出损害公司利益的行为。另一个原因是旅游企业多数是个人企业，在员工聘用上很难摆脱裙带现象，甚至聘请的部分员工都不具備财会方面的专业知识，受自身能力的限制，影响了会计内部控制制度在旅游企业的推行速度，缺乏公平性的招聘机制也会引起其他员工的不满，影响工作积极性，产生心理不平衡，长此以往容易出现以公谋私等现象。

4 完善旅游企业会计内部控制的对策

4.1 创建完善的内部控制规范体系

作为旅游企业内部控制的核心要素，会计内部控制的重要性不言而喻，完善的会计内部控制机制有助于企业健康稳定的发展。旅游企业在建立会计内部控制时应当遵循国家颁布的法律法规，借鉴其他企业优秀的管理经验与自身的实际发展状况结合起来，创建具有自身特色的控制框架，才是具有真正可行性的。在对企业员工进行会计内部控制时，要注意逐步进行。首先要让财务部门的工作人员明确自身的岗位责任，除了严格要求自己，还要与其他职位相互牵制，以此来实现内部牵制。例如，旅游企业可以通过实施轮岗制来加强内部牵制的效果，通过排班制来确定员工的接班时间，通过员工之间的互相牵制来加强会计内部控制力度，创建完善的内部控制规范体系，提升会计信息的真实性，为企业管理者作出经营决策提供参考信息。

4.2 加强会计队伍的素质培养

会计内部控制制度的推行和实施需要管理层和员工共同付出努力，员工自身的素养和工作能力也直接影响着执行效果。旅游企业之间的竞争归根结底是人力资源方面的竞争，员工的综合素质也是公司软实力的重要体现。因此，公司应当定期对员工进行培训，让员工不仅具备职业方面的职业技能，在思想文化素养上也应当有所提升。旅游企业可以通过培训的方式挖掘员工隐藏的潜能，提升工作积极性，以更好的状态投入日常的工作当中，以此来缓解旅游企业任人唯亲的不良状态。除了适当的培训，还可以通过外招聘内竞争的方式优化内部人力资源构造，为员工提供公平的竞争机会。优秀的员工队伍有助于会计内部控制制度的推行，确保工作可以落实到位，从而达到企业和员工双赢的局面。

4.3 严格把控公司财产

旅游企业相较于其他行业在经营过程中现金流动得更为频繁，无论是门票销售、酒店入住或餐饮服务，每天都有大量的现金流入流出，接触现金流动的财务人员数量也非常多，会对现金的安全性和公司财产安全产生威胁，容易出现管理漏洞。为了确保旅游企业现金流动的安全性，在日常经营和管理过程中，应该严格遵守法律法规，所有的收支报表都应当经过负责人的检查和签字，必须做到日清月结，在财务报表的检查过程中如果发现问题，应当立即上报，及时作出处理防止现金流失，确保公司资金流动在正常的状态下运行。

5 结语

于旅游企业内部实施会计内部控制，不仅可以对员工起到监督作用，还可以严格把控公司资产的安全，为企业的发展提供了助力和保障。旅游企业在发展过程中往往都是挑战与机遇并存的，企业只有顺应时代的发展的潮流，不断加强自身的内控力度，才能在激烈的竞争中提升自身竞争力，占据一席之地。推行会计内部控制体制，可以为管理者提供更具准确性的会计信息，有助于管理者作出更为合理的管理决策，助力企业步入平稳健康的发展状态，实现可持续发展。

【参考文献】

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