新税法下企业会计的税务筹划问题探讨

李丹丹

摘要：新税法制度实施后，企业内部税务部门的筹划工作具有工作内容多、要求更高等特征。在这一情况下，企业开展增值税、个人所得税、城建税或增值税等税务筹划过程中，要通过多种税收优惠政策、税率等的合理统计与核算，进行企业会计税务筹划水平的改革创新，不断降低纳税金额、税务成本，来促进企业产业结构、资金运转的可持续协调发展，有效保证企业税收筹划能力、经济效益的提高。

关键词：新税法;企业会计;税务筹划;问题

引言

2017年7月1日，我国出台并实施新的税法政策，主要针对税控系统对接、增值税税率简并、进出口税率调整、农产品抵扣等，进行多种税务政策的重新制定，并为企业税务筹划工作提供参考借鉴。为加快企业产业结构、经济效益的快速发展，企业内部会计税务筹划工作，要紧跟时代发展进行多种税收业务、内部资金运营等的详细筹划，从国家法律、企业制度管理等多方面，对不同人员分配明确的税务筹划任务、工作内容，加强多种财务资金的有效管控，以适应新税法制度有关税务筹划的内在要求。

一、目前企业会计税务筹划工作的主要内容

税务筹划是企业开展多种生产经营活动的基础，也是尽可能降低税务费用、提高经济效益的主要手段。在税收法律法规政策条款约束下，企业税务筹划主要面对多种税收业务，根据新税收政策的要求，以及不同税务法律信息的差异性，进行不同经营业务纳税数额的核算，科学合理的降低企业现有的税收支出费用，来保证经济效益最大化目标的达成。但企业会计在税务筹划工作开展过程中，并非要通过违法手段进行偷税漏税，而是要持续改进企业纳税项目、纳税环节等，来减少企业经济损失的问题。

在我国社会主义市场经济环境下，企业税务筹划工作的进行，需要结合自身财务资金使用、产业项目发展实际，对多种生产经营活动涉及的纳税类目进行科学合理筹划。根据新税法的相关要求，进行增值税、个人所得税、印花税等税务的筹划，以及对各地区税务机关重复税收问题，作出进一步的沟通与协调，按照规范履行好企业纳税义务的同时，帮助企业防控税法内存在的各种缺陷，以及防止外部市场经济波动所带来的税收影响。因此通过制定企业税务筹划的合理方案，加强企业内部税务工作的整合分析，能够减少企业纳税支出金额、税务风险损失，进而完成企业内部财务的高效控制与管理。

二、新税法政策对企业会计税务筹划产生的影响

新税收法律政策的提出，对企业内部不同项目生产、业务经营活动中产生的税费，进行纳税类目、缴税范围、应缴税率等的重新分配。因而相比于原有的税法法律、制度规范而言，新税法制度对于企业增值税、个人所得税、城建税或增值税的规定，有着全新的制度内容、执行标准，并作出不同类目税率比例的调整。如自2016年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税，涉及金融业、建筑、生活服务等多个行业。2017年7月1日起，13%的增值税税率简并为11%，同时销售增值税，会与销售后台系统进行直接对接，以此减少增值税发票虚开、与实际销售交易不符等问题。而且部分货物出口增值税征收、退税比率，都由13%调整为11%。

所以多种新税法政策的改革与施行，使得企业会计税务筹划工作，出现一系列内部管理模式、税务征收方案等的革新。一方面，针对各类税收优惠政策的要求，构建企业纳税、税务筹划等的新制度，进行多种不同经营类目税率的比例调整。另一方面，对企业会计部门、会计人员的各项税收工作，作出重新的内容分配与协调，开展更加详细的企业税务筹划、优惠扣除规划，加强对外投资、财务资金运转等的纳税分析，利用各类减税政策降低企业运营成本，维持企业经济效益的稳定增长。因而新税法政策环境下，各类企业开展的税务筹划工作，需要在加强企业内部税务制度创新的同时，进行会计工作人员的业务专业培训，形成会计人員新的税务筹划工作意识，促进企业税务缴纳、合理避税活动的顺利进展。

三、新税法下企业内部会计税务筹划存在的问题分析

（一）缺乏新税法了解、税务筹划意识不强

多数企业内部税务管理部门、会计人员的税务筹划，通常缺乏对新税法全面、详细的了解，所开展的税务筹划、税收统计管理工作存在着不合理、不切实际等问题，难以有效指导企业长远的生产经营活动。部分企业税务主体为自身经济利益的最大化，往往采取违反新税法规定的核算方法，进行多种类目业务的税务筹划，且可能由于偷税漏税等问题，使国家经济利益遭受严重损失。同时某些企业会计工作人员，还没有及时学习新税法中有关税务筹划的一系列新的制度标准，难以区分税务筹划、偷税漏税之间的界限，缺乏税务筹划意识、税务筹划方案规划，所以整个税务筹划工作开展的效率较低，税务资金支出未得到明显下降，甚至会加大企业运营管理中的税务风险。

（二）会计人员专业素养、税务筹划能力低

由于企业税务筹划具有较高的专业性要求，而当下多数会计人员在开展内部税务筹划时，往往没有接受过专业税筹知识的培训教育，缺乏应有职业素养、专业技术能力，难以针对不同的税法业务项目，进行税务筹划工作的合理安排。而且部分企业管理部门和人员，一般更加注重对投资项目、资金使用流向等的关注与调整，忽视税务筹划工作的规划，因而不能发挥税务筹划的服务效能，不能对企业多种税收业务作出妥善管理。部分会计人员未利用新的税法政策，仍旧采取传统税务筹划方法，在税务筹划工作执行过程中，容易出现筹划能力低、工作效率不高等问题，得到的税务筹划结果与预期相差较大。

（三）税务筹划体系不健全、工作机制不合理

企业税务筹划工作的顺利开展，需要完善的税务筹划制度、工作机制等的支持，才能够按照预期保证税务筹划任务的落实与执行。但某些社会企业在不同业务的税务筹划中，仍旧缺乏规范的税务筹划制度，未结合企业的经营成本与收益、项目生产状况，对多种税务筹划活动作出明确划分，因而企业整体的税务筹划方案不合理，且没有随着外部政策、市场经济环境的变化而发生改变。另外，从企业税务筹划工作机制方面来看，部分企业对于经营业务的税务筹划，通常凭借原有经验，进行不同会计人员税务筹划工作的分配与执行。所以在个人所得税、增值税、印花税等的税务筹划中，制定的税务筹划方案、执行流程过于简单，某些会计人员税务筹划工作的开展流于形式，税务筹划的效率、实效性低，难以发挥出税务筹划工作的实际意义和应有价值。

四、新税法下企业会计税务筹划工作的实施策略

（一）完善企业税务筹划的管理体系、工作制度

新税法下企业税务筹划工作的推进，需要在新的税收法律制度基础上，制定完善的税务筹划管理体系、工作制度，引导会计人员参与到新税法的主动学习之中，以减少税务筹划的错误、提升税务筹划工作实效性。

首先，在企业税务筹划管理体系制定中，应围绕新税法有关税务类目、经营税率、退税比率的内容，进行企业内部多种经营税务的统计核算，帮助会计人员明确不同税务筹划的新标准、新内容，并结合企业经济效益最大化的发展要求，对税务筹划工作作出合理规划、针对性管理，及时监督与调整会计人员的税务筹划，以尽可能避免偷税漏税等违法犯罪行为的发生。

其次，在税务筹划工作制度、执行落实规范的制定中，要根据新税法标准、主要内容，以及会计人员的业务工作范围、责任意识等，进行不同税务类别筹划制度的制定，并实时调研分析会计人员税务筹划工作的实施进度、执行落实状况，对企业员工税务筹划的工作方式、核算错误，作出有效纠正与指导。而且这一税务筹划工作的执行过程中，企业要与政府部门保持实时的联系，不断更新自身税务筹划的工作理念与方式，进而保证每一会计人员都能够完成分配的税务筹划任务。

（二）结合新税收政策提高会计人员税务筹划的意识

企业会计对税务筹划工作缺乏较为客观的认知，是税务筹划权责不对等、工作流程不合理以及税务筹划难以达到预期效果的主要原因。而部分企业领导也往往缺乏管理意识、忧患思想，会计人员在税务筹划活动的开展中，不能得到高层部门的全力支持与理解。这一情况下，企业应结合新的税收政策，对内部税务筹划工作机制作出改革创新，建立整个公司自上到下的税收管理模式，重新分配不同会计人员的税务筹划工作内容，以提高会计人员税务筹划的主观意识。如对于企业应收账款、现金流量等的税务筹划，主要依据新的税收政策规定，通过多种业务项目投资、资金流动状况的核算，加强不同税务账款的详细筹划，针对存在的问题提出税务筹划的应对措施。

（三）加强会计人员税务筹划素养与能力的培训

企业税务筹划工作内容、工作流程的执行，要依托内部税务筹划管理制度，吸引专业会计工作人才参与其中，不断培养企业会计的专业技能、职业素养，以达成既定的业务资金运营、税务筹划质量。其一，根据企业内部现有的生产经营状况，对会计人员数量、人员税务筹划技能等作出调研分析，然后实施企业会计结构、税务筹划组织模式的改进优化，引入优秀人才开展不同税务类目的筹划活动，并对企业内部会计人员展开指导。其二，改革企业税务筹划的培训模式、薪酬制度，加强会计税务筹划能力的培训与竞赛，开展各项企业内部投资活动的税务筹划工作演练，来不断提升会计人员的职业素养、税务筹划工作能力。之后在企业税务筹划薪酬体制方面，将员工薪资与税务筹划绩效形成挂钩，激励与指导会计主体适应岗位工作，从而确保各会计部门工作组织与执行的一体化。

（四）注重各部门合作以保障税务筹划实效性

企业税务筹划任务目标的实现，应由企业领导为主体、各会计部门之间互相合作，共同开展一系列税务筹划工作，包括应收账款、债务结构、现金流量等税收内容的筹划。首先要赋予会计人员较大的税务筹划权限，在不同税务筹划项目开展过程中，与企业财务部门形成有效的沟通联合，如在企业进项税额较多情况下，税务筹划就要以现金流为主，若涉及企业内部设备的购置，则要以城建税、经营税等的税率计算为主。之后针对近年来新的税收政策、税率标准，加强企业税务筹划合法性、规范性的监督管理，由地方税务管理部门为主导，展开企业税务筹划流程的审查、监管，对存在的逃税、漏税问题做出行政处罚，以全面提升税务筹划的工作效率、执行质量。

结语

综上所述，新的税收政策推行与实施环境下，企业会计税务筹划工作，应根据新税法内在要求、企业内部控制制度，以及企业自身生产经营、财务资金运转状况，加大专业会计人才培养力度，对内部会计税务筹划内容、筹划方式作出改革创新，不断总结实践经验，使得税务筹划工作的开展与落实，变得更加科学合理化、规范化，帮助企业合理避税、提高经济效益，增强企业在市场经济环境中的竞争力。

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